【正文】 制系統(tǒng)的有效性，監(jiān)管程序的作用是給董事會一種 “ 合理的保證 ” ，即內(nèi)部控制正在向既定目標(biāo)前進(jìn) 董事會承擔(dān)內(nèi)控的首要責(zé)任 內(nèi)控系統(tǒng)需要監(jiān)管保證實施 內(nèi)部控制能夠幫助企業(yè)達(dá)成其目標(biāo)，同時在前進(jìn)過程中避免各種錯誤和意外， 隨著對價值、責(zé)任、信任和授權(quán)的認(rèn)可加強，控制也被認(rèn)為是一個有活力的，不斷發(fā)展的系統(tǒng) 內(nèi)控是一個不斷發(fā)展的系統(tǒng) 1 2 3 內(nèi)部控制 : 控制不是靜態(tài)的 遵守和控制過程 企業(yè)組織的變化 內(nèi)部因素 外部因素 降低成本的要求 工藝流程的改進(jìn)和變化 市場競爭 執(zhí)法者觀點的改變 新的技術(shù) 原有風(fēng)險的變化和新的風(fēng)險對早期設(shè)計的內(nèi)部控制系統(tǒng)施加壓力 …. 企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的整體思路 監(jiān)控 (Monitoring) 信息與溝通 (Information and Communication) 控制行動 (Control Activities) 風(fēng)險評估 (Risk Assessment) 控制環(huán)境 (Control Environment) 企業(yè)內(nèi)控體系框架依據(jù)財政部 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 和 COSO控制結(jié)構(gòu)框架進(jìn)行設(shè)計 內(nèi)控體系結(jié)構(gòu)框架五個組成要素 1 2 3 4 5 一、企業(yè)首先要建立起內(nèi)控體系的控制環(huán)境 控制環(huán)境包含的因素 企業(yè)每一個人的誠信、道德價值和能力 董事會成員對企業(yè)的關(guān)注和指導(dǎo) 管理層的管理理念和經(jīng)營風(fēng)格 管理層的授權(quán)方式和發(fā)展員工的方法 控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，它設(shè)定了組織管理的基調(diào)，影響員工的控制管理意識，提供紀(jì)律和控制結(jié)構(gòu)，同時是其他四個內(nèi)部控制組成部分的基礎(chǔ) 控制環(huán)境設(shè)定了企業(yè)的管理基調(diào)，傳達(dá)了管理理念 控制環(huán)境 風(fēng)險評估 控制活動 信息和溝通 監(jiān)控 單位 1 單位 2 單位 3 單位 4 傳達(dá)管理理念 責(zé)任 義務(wù) 職權(quán) 人力資源 員工發(fā)展 設(shè)定管理基調(diào) 誠信 道德觀念 能力 控制要素 控制類別 二、為了有效地控制風(fēng)險， 企業(yè) 需要對風(fēng)險進(jìn)行評估 ? 一個企業(yè)都面對各種不同的內(nèi)部和外部的風(fēng)險，必須對這些風(fēng)險進(jìn)行評估 ? 風(fēng)險評估就是確定和分析企業(yè)實現(xiàn)其目標(biāo)的過程中的相關(guān)風(fēng)險 ? 風(fēng)險評估的一個前提條件就是企業(yè)已確立目標(biāo) , 這些目標(biāo)在各個層次上相互關(guān)聯(lián)并且在企業(yè)內(nèi)部是一致的 ? 由于經(jīng)濟、行業(yè)、政策法規(guī)和經(jīng)營條件持續(xù)地變化 ， 因此需要建立機制以及時確定和處理與這些變化相關(guān)的特定風(fēng)險 為了有效地控制風(fēng)險需要對風(fēng)險進(jìn)行評估 企業(yè)內(nèi)控體系風(fēng)險評估 辨別主要的風(fēng)險 偶發(fā)性 重要性 無關(guān)性 日常性 可能性 影 響 力 通過風(fēng)險評估識別風(fēng)險的影響因素，并采取措施管理和控制變化 控制環(huán)境 風(fēng)險評估 控制活動 信息和溝通 監(jiān)控 單位 1 單位 2 單位 3 單位 4 管理 /控制變化 確定 并分析對實現(xiàn)企業(yè) 目標(biāo)有影響的風(fēng)險 控制要素 控制類別 三、 企業(yè) 通過相應(yīng)的控制活動制定政策制度和程序 為管理和減少風(fēng)險而制定的政策制度和程序 是協(xié)助管理層確保有關(guān)經(jīng)營指導(dǎo)方針得以落實的政策制度和程序 幫助確保管理層采取必要的措施行動以處理企業(yè)在實現(xiàn)其目標(biāo)的過程中所面臨的風(fēng)險 在整個公司范圍、所有層次以及所有職能中實施 A C B 控制活動包含的內(nèi)容 ? 核實查證 (Verifications) 控制活動 ? 授權(quán) (Authorizations) ? 資產(chǎn)的安全 (Security of assets) ? 對帳 (Reconciliation) ? 檢查 (Review) ? 責(zé)權(quán)分離 (Segregation of duties) ? 審批 (Approvals) 控制活動包含七個步驟，以此來降低風(fēng)險的發(fā)生 控制活動應(yīng)成為實現(xiàn)目標(biāo)的管理機制 控制環(huán)境 風(fēng)險評估 控制活動 信息和溝通 監(jiān)控 單位 1 單位 2 單位 3 單位 4 管理層發(fā)展方針貫徹的程序 直接的職能或活動管理 物質(zhì)的控制 職權(quán)的分離 控制要素 控制類別 實現(xiàn)目標(biāo)的管理機制 四、 企業(yè) 要建立起相應(yīng)的信息和溝通機制 必須通過某種方式，在一定的時間之內(nèi)明確、獲得并傳達(dá)溝通相關(guān)信息以確保人們能夠履行其職責(zé) 信息系統(tǒng)提供有關(guān)財務(wù)、經(jīng)營和法律法規(guī)的遵守等信息的報告，這些信息使企業(yè)的管理控制成為可能 所有員工必須從高級管理層獲得明確的信息指令，即所有人都必須認(rèn)真看待和履行控制職責(zé) 人們往往認(rèn)識不到信息和溝通是和控制相關(guān)聯(lián)的 信息和溝通機制是對控制有效性的充分保證 控制環(huán)境 風(fēng)險評估 控制活動 信息和溝通 監(jiān)控 單位 1 單位 2 單位 3 單位 4 控制要素 控制類別 經(jīng)營和財務(wù)信息的準(zhǔn)確性和及時性 獲取內(nèi)部和外部的信息 組織的溝通 五、 企業(yè) 應(yīng)對所有的控制結(jié)果進(jìn)行監(jiān)控 監(jiān)控是確定控制結(jié)構(gòu)是否有效及最大可能減少意外不測的關(guān)鍵 ? 內(nèi)控系統(tǒng)需要監(jiān)控 ? 內(nèi)控系統(tǒng)的監(jiān)控通過以下工作實現(xiàn)： ? 進(jìn)行中的監(jiān)控工作 ? 單獨的評估 (內(nèi)部審計 ) ? 二者的結(jié)合 ? 內(nèi)部控制的不足應(yīng)當(dāng)逐級向上匯報，重大問題要報最高管理層和董事會 監(jiān)控系統(tǒng)構(gòu)成了內(nèi)控的自我檢測機制，有助于評價內(nèi)控的有效性 控制環(huán)境 風(fēng)險評估 控制活動 信息和溝通 監(jiān)控 單位 1 單位 2 單位 3 單位 4 控制要素 控制類別 連續(xù)性的行動和 一次性的活動 反映嚴(yán)重問題的系統(tǒng) 監(jiān)控系統(tǒng)的評價 最終制定合乎 企業(yè) 實際情況的內(nèi)控手冊及制度文件 第一章 總論 1． 1內(nèi)部控制意義 1． 2內(nèi)部控制原則 1． 3內(nèi)部控制組織 1． 4內(nèi)部控制方法 1． 5內(nèi)部控制考評 第二章 重大事項 2． 1分支機構(gòu)內(nèi)部控制 2． 2戰(zhàn)略規(guī)劃 2． 3關(guān)聯(lián)交易 2． 4對外投資、擔(dān)保 2． 5固定資產(chǎn)管理 2． 6重要文件檔案管理 第三章 風(fēng)險管理組織體系 3． 1公司治理結(jié)構(gòu) 3． 2風(fēng)險管理職能部門 3． 4公司法務(wù)、內(nèi)審部門 第四章 重大業(yè)務(wù)事項流程 4． 1審核 4． 2實施 4． 3監(jiān)督 4． 4緊急情況處理 第五章 日常運營管理階梯設(shè)計 5． 1權(quán)責(zé)平衡 5． 2有效溝通 第六章 日常生產(chǎn)管理流程 6． 1采購流程控制 6． 2生產(chǎn)流程控制 6． 3運輸、倉儲流程控制 6． 4市場銷售流程控制 第七章 財務(wù)控制 7． 1條件和流程 7． 2申請和報銷 7． 3報告和信息披露 注：具體需根據(jù)企業(yè)的實際情況進(jìn)行調(diào)整 1 3 項目背景和總體思路 企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)整體思路 企業(yè)全面風(fēng)險管理體系建設(shè)整體思路 大公華臣簡介與典型案例 目 錄 4 2 大公概況 ? 大公國際資信評估有限公司成立于 1994年，是我國唯一獲得中國人民銀行總行和原國家經(jīng)貿(mào)委共同批準(zhǔn)成立的全國與國際性信用評級機構(gòu)，是中國最具影響力的 信用評級機構(gòu) 和 風(fēng)險管理研究咨詢機構(gòu) ? 大公國際是全國性信用評級機構(gòu)中唯一堅持走 民族品牌 之路的，堅持金融自主的主張，擁有我國政府監(jiān)管部門認(rèn)定的全部評級資質(zhì)，能夠?qū)鴥?nèi)資本市場除國債外所有債務(wù)工具和參與主體進(jìn)行信用評級 ? 大公現(xiàn)有八大業(yè)務(wù)板塊，資信評級、信用信息、 風(fēng)險管理 、投資銀行是核心業(yè)務(wù) 資質(zhì) 和資源 五個國內(nèi)國際組織的會員 亞洲信用評級協(xié)會會員 中國工業(yè)經(jīng)濟聯(lián)合會員 中國市場學(xué)會會員、常務(wù)理事 中國銀行間市場交易商協(xié)會會員、監(jiān)事 中國證券業(yè)協(xié)會會員 五個國家政府部門認(rèn)定機構(gòu) 中國人民銀行認(rèn)定的全國性企業(yè)債券及銀行間債券信用評級機構(gòu) 國家發(fā)改委認(rèn)定的企業(yè)債券、中小企業(yè)、擔(dān)保公司信用評級機構(gòu) 中國證監(jiān)會認(rèn)定的從事證券市場資信評級業(yè)務(wù)信用評級機構(gòu) 中國保監(jiān)會認(rèn)定的對保險公司投資債券進(jìn)行信用評級的機構(gòu) 國家財政部推薦代表中國信用評級機構(gòu)參加亞洲債券市場建設(shè) 地方政府和企業(yè)顧問 內(nèi)蒙古自治區(qū)政府信用與金融體制改革顧問 中國長城資產(chǎn)管理公司資產(chǎn)證券化評級顧問 十六個省市信用評級選定機構(gòu) 北京中小企業(yè)、擔(dān)保公司、中關(guān)村科技園區(qū)信用評級機構(gòu) 上海貸款企業(yè)、中小企業(yè)、擔(dān)保公司、集團(tuán)企業(yè)信用評級及工商局企業(yè)重合同守信用評價機構(gòu) 深圳貸款企業(yè)信用評級機構(gòu) 山東借款企業(yè)、中小企業(yè)、擔(dān)保公司信用評級機構(gòu) …… 風(fēng)險數(shù)據(jù)庫和系統(tǒng) 跨越 15年，歷經(jīng) 3個經(jīng)濟周期 涉及 70多