小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(收入、費(fèi)用、利潤(rùn))-在線瀏覽
2025-02-25 18:22本頁(yè)面
【正文】 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） ? 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ? 貸：庫(kù)存商品 （ 3）需要安裝和檢驗(yàn)的商品銷售 （ 4）代銷 ? 委托代銷業(yè)務(wù)是指委托方按代銷合同要求將商品交付給受托方，委托受托方對(duì)外銷售的一種經(jīng)濟(jì)行為。 非包銷的視同買斷的賬務(wù)處理 業(yè) 務(wù) 會(huì)計(jì) 處理 委托方 受托方 交付商品 借：委托代銷商品 貸：庫(kù)存商品 借：受托代銷商品 貸：受托代銷商品款 受托方實(shí)際銷售商品，委托方收到代銷清單 ① 借：應(yīng)收賬款 — 受托方 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） ②借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：委托代銷商品 ① 借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） ②借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：受托代銷商品 ③借：受托代銷商品款 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款 —— 委托方 結(jié)算貨款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 — 受托方 借：應(yīng)付賬款 —— 委托方 貸：銀行存款 支付手續(xù)費(fèi)方式 業(yè) 務(wù) 會(huì)計(jì)處理 委托方 受托方 交付商品 借：委托代銷商品 貸：庫(kù)存商品 借：受托代銷商品 貸：受托代銷商品款 受托方實(shí)際銷售商品，委托方收到代銷清單 ① 借：應(yīng)收賬款 —— 受托方 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） ②借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：委托代銷商品 ① 借：銀行存款 貸：應(yīng)付賬款 —— 委托方 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） ②借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款 ③借：受托代銷商品款 貸：受托代銷商品 結(jié)算貨款和手續(xù)費(fèi) ① 借：銷售費(fèi)用 貸：應(yīng)收賬款 —— 受托方 ②借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 —— 受托方 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入） 三、提供勞務(wù)收入 ? （一）確認(rèn)和計(jì)量 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)當(dāng)期提供勞務(wù)收入；同時(shí)，按照提供勞務(wù)估計(jì)總成本乘以完工進(jìn)度扣除以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)勞務(wù)成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期勞務(wù)成本。 四、視同銷售業(yè)務(wù) ? 視同銷售，是指企業(yè)或納稅人在會(huì)計(jì)上不作為銷售核算，而在稅法上要求作為銷售確認(rèn)收入計(jì)繳稅金的商品或勞務(wù)的轉(zhuǎn)移行為。 ? ，按 《 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 規(guī)定不確認(rèn)收入，在增值稅和所得稅方面都視同銷售： ? 這種情況主要指小企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)買的貨物 無(wú)償贈(zèng)送給他人 。 ? （三）營(yíng)業(yè)稅視同應(yīng)稅項(xiàng)目 ? 無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)和土地使用權(quán)以及自建建筑物銷售 第二節(jié) 費(fèi)用 ? 一、概述 ? （一）概念 ? 費(fèi)用，是指小企業(yè)企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。 期間費(fèi)用包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。 ? 小企業(yè)銷售商品和提供勞務(wù)收入已與確認(rèn)的，應(yīng)當(dāng)將已銷商品和已提供勞務(wù)的成本作為營(yíng)業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)至當(dāng)期損益。 ? 根據(jù)生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求，小企業(yè)一般可以設(shè)立以下幾個(gè)成本項(xiàng)目： ? ①直接材料 ? 直接材料是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)過(guò)程中所消耗的直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)并構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原料、主要材料、外購(gòu)半成品以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料等。 ? ③制造費(fèi)用 ? 制造費(fèi)用是指小企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括生產(chǎn)車間管理人員的工資等職工薪酬、折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性和修理期間
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