【正文】 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款（應(yīng)付票據(jù)等） 注意： 根據(jù)我國 《 增值稅暫行條例 》 的有關(guān)規(guī)定，一般納稅人外購貨物（固定資產(chǎn)除外）或銷售貨物所支付的運輸費用，根據(jù)有關(guān)運費結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票）所列運費金額的7%扣除率計算的進項稅額準予抵扣銷項稅。 月末 借：原材料 30000 貸：應(yīng)付帳款 暫估應(yīng)付帳款 30000 下月 1日沖回 借：原材料 30000 貸：應(yīng)付帳款 暫估應(yīng)付帳款 30000 第五節(jié) 原材料 （ 4）預(yù)付材料貨款 預(yù)付時 借：預(yù)付帳款 貸：銀行存款 貨到后 借：原材料 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：預(yù)付帳款 第五節(jié) 原材料 （ 5）外購原材料短缺或盈余的賬務(wù)處理 ① 外購原材料發(fā)生短缺 定額內(nèi)合理損耗 按實際成本計入入庫原材料成本 超定額損耗 將實際成本及應(yīng)負擔(dān)的進項稅無法彌補的部分計入“管理費用”。 發(fā)現(xiàn)短缺時 借：原材料 待處理財產(chǎn)損益 待處理流動資產(chǎn)損益 貸：在途物資 查明原因后 借：管理費用 or營業(yè)外支出 貸：待處理財產(chǎn)損益 待處理流動資產(chǎn)損益 P110例 419 第五節(jié) 原材料 （ 5）外購原材料短缺或盈余的賬務(wù)處理 ② 外購原材料發(fā)生盈余 未查明原因 作為代保管物資在備查賬中登記 查明原因 按查明后原因處理 第五節(jié) 原材料 發(fā)出原材料 借：生產(chǎn)成本（發(fā)到生產(chǎn)車間，直接用于產(chǎn)品） 制造費用（到生產(chǎn)車間，無法界定用于哪種產(chǎn)品） 管理費用（管理部門耗用） 銷售費用（銷售部門耗用） 委托加工材料（委托外單位加工） 貸：原材料 第五節(jié) 原材料 例：甲公司根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄， 1月份基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用 K材料 500000元，輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用 K材料 40000元，車間管理部門領(lǐng)用 K材料 5000元，企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用 K材料 4000元，計 549000元。 （ 2） 設(shè)置 “ 原材料 ” 、 “ 材料采購 ” 、 “ 材料成本差異 ” 科目來核算 。 A、 借方表示超支差異 —— 實際成本大于計劃成本之差； B、 貸方表示節(jié)約差異 —— 實際成本小于計劃成本之差 。已付款，增值稅率為 17%，做有關(guān)分錄。 第五節(jié) 原材料 （ 2）計劃成本下原材料核算的賬務(wù)處理 ③發(fā)出材料應(yīng)分攤的材料成本差異計算 本月材料成本差異分配率 =（月初結(jié)存材料成本差異 +本月收入材料成本差異） /（月初結(jié)存材料計劃成本 +本月收入材料計劃成本） *100% 上月材料成本差異率 =月初結(jié)存材料成本差異 /月初結(jié)存材料計劃成本 *100% 本月發(fā)出材料應(yīng)負擔(dān)的差異 =本（上）月發(fā)出材料計劃成本 *差異分配率 例：某工業(yè)企業(yè)采用計劃成本進行原材料的核算， 2022年 8月初結(jié)存原材料的計劃成本為 100000元，本月收入原材料的計劃成本為 202200元，本月發(fā)出材料的計劃成本為 160000元，原材料成本差異的月初數(shù)為 2022（超支），本月收入材料成本差異為 4000元（超支），本月結(jié)存材料的實際成本為（ ） 本月材料成本差異率 =（ 2022+4000） /（ 100000+202200） =2% 本月發(fā)出材料應(yīng)負擔(dān)的差異 =2%*160000=3200（元） 本月結(jié)存材料的實際成本 =100000+202200+2022+40001600 003200=142800（元） 例：某企業(yè)材料采用計劃成本進行核算， 99年 1月原材料期初余額為 60000元，材料成本差異期初借方余額為 3000元，原材料甲單位計劃成本為 12元，本月 10日進貨 1500公斤，進價 10元，12日入庫， 20日進貨 2022公斤，進價 13元， 25日入庫。 借：物資采購 26000 貸：銀行存款 26000 借：原材料 甲 24000 材料成本差異 2022 貸：物資采購 26000 借：物資采購 15000 貸：銀行存款 15000 借：原材料 甲 18000 貸：物資采購 15000 材料成本差異 3000 第五節(jié) 原材料 本月材料成本差異率 =（ 30003000+2022） /（ 60000+18000+24000） *100%=2% 本月發(fā)出成本應(yīng)負擔(dān)的差異 =2022*12*2%=480 借：生產(chǎn)成本 2400 貸：原材料 2400 結(jié)轉(zhuǎn)差異： 借：生產(chǎn)成本 480 貸：材料成本差異 480 第五節(jié) 原材料 例：某企業(yè) 20 1年 1月 1日“原材料”期初余額為 40 000元，“物資成本差異”為借方余額 800元，單位計劃成本為 10元； 1月 5日購進商品 1 000Kg，增值稅專用發(fā)票注明價款為 10 000元，增值稅 1 700元，另支付運雜費 500元，材料已入庫； 1月 12日生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用該材料 500Kg，車間管理領(lǐng)用 100Kg，廠部領(lǐng)用 200Kg； 1月 20日購進材料 5 000Kg，增值稅專用發(fā)票注明價款為 48 900元，增值稅 8 313元，材料已驗收入庫。 計劃成本法 借：物資采購 10 500 應(yīng)交稅金 — 增 （ 進 ） 1 700 貸：銀行存款 12 200 借：原材料 10 000 物資成本差異 500 貸：物資采購 10 500 借：生產(chǎn)成本 5 000 制造費用 1 000 管理費用 2 000 貸：原材料 8 000 借：物資采購 48 900 應(yīng)交稅金 — 增 （ 進 ） 8 313 貸： 銀行存款 57 213 計劃成本法 借：原材料 50 000 貸：物資采購 48 900 物資成本差異 1 100 ： 物資成本差異率 =（ 800＋ 500－ 1100） 247。 第六節(jié) 庫存商品 二、庫存商品的核算 （一）生產(chǎn)制造企業(yè)庫存商品的核算 驗收入庫商品 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本 基本生產(chǎn)成本 例：甲公司“商品入庫匯總表”記載，某月已驗收入庫 Y產(chǎn)品1000臺，實際單位成本 5000元， Z產(chǎn)品