【正文】 ? ①修購基金：清理或出售固定資產(chǎn)的變價(jià) 收入應(yīng)轉(zhuǎn)入修購基金。 ? （ 4）事 業(yè) 結(jié) 余 ：學(xué)校在一定其間內(nèi)（ 1年）各項(xiàng)收支相抵后的余額。 包括教育經(jīng)費(fèi)撥款、上級補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、捐贈(zèng)收入、附屬單位繳款、其他收入和撥入?？畹? ? 支出：為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)和其他活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)及損失以及用于基本建設(shè)項(xiàng)目的開支。 ? 需要辦理會計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會計(jì)核算的 其他事項(xiàng) 二、會計(jì)核算的一般要求 ? 各單位必須按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度要求的方法和過程進(jìn)行會計(jì)核算，具體如下： 填制會計(jì)憑證 復(fù)式記賬 編制會計(jì)報(bào)表 設(shè)置會計(jì)科 目和賬戶 登記會計(jì)賬薄 成本核算 財(cái)產(chǎn)清查 、各單位必須按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度要求的 方法和過程 進(jìn)行會計(jì)核算，具體如下：? 各單位必須根據(jù) 實(shí)際發(fā)生 的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計(jì)核算。 ? 各單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)在 依法設(shè)置的賬薄 上進(jìn)行登記 ? 各單位應(yīng) 妥善保管 會計(jì)檔案 ? 使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會計(jì)核算時(shí)，其使用的 軟件 及其生成的 會計(jì)憑證、會計(jì)賬薄、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告 必須合法。 三、中小學(xué)會計(jì)核算應(yīng)設(shè)置的 會計(jì)科目 ? 中小學(xué)應(yīng)設(shè)置的會計(jì)科目 ? 各科目核算的具體內(nèi)容 (一 )中小學(xué)應(yīng)設(shè)置的會計(jì)科目 資產(chǎn)類 (1)銀行存款 (2)應(yīng)收及暫付款 (3)材料 (4)固定資產(chǎn) 負(fù)債類 (1)借入款項(xiàng) (2)應(yīng)付及暫存款 (3)代管款項(xiàng) (4)應(yīng)繳財(cái)政專戶款 凈資產(chǎn)類 (1)事業(yè)基金 (2)固定基金 (3)專用基金 (4)事業(yè)結(jié)余 (5)勤工儉學(xué)結(jié)余 (5)結(jié)余分配 收入類 (1)教育經(jīng)費(fèi)撥款 (2)上級補(bǔ)助收入 (3)撥入專款 (4)事業(yè)收入 (5)勤工儉學(xué)收入 (6)捐贈(zèng)收入 (6)其他收入 支出類 (1)?？钪С? (2)事業(yè)支出 (3)勤工儉學(xué)支出 (二 )各科目核算的具體內(nèi)容 銀 行 存 款 (1)本科目核算學(xué)校存入國庫支付中心的代管款項(xiàng)、學(xué)校在預(yù)算范圍內(nèi)通過申報(bào)用款計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)由國庫或財(cái)政專戶劃入支付中心的預(yù)算內(nèi) (外 )撥款，以及財(cái)政年終追加的除打卡工資以外的預(yù)算撥款。本科目借方余額，反映學(xué)校的銀行存款數(shù)額。銀行存款日記賬應(yīng)定期與國庫支付中心核對，至少每月核對一次。 應(yīng)收及暫付款 (１ )本科目核算學(xué)校發(fā)生的各種應(yīng)收款、暫付款、預(yù)付款及備用金等。本科目借方余額為尚未結(jié)算的應(yīng)收及暫付款數(shù)額。 材 料 (１ )本科目核算學(xué)校庫存的各種材料物資，包括燃料、材料、教學(xué)用品等消耗物資及大宗辦公用品、低值易耗品等。 材 料 (２ )本科目核算的材料按購入時(shí)實(shí)際支付的價(jià)格及運(yùn)費(fèi)等實(shí)際成本計(jì)價(jià)。領(lǐng)用材料用品，平時(shí)只填出庫單，登記保管明細(xì)表（數(shù)量），月末按用途匯總，采用加權(quán)平均法計(jì)價(jià)，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目。根據(jù)材料物品入庫憑證和出庫憑證逐筆登記，月末結(jié)出余額。 材 料 (４ )發(fā)生盈虧應(yīng)按規(guī)定及時(shí)調(diào)賬。盤盈，借記本科目，貸記“事業(yè)支出”科目；盤虧，借記“事業(yè)支出”科目，貸記本科目。 (５ )本科目借方余額反映“材料”的庫存總額。 (２ )學(xué)校應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)和分類，結(jié)合本校的具體情況，制定固定資產(chǎn)目錄，作為固定資產(chǎn)明細(xì)核算的依據(jù)。包括房屋和建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物 和 陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)等。單位價(jià)值雖不足規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用年限在一年以上的大批同類資產(chǎn)。 ①購入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買價(jià)或調(diào)撥價(jià)及運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)等記賬。 ②自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實(shí)際發(fā)生的工、料、費(fèi)記賬。 ④接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的市場價(jià)格或根據(jù)捐贈(zèng)者所提供的有關(guān)憑據(jù)記賬。 ⑤盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值記賬。 購置固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的 差旅費(fèi) 不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。 ②學(xué)?；ㄍ瓿傻墓潭ㄙY產(chǎn)，經(jīng)驗(yàn)收辦理交接手續(xù)后，借記本科目，貸記“固定基金”科目。 ④接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按確認(rèn)的價(jià)值，先作收入和支出處理，借記“事業(yè)支出”科目（有關(guān)明細(xì)科目），貸記“捐贈(zèng)收入”科目；再借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值，借記本科目，貸記“固定基金”科目。 ⑥因報(bào)廢、毀損而減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)經(jīng)審批后按固定資產(chǎn)原價(jià)借記“固定基金”科目，貸記本科目。 ⑦作為對外投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，應(yīng)按評估價(jià)或合同、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值，借記“對勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資”或“其他對外投資”科目，貸記“事業(yè)基金 ——投資基金”科目；同時(shí)，按固定資產(chǎn)原價(jià)，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 ⑧出售固定資產(chǎn)時(shí)，按實(shí)際收到的價(jià)款，借記“銀行存款”等科目，貸記“專用基金 ——修購基金”科目；同時(shí)，按原價(jià)借記“固定基金”科目，貸記本科目。 (６ )學(xué)校應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，并按固定資產(chǎn)分類進(jìn)行明細(xì)核算。 借 入 款 項(xiàng) (１ )本科目核算學(xué)校從財(cái)政部門、上級主管部門、金融機(jī)構(gòu)或其他單位借入的款項(xiàng)，包括周轉(zhuǎn)金、銀行借款、其他借款等。 (３ )本科目貸方余額反映尚未歸還的借款總額。 代 管 款 項(xiàng) (１ )本科目核算學(xué)校代收、代管的各項(xiàng)賬款。如有代管工會經(jīng)費(fèi)的學(xué)校，可在本科目內(nèi)增設(shè)代管工會經(jīng)費(fèi)明細(xì)科目進(jìn)行核算。支付各項(xiàng)代管款項(xiàng)及事后結(jié)算退回多余款時(shí)（如代購課本），借記本科目（有關(guān)明細(xì)科目），貸記“現(xiàn)金”等科目。 應(yīng)付及暫存款 (１ )本科目核算學(xué)校的應(yīng)付、暫存的各類款項(xiàng)等。 (３ )學(xué)校購入材料、物資，經(jīng)驗(yàn)收入庫，價(jià)款未付時(shí)，借記“材料”科目，貸記本科目。 (４ )本科目的貸方余額，為學(xué)校各項(xiàng)應(yīng)付及暫存款的總額。 (２ )學(xué)校收到應(yīng)繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；將該項(xiàng)資金上繳財(cái)政專戶時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 (３ )本科目的貸方余額，反映學(xué)校應(yīng)繳未繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金。 (5)學(xué)校應(yīng)設(shè)置財(cái)政專戶存款備查賬，登記預(yù)算外資金上繳及撥回情況。 (2)本科目設(shè)置下列明細(xì)科目 ０１．一般基金 ０２．投資基金 (3)年終結(jié)賬時(shí)，應(yīng)將本年發(fā)生的收支結(jié)余，通過結(jié)余分配科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“結(jié)余分配”科目，貸記“事業(yè)基金 ——一般基金”科目。 (5)本科目的貸方余額，反映學(xué)校擁有的并可使用的滾存結(jié)余資金。 ２．固定資產(chǎn)發(fā)生增加或減少時(shí)的核算參見“固定資產(chǎn)”科目的有關(guān)會計(jì)分錄。 ３．本科目是“固定資產(chǎn)”科目的對應(yīng)科目。 ： 清理或出售固定資產(chǎn)的變價(jià)收入應(yīng)轉(zhuǎn)入修購基金。 ，借記“銀行存款”、“材料”等科目，貸記本科目。在進(jìn)行大修理項(xiàng)目時(shí)，借記本科目（修購基金明細(xì)科目），貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定對教職工和學(xué)生專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)時(shí)，借記本科目（獎(jiǎng)教獎(jiǎng)學(xué)基金明細(xì)科目），貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”科目。 1事 業(yè) 結(jié) 余 １．本科目核算學(xué)校在一定期間除勤工儉學(xué)收支外的各項(xiàng)收支相抵后的余額。將 “事業(yè)支出”、等科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“事業(yè)支出” 科目。 ３．本科目貸方余額為當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的結(jié)余。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。 ２．期末計(jì)算勤工儉學(xué)結(jié)余時(shí)，應(yīng)將勤工儉學(xué)收入、支出科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借讓“勤工儉學(xué)收入”科目，貸記本科目；或借記本科目，貸記“勤工儉學(xué)支出”科目。 ３．期末結(jié)轉(zhuǎn)收支后，本科目的貸方余額為實(shí)現(xiàn)的勤工儉學(xué)結(jié)余，如為借方余額，則為虧損。如為虧損則不結(jié)轉(zhuǎn) 1結(jié) 余 分 配 １．本科目核算學(xué)校當(dāng)年結(jié)余分配的情況和結(jié)果。 ３．學(xué)校按照有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金等，借記本科目，貸記“專用基金（有關(guān)明細(xì)科目）”。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 ２．本科目設(shè)置下列明細(xì)科目： ０１．教育事業(yè)費(fèi)撥款 ０２．其他經(jīng)費(fèi)撥款 其他經(jīng)費(fèi)撥款是指除教育事業(yè)費(fèi)撥款、教育附加撥款以外的其他各類撥款，包括公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)、住房改革經(jīng)費(fèi)等。 ４．年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。 ２．收到補(bǔ)助收入時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 ４．平時(shí)本科目貸方余額反映學(xué)校當(dāng)年收到的上級補(bǔ)助收入總額。 1 撥 入 專 款 １．本科目核算學(xué)校收到的由財(cái)政部門、上級單位或其他單位撥入的有指定項(xiàng)目或用途，并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金。平時(shí)，本科目貸方余額反映撥入?？畹睦塾?jì)數(shù)。如果規(guī)定?？罱Y(jié)余歸學(xué)校支配，則轉(zhuǎn)入事業(yè)基金處理，借記本科目（有關(guān)明細(xì)科目），貸記“事業(yè)基金”科目。 ４．本科目應(yīng)按資金來源和項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。包括經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)不上繳財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金以及其他事業(yè)收入。 ２．本科目設(shè)置下列明細(xì)科目： ０１．雜費(fèi) ０２．學(xué)費(fèi) ０３．借讀費(fèi) ０４．住宿費(fèi) ０５．其他事業(yè)收入 其他事業(yè)收入明細(xì)科目用于核算按有關(guān)規(guī)定向?qū)W生收取的其他費(fèi)用等。收到按規(guī)定屬應(yīng)繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金時(shí)，應(yīng)上繳財(cái)政專戶，不作事業(yè)收入入賬。 ４．年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。 ２．取得勤工儉學(xué)收入或確認(rèn)勤工儉學(xué)收入時(shí)，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“應(yīng)收及暫付款（有關(guān)明細(xì)科目）”等科目，貸記本科目。 ４．平時(shí)本科目貸方余額反映學(xué)校已取得的勤工儉學(xué)收入總額。 ５．本科目可按收入項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 ２．學(xué)校收到除固定資產(chǎn)以外各類形式的捐贈(zèng)（包括留本基金和獎(jiǎng)教獎(jiǎng)學(xué)基金的捐贈(zèng)），借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 ３．年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。 ２．學(xué)校取得各項(xiàng)其他收入，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。 2專 款 支 出 １．本科目核算由財(cái)政部門、上級單位或其他單位撥入的有指定項(xiàng)目或用途，并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金的實(shí)際支出數(shù)。 ３．學(xué)校按?？畹闹付?xiàng)目或用途開支工、料、費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“材料”等科目；項(xiàng)目完工向有關(guān)部門或單位單獨(dú)報(bào)賬時(shí)，借記“撥入?？睢保ㄔ擁?xiàng)明細(xì)科目），貸記本科目（該項(xiàng)明細(xì)科目）。 2事 業(yè) 支 出 １．本科目核算學(xué)校為進(jìn)行教學(xué)及其輔助活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)支出。 01 基本工資 反映學(xué)校按規(guī)定發(fā)放的工作人員的崗位工資、薪級工資；各類學(xué)校畢業(yè)生試用期（見習(xí)期）工資。 04 社會保障繳費(fèi) 反映學(xué)校為職工繳納的基本養(yǎng)老、基本醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育等社會保險(xiǎn)費(fèi)，殘疾人就業(yè)保障金。 07 績效工資 反映學(xué)校工作人員的績效工資。 302 商品和服務(wù)支出 反映學(xué)校購買商品和服務(wù)的支出（不包括用于購置固定資產(chǎn) 的支出 )。 02 印刷費(fèi) ? 反映學(xué)校的印刷費(fèi)支出。 04 手續(xù)費(fèi) ? 反映學(xué)校支付的各類手續(xù)費(fèi)支出。 06 電費(fèi) ? 反映學(xué)校的電費(fèi)支出。 08 取暖費(fèi) ? 反映學(xué)校取暖用燃料費(fèi)、熱力費(fèi)、爐具購置費(fèi)、鍋爐臨時(shí)工的工資、節(jié)煤獎(jiǎng)以及由單位支付的在職職工和離退休人員宿舍取暖費(fèi)等。 10 交通費(fèi) 反映學(xué)校車船等交通工具的租用費(fèi)。 302