【正文】 （ 1）按月計(jì)算或到期還本付息，且利息數(shù)額不 大， 則在發(fā)生時(shí)直接記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用” 。 設(shè)置賬戶 （ 1） “ 短期借款 ” 賬戶 目的：核算和監(jiān)督企業(yè)從銀行和其他金融機(jī)構(gòu)借 入 期限在 １年以下（含１年） 資金 結(jié)構(gòu)： 負(fù)債類賬戶 借方（－） 貸方（ +） 短期借款 歸還的短期借款 借入短期借款 期末余額：尚未歸還的短期借款 （ 2） “財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶 目的：核算和監(jiān)督企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需的資金等而發(fā)生的各種籌資費(fèi)用 結(jié)構(gòu)：損益類（支出類或費(fèi)用類）賬戶 借方（＋） 貸方（－） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 利息支出等 利息收入 期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤賬戶 第 二 節(jié) 供 應(yīng) 過 程 核 算 一 、 供應(yīng)過程核算的意義 （ 一 ） 供應(yīng)過程的意義 供應(yīng)過程是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的第一階段 ， 即為生產(chǎn)經(jīng)營做準(zhǔn)備 。 （ 二 ） 供應(yīng)過程發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 外購固定資產(chǎn) （ 1） 需要 安裝 （ 2） 不需要 安裝 購買材料 （ 1） 貨款 已付 ； （ 2） 貨款 尚未支付 ； （ 3） 歸還前欠 的購貨款； （ 4） 材料已 驗(yàn)收入庫 ， 結(jié)轉(zhuǎn)材料的采購成本 。 結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)類賬戶 固定資產(chǎn) 借方（＋） 貸方（－） 固定資產(chǎn)取得成本的增加 期末余額：固定資產(chǎn)取得成本的結(jié)余 固定資產(chǎn)取得成本的減少 “ 在建工程 ” 賬戶 目的： 用來核算企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)基建、安裝、 技術(shù)改造等在建工程發(fā)生的價(jià)值 。 結(jié)構(gòu)： 負(fù)債類 賬戶 應(yīng)付賬款 借方（－） 貸方（＋） 已償還的的購貨款 余額：尚未償還供應(yīng)單位的購貨款 應(yīng)付供應(yīng)單位的購貨款 該賬戶可按供應(yīng)單位的名稱開設(shè)明細(xì)賬戶 ?買價(jià) ?運(yùn)雜費(fèi) ?運(yùn)輸途中的合理損耗 ?入庫前的挑選整理費(fèi)用 ?購入材料負(fù)擔(dān)的稅金和其他費(fèi)用 三 、 材料采購業(yè)務(wù)的核算 （ 一 ） 原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的核算 1 、 實(shí)際采購成本 實(shí)際采購成本 ＝ 實(shí)際買價(jià) +采購費(fèi)用 材料買價(jià)＝ 購買數(shù)量 單價(jià) 采購費(fèi)用＝ 運(yùn)雜費(fèi)（運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等）＋途中合理損耗＋＋入庫前的挑選整理費(fèi)用＋稅金（如進(jìn)口關(guān)稅）＋其他費(fèi)用（如大宗物資的市內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)）等 2 、價(jià)款結(jié)算業(yè)務(wù)類型 : 3 、 設(shè)置賬戶 4 、 賬務(wù)處理 價(jià)款結(jié)算業(yè)務(wù) 類型 1 、 現(xiàn)款交易 一手錢 ,一手貨 (現(xiàn)金 \存款 → 材料 ) 欠款交易 先收料 ,后付款 (負(fù)債 → 材料 ) 1)按合同約定時(shí)間付款 (應(yīng)付賬款 → 材料 ) 2)開出承兌匯票 ,持票人到期兌現(xiàn) (應(yīng)付票據(jù) → 材料 ) 預(yù)付貨款 先付款 ,后收料 (現(xiàn)金 \存款 → 預(yù)付賬款 → 材料 ) 賬戶的 設(shè)置和運(yùn)用 “在途物資 ”賬戶 “原材料”賬戶 “應(yīng)付賬款 ”賬戶 “預(yù)付賬款 ”賬戶 “應(yīng)付票據(jù)”賬戶 “應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅 （二）原材料按 計(jì)劃成本 計(jì)價(jià)的核算 賬戶的設(shè)置和運(yùn)用 材料成本差異率的 計(jì)算 賬務(wù)處理 賬戶的設(shè)置和運(yùn)用 “材料采購 ”賬戶 “原材料”賬戶 “應(yīng)付賬款 ”賬戶 “預(yù)付賬款 ”賬戶 “應(yīng)付票據(jù)”賬戶 “應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅 “材料成本差異 ” 賬戶 “材料采購 ” 賬戶 目的： 用來核算 企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算，購入材料的實(shí)際 采購成本。 “材料成本差異 ” 賬戶 目的： 用來核算 企業(yè)庫存材料 實(shí)際成本 與 計(jì)劃成本 之間的 超支或節(jié)約差異額 的增減變動及其結(jié)余情況。 結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)類賬戶 借方 （ ＋ ） 原材料 貸方 （ － ） 已入庫材料 已發(fā)出材料 的 計(jì)劃成本 的 計(jì)劃成本 余額：庫存材料的 計(jì)劃成本 ? 該賬戶可按材料品種 、 規(guī)格開設(shè)明細(xì)賬戶 。 由于生產(chǎn)過程既是生產(chǎn)要素的耗用過程 ,又是產(chǎn)品的制造過程 （ 產(chǎn)品成本的形成過程 ） 。 （ 二 ） 生產(chǎn)費(fèi)用內(nèi)容 生產(chǎn)費(fèi)用： 企業(yè)在生產(chǎn)過程中發(fā)生的用貨幣額表現(xiàn)的各種耗費(fèi) 。 ?直接費(fèi)用 是指企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品過程中實(shí)際消耗的 直接材料和直接人工。 通常稱為 制造費(fèi)用。 – 直接材料 – 直接人工 – 制造費(fèi)用 產(chǎn)品成本 :為生產(chǎn)某一產(chǎn)品或提供某一勞務(wù)所消耗的費(fèi)用 ,強(qiáng)調(diào)對象。 （ 2）直接人工： 是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)的過程中， 直接從事 產(chǎn)品生產(chǎn)的 工人工資、津貼、補(bǔ)貼和福利等。包括 間接的人工費(fèi)、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗等。 制造費(fèi)用 ： 若生產(chǎn)兩種以上產(chǎn)品，須通過分配的方式計(jì)入各種產(chǎn)品成本。 結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本 “生產(chǎn)成本” “制造費(fèi)用” 待攤費(fèi)用 預(yù)提費(fèi)用 庫存商品 應(yīng)付職工薪酬 累計(jì)折舊 （三）生產(chǎn)過程核算設(shè)置的賬戶 第四節(jié) 銷售過程的核算 一、銷售過程的意義 （一）銷售過程的 意義 （二）銷售過程發(fā)生的主要 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 二 、 銷售過程核算應(yīng) 設(shè)置的賬戶 三 、 銷售過程核算的 賬務(wù)處理 （ 一 ） 銷售過程的 意義 銷售過程的意義 銷售過程是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的第三個(gè)階段 。 銷售收入與銷售成本 銷售收入就是指通過銷售產(chǎn)品取得的收入 。 （ 銷售量 單位生產(chǎn)成本 ） （ 二 ） 銷售過程發(fā)生的主要 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 銷售產(chǎn)品 ， 貨款已收到 銷售產(chǎn)品 ， 貨款尚未收到 收回購貨方所欠貨款 結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本 支付各項(xiàng)銷售費(fèi)用 （ 包裝費(fèi) 、 廣告費(fèi)等 ） 計(jì)算應(yīng)交納的已售產(chǎn)品的銷售稅金及教育費(fèi)附加 。 結(jié)構(gòu)： 損益類賬戶 借方 主營業(yè)務(wù)收入 貸方 期末結(jié)轉(zhuǎn)到 “ 本年利潤 ” 出售產(chǎn)品取得的 賬戶中的收入數(shù) 銷售收入 期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額 該賬戶可按銷售產(chǎn)品的種類設(shè)置明細(xì)賬戶。 結(jié)構(gòu)：損益類賬戶 借方 主營業(yè)務(wù)成本 貸方 結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品 轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 生產(chǎn)成本 賬戶的數(shù)額 期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 該賬戶應(yīng)按產(chǎn)品類別 （ 或勞務(wù) ） 設(shè)置明細(xì)賬戶 。如展覽費(fèi) 、 包裝費(fèi) 、 廣告費(fèi)等 結(jié)構(gòu)：損益類賬戶 借方 銷售費(fèi)用 貸方 發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用 轉(zhuǎn)入“本年利潤” 賬 戶的數(shù)額 期末無余額 該賬戶可按費(fèi)用項(xiàng)目開設(shè)明細(xì)賬戶 。 包括消費(fèi)稅 、 營業(yè)稅 、 城建稅 、 教育費(fèi)附加等 。 結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)類賬戶 借方 應(yīng)收賬款 貸方 應(yīng)收回的款項(xiàng) 已收回的款項(xiàng) 余額：應(yīng)收而尚未 收回的款項(xiàng) 該賬戶可按購貨單位的名稱設(shè)置明細(xì)賬戶 。 結(jié)構(gòu)： 資產(chǎn)類賬戶 借方 應(yīng)收票據(jù) 貸方 收到的商業(yè)匯票 到期收回票款 余額：尚未收回的票據(jù) “ 預(yù)收賬款 ” 賬戶 目的：核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收購買單位的訂貨款 。 “其他業(yè)務(wù)收入”賬戶 目的：核算企業(yè)經(jīng)營中取得的其他業(yè)務(wù)收入 。 結(jié)構(gòu)：損益類 該賬戶期末無余額 借方 貸方 其他業(yè)務(wù)收入 企業(yè)取得的其他 業(yè)務(wù)收入數(shù) 轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ”賬戶的本期其他業(yè)務(wù)收入數(shù) “其他業(yè)務(wù)成本”賬戶 目的：核算企業(yè)本期發(fā)生的其他業(yè)務(wù)成本。 利潤 是企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果，它是收入與費(fèi)用相配比后的凈盈利額（或凈虧損額）。 結(jié)構(gòu)： 損益類賬戶 經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶期末無余額。 如：利息支出 、 手續(xù)費(fèi)等 。 （ 3） “ 銷售費(fèi)用 ” 賬戶 目的：核算在銷售過程中所發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用 。 設(shè)置“本年利潤”賬戶（所有者權(quán)益類賬戶） 目的： 主要用來核算企業(yè)在本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或虧損）。 （四）凈利潤的核算 期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶的賬務(wù)處理 （ 1）將損益收入類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”。 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本 銷