電子商務環(huán)境下的稅收流失問題及其對策原創(chuàng)論-在線瀏覽
2025-02-25 10:22本頁面
【正文】 有關信息，使稅務機關收集資料十分困難?；ヂ?lián)網(wǎng)的全球性不僅為企業(yè)經(jīng)營獲得最大限度的利潤提供了手段，同時在某種程度上也成了企業(yè)避稅的溫床，建立在互聯(lián)網(wǎng)之上的電子郵 件、可視會議、 IP 電話、傳真技術為企業(yè)架起實時溝通的橋梁，通過互聯(lián)網(wǎng)將產(chǎn)品的開發(fā)、 設計、生產(chǎn)、銷售“合理地”分布于世界各地將更容易，在避稅地建立基地公司也將輕而易 舉。由此可見，避稅和反避稅的斗爭在高科技下將日益激烈 。隨著網(wǎng)上貿(mào)易中有形產(chǎn)品和信息服務的區(qū)別變得日漸模糊，稅務 機關對網(wǎng)上知識產(chǎn)權的銷售活動及有償咨詢束手無策。由于所得的分類直接關系到稅務方面的處理，上述問題導致了稅務處理的混亂。 容易陷入國家稅收管轄權的沖突中。然而， Inter網(wǎng)貿(mào)易中，這兩種稅收管轄權都面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)。外國 企業(yè)利用國際互聯(lián)網(wǎng)在一 國開展貿(mào)易活動時，常常只需裝有事先核準軟件的智能服務器便可買賣 數(shù)字化產(chǎn)品，服務器 的營業(yè)行為很難被分類和統(tǒng)計，商品被誰買賣也很難認定。 其次，居民 (公民 )稅收管轄權也受到了嚴重的沖擊。然而，隨著電子商務的出現(xiàn)，國際貿(mào)易的一體化以及各種先進技 術手段的廣泛運用，一些原來讓人難以想象的情 況將會成為可能，如一個企業(yè)的管理控制中 心可能存在于多個國家，也可能不存在于任何國家。 國際互聯(lián)網(wǎng)上的跨國交易加大了征管信息獲取的難度。為了刺激網(wǎng)上交易 的發(fā)展，國際互聯(lián)網(wǎng)已經(jīng)開始提供某些在避稅地區(qū)開設的聯(lián)機銀行以提供完全的“稅收保 護”。即使稅務機關不對納稅人的銀行的帳目進 行經(jīng)常性的檢查，潛在的逃稅者也會意識到偷稅、漏稅的風險。然而如果信息源變?yōu)樵O在他國的 聯(lián)機銀行，這種監(jiān)督制約機制就會大打折扣，逃避稅收也就很可能成為現(xiàn)實。從目前的情況來看，網(wǎng) 上貿(mào)易只是呈現(xiàn) 雛形，加緊采取措施和對策還來得及。國家征稅是將社會資源從納稅人轉(zhuǎn)向政府部門，在這個轉(zhuǎn)移過程中，除了會給納稅人造成相當于納稅稅款的負擔以外，還可能對納稅人或社會帶來超額負擔。稅收的中性就是針對稅收的超額負擔提出的。由此，我們可以判斷，稅收中性包含兩個最基本的含義：一是國家征稅使社會所付出的代價以稅款為限，盡可能不給納稅人或社會帶來其他的額外損失或負擔；二是國家征稅應避免對市場經(jīng)濟正常運行的干擾，特別是不能使稅收成為超越市場機制的資源配置的決定因素。從促進技術進步和降低交易費用等方面來看，電子商務和傳統(tǒng)交 易方式相比具有較大優(yōu)勢，代表著未來商貿(mào)方式，應該給予支持，至少不要對它課征什么新 稅。因此，在稅收政策上，在電子商務發(fā)展的初期階段應給予政策優(yōu)惠，待條件 成熟后再考慮征稅，并隨電子商務的發(fā)展及產(chǎn)業(yè)利潤率的高低 調(diào)節(jié)稅率，進而調(diào)節(jié)稅收收入。 1996年 11 月 ，美國財政部發(fā)表《全球電子商務選擇性的稅收政策》報告，認為稅收中性是指導電子商務 征稅的基本原則，不通過開設新的稅種或附加來征稅，而是修改現(xiàn)有稅種，使它適用于電子 商務，確保電子商務的發(fā)展不會扭曲稅收的公平。 財政收入原則 19 世紀下半葉，德國社會政策學派的代表
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