貨幣資金業(yè)務(wù)處理程序與核算方法設(shè)計-在線瀏覽
2025-02-25 15:11本頁面
【正文】 一、職責(zé)分工控制制度的設(shè)計 （一）貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位 （二）對出納人員要求 企業(yè)應(yīng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離，制約和監(jiān)督。 （一）貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位 ，出納人員每天應(yīng)當(dāng)將收付的現(xiàn)金登記現(xiàn)金出納備查簿，庫存現(xiàn)金日記賬及庫存現(xiàn)金總賬要由其他人員編制或登記；規(guī)模較小的企業(yè)可以使用庫存現(xiàn)金日記賬替代庫存現(xiàn)金出納備查簿，由出納人員登記，但庫存現(xiàn)金總賬的編制和登記必須由其他人員擔(dān)任。 4. 保管支票簿的人員不能同時負(fù)責(zé)庫存現(xiàn)金支出賬和調(diào)整銀行存款賬的登記工作。 6. 庫存現(xiàn)金支出審批人員同出納人員、支票保管人員和記賬人員的確良職務(wù)相分離等。 ?輪崗制度 (企業(yè)應(yīng)當(dāng)配備合格的會計人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，并結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，對辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員定期進(jìn)行崗位輪換。 ) 案例 2022年 4月，儀征化纖公司在工作交接過程中發(fā)現(xiàn)營銷部一會計挪用資金 5000多萬元，該會計 1989年畢業(yè)后被分配至儀征化纖從事財務(wù)工作，十六年來他的崗位和職務(wù)一直都沒有變化，由于在這個崗位上的時間很長，規(guī)律摸得非常透，他知道什么時候?qū)⒖铐?xiàng)交給單位，也清楚什么時候要進(jìn)行財務(wù)檢查或?qū)徲?，總能找到新的款?xiàng)填補(bǔ)以前的漏洞，自 1999年開始挪用資金，作案時間長達(dá)六年，期間一直未露蛛絲馬跡，直到 2022年因單位內(nèi)部人事改革他被迫交接工作時才敗露。 三、貨幣資金核算控制制度的設(shè)計 （一）庫存現(xiàn)金的會計控制制度設(shè)計 （二）銀行存款的會計控制制度設(shè)計 （一）庫存現(xiàn)金的會計控制制度設(shè)計 ，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存入開戶銀行。不屬現(xiàn)金開支范圍或超過現(xiàn)金開支限額的業(yè)務(wù)應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。如確需坐支的，應(yīng)報開戶銀行審核批準(zhǔn)，并核定坐支范圍和限額。 （一）庫存現(xiàn)金的會計控制制度設(shè)計 ，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期和不定期進(jìn)行庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)，確保庫存現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存相符。 （二）銀行存款的會計控制制度設(shè)計 《 支付結(jié)算辦法 》 等規(guī)定，加強(qiáng)對銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。 背景 開戶的有關(guān)規(guī)定： （二）銀行存款的會計控制制度設(shè)計 、清理銀行存款的開立及使用情況，有未經(jīng)審批擅自開立賬戶可不按規(guī)定及時清理、撤銷銀行賬戶，應(yīng)及時處理并追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。 （二）銀行存款的會計控制制度設(shè)計 3. 企業(yè)應(yīng)指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并指定對賬人員以外的人進(jìn)行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額是否調(diào)節(jié)相符。 四、貨幣資金監(jiān)督檢查制度的設(shè)計 （一）貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員設(shè)置情況 （二）貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度執(zhí)行情況 單位應(yīng)建立對貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地進(jìn)行檢查。 （二）貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度執(zhí)行情況 重點(diǎn)檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。 （一）收據(jù)的設(shè)計 收入庫存現(xiàn)金時，應(yīng)該根據(jù)其具體情況來設(shè)計其使用的原始憑證。 （一）收據(jù)的設(shè)計 由于發(fā)票是外來的原始憑證，所以不需要企業(yè)進(jìn)行設(shè)計，而 “ 收款單 ” 或 “ 收據(jù)
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