【正文】 司2007年銷售100件A產(chǎn)品給Q公司，每件售價5萬元，每件成本3萬元，Q公司2007年對外銷售A產(chǎn)品60件，每件售價6萬元。Q公司2008年對外銷售A產(chǎn)品40件，每件售價6萬元；2008年對外銷售B產(chǎn)品80件，每件售價7萬元。要求：（1）編制P公司2007年和2008年與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄。（3）編制該集團(tuán)公司2007年和2008年的合并抵銷分錄。）答：（1）①2007年1月1日投資時：　　借：長期股權(quán)投資—Q公司33000　　 貸：銀行存款33000　?、?2007年分派2006年現(xiàn)金股利1000萬元：　　借：應(yīng)收股利 800（100080%）　　 貸：長期股權(quán)投資—Q公司 800　　借：銀行存款 800　　貸：應(yīng)收股利800　　③2008年宣告分配2007年現(xiàn)金股利1100萬元：　　應(yīng)收股利=110080%=880萬元　　應(yīng)收股利累積數(shù)=800+880=1680萬元　　投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)=0+400080%=3200萬元　　應(yīng)恢復(fù)投資成本800萬元　　借：應(yīng)收股利 880　　 長期股權(quán)投資—Q公司800　　 貸：投資收益1680　　借：銀行存款 880　　 貸：應(yīng)收股利 880　?。?）①2007年12月31日，按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額=（33000800）+800+400080%100080%=35400萬元　　②2008年12月31日，按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額=（33000800+800）+（800800）+400080%100080%+500080%110080%=38520萬元　　（3）①2007年抵銷分錄　　1）投資業(yè)務(wù)　　借：股本30000　　 資本公積 2000　　 盈余公積 1200 （800+400）　　 未分配利潤9800 （7200+40004001000）　　 商譽(yù) 1000　　 貸：長期股權(quán)投資35400　　少數(shù)股東權(quán)益8600 [（30000+2000+1200+9800）20%]　　借：投資收益 3200　　 少數(shù)股東損益800　　 未分配利潤—年初 7200　　 貸：本年利潤分配——提取盈余公積 400　　本年利潤分配——應(yīng)付股利1000　　未分配利潤9800　　2）內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)　　借：營業(yè)收入500（1005）　　 貸：營業(yè)成本500　　借：營業(yè)成本80 [ 40（53）]　　貸：存貨 80　　3）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易　　借：營業(yè)收入 100　　 貸：營業(yè)成本 60　　固定資產(chǎn)—原價 40　　借：固定資產(chǎn)—累計折舊4（40247。 (1)205年M公司銷售甲商品給N公司，售價為100萬元，毛利率為20％，N公司當(dāng)年售出了其中的30％，留存了70％。同一年，N公司將上年購入期末留存的甲產(chǎn)品售出了50％，留存了50％，年末甲存貨可變現(xiàn)凈值20萬元。 (3)207年N公司將甲產(chǎn)品全部售出，同時將乙產(chǎn)品留存90％，賣出l0％，年末乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為14萬元。 (4)208年N公司將乙產(chǎn)品全部售出。答：（1）205年M公司銷售甲商品給N公司，售價為100萬元，毛利率為20％，N公司當(dāng)年售出了其中的30％，留存了70％。計提跌價準(zhǔn)備：100*70%58=12（萬元）借：資產(chǎn)減值損失 120000 貸：存貨跌價準(zhǔn)備——甲產(chǎn)品 120000(2)206年M公司銷售乙商品給N公司，售價為300萬元，毛利率為15％，N公司留存60％，對外售出40％，年末該存貨的可變現(xiàn)凈值為143萬元。甲產(chǎn)品銷售時結(jié)轉(zhuǎn)售出部分已計提的跌價準(zhǔn)備：借：存貨跌價準(zhǔn)備——甲產(chǎn)品 60000（=12*50%） 貸：主營業(yè)務(wù)成本 60000計提跌價準(zhǔn)備：乙產(chǎn)品：300*60%143=37（萬元）甲產(chǎn)品：58*50%20=9（萬元）借：資產(chǎn)減值損失 460000（=370000+90000） 貸：存貨跌價準(zhǔn)備——甲產(chǎn)品 90000 存貨跌價準(zhǔn)備——乙產(chǎn)品 370000至此甲產(chǎn)品計提的跌價準(zhǔn)備余額=9+126=15(萬元）(3)207年N公司將甲產(chǎn)品全部售出，同時將乙產(chǎn)品留存90％，賣出l0％，年末乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為14萬元。產(chǎn)品銷售時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的跌價準(zhǔn)備：借：存貨跌價準(zhǔn)備——乙產(chǎn)品 1480000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 14800003. 甲公司是乙公司的母公司。沒有殘值，乙公司采用直線法計提折舊，為簡化起見，假定204年全年提取折舊。要求：(1)編制204～207年的抵銷分錄；(2)如果208年末該設(shè)備不被清理，則當(dāng)年的抵銷分錄將如何處理?(3)如果208年來該設(shè)備被清理，則當(dāng)年的抵銷分錄如何處理?(4)如果該設(shè)備用至209年仍未清理，做出209年的抵銷分錄。 27年12月31日 27年初為100 全年平均物價指數(shù) 120要求：（1）根據(jù)上述資料調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目。100）＝1188（萬元）期末數(shù) =132）＝1000（萬元）貨幣性負(fù)債期初數(shù) =（9000+20000）（132247。 （800+16000）（132247。100）＝12144（萬元）期末數(shù) = 13000（132247。100)=47520（萬元）期末數(shù) = 28800（132247。100）＝13200（萬元）期末數(shù)=10000（132247。100）＝6600（萬元）期末數(shù) =6600+1000＝7600（萬元）留存收益期初數(shù) =（1188+12144+47520）3828013200＝9372（萬元）期末數(shù) =（100+13728+38016）2400013200＝15544（萬元）未分配利潤期初數(shù) =2100（132247。 單位：萬元項目年初數(shù)年末數(shù)項目年初數(shù)年末數(shù)貨幣性資產(chǎn)流動負(fù)債8000存貨長期負(fù)債16000固定資產(chǎn)原值47520股本13200減：累計折舊9504盈余公積7600固定資產(chǎn)凈值38016未分配利潤7944資產(chǎn)合計52744負(fù)債及權(quán)益合計52744高級財務(wù)會計作業(yè)三資料：H公司27初成立并正式營業(yè)。52 000負(fù)債及所有者權(quán)益總計840 000972 000（2）年末，期末存貨的現(xiàn)行成本為400 000元；（3）年末，設(shè)備和廠房（原值）的現(xiàn)行成本為144 000元，使用年限為15年，無殘值，采用直線法折舊；（4）年末，土地的現(xiàn)行成本為720 000元；（5）銷售成本以現(xiàn)行成本為基礎(chǔ)，在年內(nèi)均勻發(fā)生，現(xiàn)行成本為608 000元；（6）銷售及管理費(fèi)用、所得稅項目，其現(xiàn)行成本金額與以歷史成本為基礎(chǔ)的金額相同。未實現(xiàn)持有損益 =400000240000＝160000（元） 設(shè)備房屋未實現(xiàn)持有損益 =134400112000＝22400（元）設(shè)備房屋已實現(xiàn)持有損益=96008000＝1600（元） 未實現(xiàn)持有損益 = 720000360000＝360000（元）未實現(xiàn)持有損益 =160000+22400+360000＝542400（元）已實現(xiàn)持有損益=232000+1600＝233600（元）（2）重新編制資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（現(xiàn)行成本基礎(chǔ)）2007年 6月30日市場匯率為 1 美元 = 元人民幣。 725 000應(yīng)收賬款 500 000 3 625 000應(yīng)付賬款 200 000 1 450 000A公司2007年 7月份發(fā)生以下外幣業(yè)務(wù) ( 不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi) )(1)7月15日收到某外商投入的外幣資本 500 000美元，當(dāng)日的市場匯率為 1 美元 = 元人民幣，投資合同約定的匯率為 1 美元 = 元人民幣，款項已由銀行收存。該機(jī)器設(shè)備正處在安裝調(diào)試過程中，預(yù)計將于2007年 11月完工交付使用。(4)7月28日，以外幣存款償還 6月份發(fā)生的應(yīng)付賬款 200 000美元，當(dāng)日的市場匯率為 1 美元 = 元人民幣。要求：（1）編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會計分錄 ；　（2）分別計算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額, 并列出計算過程 ；?。?）編制期末記錄匯兌損益的會計分錄。 3 620 000 3 620 000借：在建工程 貸：應(yīng)付賬款（＄400 000） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 444 000借：應(yīng)付賬款（＄200 000） 貸：銀行存款 1 440 000借：銀行存款（＄300 000） 2 160 000 外幣賬戶余額＝500 000+200 000300 000＝400 000（美元） 賬面人民幣余額＝3 625 000+1 444 0002 160 000＝2 909 000（元） 匯總損益金額＝400 000－2 909 000＝－29 000（元）應(yīng)付賬款外幣賬戶余額＝200 000+400 000200 000＝400 000（美元） 賬面人民幣余額＝1 450 000+2 892 0001 442 000＝2 900 000（元） 匯總損益金額＝400 000 900 000＝20 000（元） 匯總損益凈額＝（23 000）+（29 000）－（20 000）＝32 000（元）即計入財務(wù)費(fèi)用的匯況損益為－32 000元（3）編制期末記錄匯兌損益的會計分錄借：應(yīng)付賬款 財務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款 應(yīng)收賬款交易手續(xù)費(fèi)水平為交易金額的萬分之三。要求：做股指期貨業(yè)務(wù)的核算。（1）6月29日開倉時 交納保證金＝4 3651008%＝34 920（元） 交納手續(xù)費(fèi)＝4 365100＝（元）會計分錄如下：借：衍生工具——股指期貨合同 34 920貸：銀行存款 貸：銀行存款 （2）由于是多頭，6月30日股指期貨下降1%，該投資者發(fā)生虧損，需要按交易所要求補(bǔ)交保證金虧損額=4 3651%100＝4 365（元）補(bǔ)交額＝4 36599%1008%－（34 9204 365）＝4 （元）借：公允價值變動損益 4 365貸：衍生工具 ——股指期貨合同 4 在6月30日編制的資產(chǎn)負(fù)債表中，“衍生工具 ——股指期貨合同”賬戶借方余額34 （34 9204 365+4 ）作為資產(chǎn)列示于資產(chǎn)負(fù)債表的“其他流動資產(chǎn)”項目中（3）7月1日平倉并交納平倉手續(xù)費(fèi)平倉金額＝4 36599%100＝432 135（元）手續(xù)費(fèi)金額＝4 36599%100＝（元）借：銀行存款 （4）平倉損益結(jié)轉(zhuǎn)借：投資收益 4 36504任務(wù)高級財務(wù)會計作業(yè)四1.甲企業(yè)在2008年8月19日經(jīng)人民法院宣告破產(chǎn)，破產(chǎn)管理人接管破產(chǎn)企業(yè)時編制的接管日資產(chǎn)負(fù)債表如下：接管日資產(chǎn)負(fù)債表編制單位： 2008年8月19日流動負(fù)債：12138050000應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款其他應(yīng)付款10932其他應(yīng)收款應(yīng)付職工薪酬19710存貨應(yīng)交稅費(fèi)流動資產(chǎn)合計流動負(fù)債合計非流動資產(chǎn)：長期股權(quán)投資長期借款5620000固定資產(chǎn)非流動負(fù)債合計5620000在建工程股東權(quán)益：48222221060685720806（2）應(yīng)收賬款中有22000元為應(yīng)收甲企業(yè)的貨款，應(yīng)付賬款中有32000元為應(yīng)付甲企業(yè)的材料款。（3）破產(chǎn)管理人發(fā)現(xiàn)破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)宣告日前2個月，曾無償轉(zhuǎn)讓一批設(shè)備，價值180000元，根據(jù)破產(chǎn)法規(guī)定屬無效行為，該批設(shè)備現(xiàn)已追回。（5）2800278元的存貨中有原材料1443318元，庫存商品1356960元。請根據(jù)上述資料編制破產(chǎn)資產(chǎn)與非破產(chǎn)資產(chǎn)的會計處理。貸：應(yīng)收賬款——甲企業(yè) 22 000借：應(yīng)付賬款——甲企業(yè) 32 000貸：抵消債務(wù)——應(yīng)付賬款——甲企業(yè) 22 000⑶確認(rèn)破產(chǎn)資產(chǎn)借：破產(chǎn)資產(chǎn)——設(shè)備 180 000貸：清算損益 180 000⑷確認(rèn)破產(chǎn)資產(chǎn)借：破產(chǎn)資產(chǎn)——現(xiàn)金1 500破產(chǎn)資產(chǎn)——銀行存款 1 356 960破產(chǎn)資產(chǎn)——交易性金融資產(chǎn)50 000破產(chǎn)資產(chǎn)——固定資產(chǎn) 556 422破產(chǎn)資產(chǎn)——無形資產(chǎn) 36 300破產(chǎn)資產(chǎn)——累計折舊 1 500銀行存款 10 000材料 庫存商品656 336在建工程 556 422無形資產(chǎn) 126 222長期投資 2. 請根據(jù)題1的相關(guān)資料對破產(chǎn)權(quán)益和非破產(chǎn)權(quán)益進(jìn)行會計處理（破產(chǎn)清算期間預(yù)計破產(chǎn)清算費(fèi)用為625000元，已經(jīng)過債權(quán)人會議審議通過）。450 000貸：擔(dān)保債務(wù)——長期借款 32 000　貸：抵消債務(wù) 1