【正文】 行轄內(nèi)往來 —— 同市縣各行處 由縣、市支行監(jiān)督并辦理轄內(nèi)聯(lián)行資金清算。上述三級(jí)聯(lián)行往來是按不同地區(qū)、不同銀行級(jí)別劃分的，充分發(fā)揮了分行、支行對(duì)轄內(nèi)聯(lián)行往來就近管理的優(yōu)勢(shì)，同時(shí)又減輕了總行監(jiān)督管理的負(fù)擔(dān)。聯(lián)行往來并非實(shí)在的資金往來，而是聯(lián)行間相互代收代付款項(xiàng)，按照聯(lián)行往來制度的規(guī)定，各銀行必須在總行 存足備用金，及時(shí)進(jìn)行清算，不準(zhǔn)拖欠他行資金，以保證信貸資金順暢地周轉(zhuǎn)。主要采取 集中制 和 分散制 兩種核算形式。境內(nèi) 聯(lián)行往來主要采取 集中制 核算形式，其特點(diǎn)是聯(lián)行各行處不以對(duì)方的名義開立賬戶，由總行集中開戶，集中記賬，集中對(duì)賬銷賬，對(duì)聯(lián)行資金實(shí)行集中統(tǒng)一管理，賬務(wù)由總行（或分行）監(jiān)督管理港澳及國外聯(lián)行 往來主要采取 分散制 核算形式，其特點(diǎn)是各關(guān)系行之間，互以對(duì)方行的名義開立賬戶進(jìn)行往來，直接寄送對(duì)賬單對(duì)賬銷賬。* 17以集中清算，集中監(jiān)督模式為例以集中清算，集中監(jiān)督模式為例 2 全國聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算全國聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算 一、聯(lián)行憑證、會(huì)計(jì)科目（一）聯(lián)行憑證聯(lián)行往來的憑證稱為 聯(lián)行報(bào)單 ，是反映全國聯(lián)行間資金劃撥、記載聯(lián)行往來賬務(wù)的依據(jù)。電劃報(bào)單：電劃借方報(bào)單、電劃貸方報(bào)單↗第一聯(lián)，來賬卡 第一、二聯(lián)寄收?qǐng)?bào)行 ↘第二聯(lián)，來賬報(bào)告卡↘第四聯(lián) ，往賬卡， 發(fā)報(bào)行留存聯(lián)行業(yè)務(wù)涉及發(fā)報(bào)行、收?qǐng)?bào)行和總行電子計(jì)算中心。2． 電劃報(bào)單 。第一、二聯(lián)缺；第三、四聯(lián)的作用與郵劃報(bào)單相同。 由收?qǐng)?bào)行編制 。、第二聯(lián)來賬報(bào)告卡；第三聯(lián)收?qǐng)?bào)行作轉(zhuǎn)賬傳票；第四聯(lián)收?qǐng)?bào)行交開戶單位作收款或付款通知。24* 21郵劃借（貸）方報(bào)單郵劃借（貸）方報(bào)單 l 郵劃借（貸）方報(bào)單一式四聯(lián)。* 22電劃借（貸）方報(bào)單。 l 電劃借（貸）方報(bào)單一式四聯(lián)。* 23電劃借（貸）方補(bǔ)充報(bào)單。 l 電劃借（貸）方補(bǔ)充報(bào)單一式四聯(lián)。第一、第二聯(lián)用途同郵劃，第三聯(lián)收?qǐng)?bào)行作轉(zhuǎn)賬借（貸）方傳票，第四聯(lián)收?qǐng)?bào)行作付款（收賬）通知交付（收）款單位。以下聯(lián)行往來科目都是 資產(chǎn)負(fù)債共同類科目 。發(fā)生債權(quán)時(shí)記借方；發(fā)生債務(wù)時(shí)記貸方。 2． “聯(lián)行來賬 ”，收?qǐng)?bào)行使用 ， 收到 貸方報(bào)單記借方， 收到 借方報(bào)單記貸方 （二）會(huì)計(jì)科目（二）會(huì)計(jì)科目債權(quán)債 報(bào)單時(shí)填發(fā)貸方 貸方報(bào)單時(shí)收到發(fā)報(bào)行 行使用，其余額軋差反映 2兩個(gè)科目在日常核算中使用； 4兩個(gè)科目?jī)H在年初對(duì)上年聯(lián)行往來賬務(wù)進(jìn)行清查時(shí)使用?！皡R差資金劃撥 ”， 各級(jí)行處清算匯差資金時(shí)，使用本科目。6.貸記應(yīng)收匯差；借記應(yīng)付匯差。主要作用與 “匯差資金劃撥 ” 聯(lián)行行號(hào)， 是辦理聯(lián)行業(yè)務(wù)的行處使用的行名代號(hào)。 （總行頒發(fā)，五位數(shù)碼組成 行號(hào)由五位數(shù)組成。后四位為每家銀行系統(tǒng)的順序號(hào)。 （總行統(tǒng)一刻制）聯(lián)行密押， 是聯(lián)行間匯劃款項(xiàng)時(shí)辨別匯（劃）款真?zhèn)?，保證聯(lián)行資金安全的重要工具。經(jīng)辦行領(lǐng)用）（三）聯(lián)行行號(hào)、聯(lián)行密押和聯(lián)行專用章（三）聯(lián)行行號(hào)、聯(lián)行密押和聯(lián)行專用章三、全國聯(lián)行往來的賬務(wù)處理三、全國聯(lián)行往來的賬務(wù)處理向電子記算中心報(bào)告往賬電子計(jì)算機(jī)中心發(fā)報(bào)行 收?qǐng)?bào)行寄發(fā)第一聯(lián)報(bào)單發(fā)出對(duì)賬表交收?qǐng)?bào)行對(duì)賬編制對(duì)賬表編制報(bào)單 處理來賬* 29（一）經(jīng)辦行直接往來，往賬來賬分別核算（（ 借：活期存款 —— 付款人戶 貸：聯(lián)行往賬5月 15日通過信匯代開戶單位某商場(chǎng)支付貨款 8000元。編制貸方報(bào)單 。8000貸：聯(lián)行往賬 銀行匯票結(jié)算中，兌付行是發(fā)報(bào)行，代理兌付銀行匯票的業(yè)務(wù)是兌付行的 代付 業(yè)務(wù)，兌付行 應(yīng)編制借方報(bào)單 。000元，收?qǐng)?bào)行是異省系統(tǒng)內(nèi)江南支行。其會(huì)計(jì)分錄為：借：活期存款 — 麥頂商場(chǎng)存款戶 貸：聯(lián)行往賬 60是發(fā)報(bào)行向總行匯總報(bào)告當(dāng)日往賬情況的工作報(bào)告。第一聯(lián)附第三聯(lián)報(bào)單寄總行電子計(jì)算中心，第二聯(lián)與第四聯(lián)報(bào)單留存。(2) 編寫聯(lián)行往賬報(bào)告表編寫聯(lián)行往賬報(bào)告表* 35聯(lián)行往賬報(bào)告表聯(lián)行往賬報(bào)告表* 36(3)聯(lián)行往賬的結(jié)束工作聯(lián)行往賬的結(jié)束工作 每日營業(yè)終了，發(fā)報(bào)行將留存的第四聯(lián)報(bào)單（往賬卡片）按借方、貸方分別加計(jì)總數(shù)，匯總編制 “聯(lián)行往賬 ”科目的借方、貸方傳票，再根據(jù)傳票編制 “聯(lián)行往賬 ”科目日結(jié)單，據(jù)以登記總賬，結(jié)出余額，同聯(lián)行往賬報(bào)告表余額核對(duì)相符。收?qǐng)?bào)行的核算若收到電報(bào)或電子信息，審核無誤后，編制電劃補(bǔ)充報(bào)單，憑以轉(zhuǎn)賬。 收?qǐng)?bào)行對(duì)完整報(bào)單、不完整報(bào)單及有錯(cuò)誤的報(bào)單，要分別情況進(jìn)行處理。完整報(bào)單即審查合格，當(dāng)時(shí)可以轉(zhuǎn)賬的報(bào)單。 借：聯(lián)行來賬 8000貸：活期存款 —— 收款人戶 8000b貸：聯(lián)行來賬 借：聯(lián)行來賬 貸：活期存款 33， 000工商銀行無錫市分行營業(yè)部收到上海市徐匯支行的郵劃借方報(bào)單及銀行匯票，該銀行匯票金額 25， 000元，實(shí)際結(jié)算金額為 22022元。借：匯出匯款 貸：聯(lián)行來賬 貸：活期存款 甲分理處編制電劃貸方報(bào)單，并據(jù)以拍發(fā)電報(bào)。8080 借：聯(lián)行來賬 00080北京東城辦事處審核無誤后，編制郵劃借方報(bào)單。00060工商銀行西安新建路辦事處接到工商銀行北京東城辦事處寄來的郵劃借方報(bào)單和匯票解訖通知，經(jīng)抽卡核對(duì)無誤后，記來賬 借：匯出匯款 00060東城辦事處新建路辦 事處(3) 對(duì)不完整報(bào)單（有缺陷報(bào)單）的處理對(duì)不完整報(bào)單（有缺陷報(bào)單）的處理收?qǐng)?bào)行必須 按 “以行號(hào)為準(zhǔn) ”的原則辦理轉(zhuǎn)賬 。有以下幾種不同情況：a 報(bào)單的報(bào)單的 行號(hào)是本行行號(hào)是本行 的，報(bào)單的內(nèi)容和附件是他行的。所以本行是收?qǐng)?bào)行，可用 “聯(lián)行來賬 ”核算。例如，原報(bào)單為借方報(bào)單，應(yīng)另填借方報(bào)單，其分錄為：天津分行營業(yè)部收到杭州市支行郵劃貸方報(bào)單一筆，金額 1000元，該報(bào)單行號(hào)、行名為本行，但所附信匯憑證是北京分行的。天津分行填制郵劃貸方報(bào)單一份，以原報(bào)單所附信匯憑證作為附件寄北京分行。練習(xí)：練習(xí)：廣東省農(nóng)行收到湖北農(nóng)行寄來一份借方報(bào)單，金額為20220元，經(jīng)審查行號(hào)本行，但內(nèi)容及附件是廣西農(nóng)行的。（廣西農(nóng)行） 20220廣西農(nóng)行收到廣東省農(nóng)行寄來的借方報(bào)單的分錄為： 借：活期存款貸： 或行名行號(hào)均屬他行附件是本行的 留下附件據(jù)以正常轉(zhuǎn)賬 ,同時(shí)以收到的不完整報(bào)單為附件向不完整報(bào)單的行號(hào)行 填發(fā)反方報(bào)單，作為沖轉(zhuǎn)。例如，收到的是借方報(bào)單，應(yīng)另填貸方報(bào)單，將原報(bào)單作為附件寄有關(guān)銀行；同時(shí)根據(jù)原報(bào)單附件辦理轉(zhuǎn)賬。 其會(huì)計(jì)分錄為： 借：聯(lián)行來賬（據(jù)重慶行貸方報(bào)單） 36 000 貸：聯(lián)行來賬（據(jù)天津行借方報(bào)單） 36 000（（ 4）錯(cuò)誤報(bào)單的處理）錯(cuò)誤報(bào)單的處理錯(cuò)誤報(bào)單是指無法通過轉(zhuǎn)賬彌補(bǔ)其錯(cuò)誤的報(bào)單。待接到查復(fù)書后，再按正常手續(xù)轉(zhuǎn)賬，并銷記 “未轉(zhuǎn)賬錯(cuò)誤報(bào)單登記簿 ”。（（ 5）編制聯(lián)行來賬報(bào)告表）編制聯(lián)行來賬報(bào)告表 每日營業(yè)終了，收?qǐng)?bào)行將本日收到的全部來賬報(bào)單第二聯(lián)先按借、貸方分開，再按發(fā)報(bào)行行號(hào)順序排列，并按郵劃、電劃分別整理，據(jù)以編制聯(lián)行來賬報(bào)告表一式兩份。* 50聯(lián)行來賬報(bào)告表聯(lián)行來賬報(bào)告表（二）總行集中監(jiān)督，逐筆對(duì)賬（二）總行集中監(jiān)督，逐筆對(duì)賬總行計(jì)算（對(duì)賬）中心是全國聯(lián)行往來核算的集中對(duì)賬部門。是保證聯(lián)行資金劃撥及時(shí)、準(zhǔn)確、安全的監(jiān)督系統(tǒng)?？傂袑?duì)賬中心收到管轄分行傳送的往賬、來賬報(bào)告表和二、三聯(lián)報(bào)單后應(yīng)認(rèn)真審核，無誤后將其輸入總行對(duì)賬系統(tǒng)進(jìn)行對(duì)賬。賬務(wù)組織 總行對(duì)賬中心設(shè)立往賬、來賬兩大對(duì)賬體系 a． 體系內(nèi)按往賬和來賬分別以管轄分行和經(jīng)辦行為對(duì)象，設(shè)立報(bào)告表登錄系統(tǒng)和報(bào)告卡登錄系統(tǒng)。b． 按往賬和來賬分別設(shè)置相應(yīng)的 “全國匯總總賬 ”、“管轄分行匯總分戶賬 ”、 “經(jīng)辦行明細(xì)賬 ”。 * 53 對(duì)賬中心每天將進(jìn)行核對(duì)，當(dāng)某月 “未配對(duì) ”、 “待查對(duì) ”賬戶發(fā)生額、余額全部轉(zhuǎn)入 “已配對(duì) ”賬戶時(shí)，即表明全國聯(lián)行往來賬務(wù)全部核對(duì)相符。（三）軋計(jì)匯差，逐級(jí)清算（三）軋計(jì)匯差，逐級(jí)清算聯(lián)行匯差： 聯(lián)行往來款項(xiàng)軋抵后的差額，反映聯(lián)行間各行處的資金存欠關(guān)系。為防止由于聯(lián)行間代收代付占用資金而影響聯(lián)行往來的順利進(jìn)行，要求 參加聯(lián)行往來的各行處按規(guī)定每日 (或定期 )計(jì)算匯差資金，逐級(jí)上劃。表明占用了他行的資金；反之為借差（應(yīng)收匯差）即