會(huì)計(jì)科目明細(xì)ppt課件-在線瀏覽
2025-02-24 13:09本頁面
【正文】 負(fù)債表上的列報(bào) ? 以賬面價(jià)值列于流動(dòng)資產(chǎn)中 –賬面價(jià)值 =短期投資 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 ? 附注 –短期投資期末計(jì)價(jià)的會(huì)計(jì)方法 –短期投資的市價(jià)及其跌價(jià)準(zhǔn)備的詳細(xì)情況 12 11 第三節(jié) 長(zhǎng)期債權(quán)投資會(huì)計(jì)處理 一、購入時(shí) ? 以投資成本進(jìn)“長(zhǎng)期債權(quán)投資”賬戶 ? 手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用的處理 –若金額不大：直接沖減當(dāng)期投資收益 –若金額較大：攤銷，沖減攤銷各期的投資收益 ? 折價(jià)或溢價(jià) –折 (溢 )價(jià) =(投資成本 相關(guān)費(fèi)用 應(yīng)收利息 )債券面值 –獨(dú)立設(shè)立明細(xì)賬 ? 投資賬面價(jià)值 =債券面值 折價(jià)（ +溢價(jià)） 12 12 二、持有期間的會(huì)計(jì)處理 ?利息的處理 –借“現(xiàn)金”或“應(yīng)計(jì)利息”，貸“投資收益” ? 折（溢）價(jià)的攤銷 –兩種攤銷方法：直線法， 實(shí)際利率法 –真正的投資收益 =“投資收益”賬戶 +溢價(jià)攤銷 （ 折價(jià)攤銷） ? 減值損失（在期末，可收回金額低于賬面價(jià)值） –借“投資收益”，貸“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備” –可收回金額回升，回升部分沖會(huì)員計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備，以原計(jì)提額為限。 ?用銀行存款 100萬元購入 ?用銀行存款 115萬元購入 ?用銀行存款 97萬元購入 12 16 四、在資產(chǎn)負(fù)債表上的列報(bào) ?單獨(dú)列報(bào)在長(zhǎng)期資產(chǎn)部分的長(zhǎng)期投資項(xiàng)目下 ? 列報(bào)的金額： “長(zhǎng)期債權(quán)投資”的賬面余額 減去 相應(yīng)的減值準(zhǔn)備后的金額 ? 附注： –長(zhǎng)期債權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理方法 –長(zhǎng)期債權(quán)投資及其減值準(zhǔn)備的計(jì)提等情況作出披露 ? 1年內(nèi)將要到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資 –以“一年內(nèi)將到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資”單獨(dú)列于流動(dòng)資產(chǎn)中 12 17 第四節(jié) 長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)處理 一、購入時(shí) ? 投資成本 =支付的價(jià)款 +稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用 ? 不包括事前支付的項(xiàng)目評(píng)估、審計(jì)、咨詢等費(fèi)用 ? 購入時(shí)已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，應(yīng)從投資成本中扣除，計(jì)入“應(yīng)收股利”賬戶 12 18 二、持有期間的會(huì)計(jì)處理 （一）不同分類及其會(huì)計(jì)處理 ? 消極投資：成本法 ? 少數(shù)積極投資：權(quán)益法 ? 多數(shù)積極投資：權(quán)益法 +合并會(huì)計(jì)報(bào)表 ? 共同投資：比例合并法 12 19 （二）成本法 成本法 ? 賬面價(jià)值一直鎖定在最初購入時(shí)所確認(rèn)的投資成本上，直至出售 ? 持有期間被投資企業(yè)宣布發(fā)放的現(xiàn)金股利確認(rèn)為宣布當(dāng)期的投資收益 ? 對(duì)暫時(shí)性貶值不予考慮。 ②不準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有被投資單位的股份。 ③被投資單位在嚴(yán)格的限制條件下經(jīng)營(yíng)，其向投資企業(yè)轉(zhuǎn)移資金的能力受到限制。 12 21 ?會(huì)計(jì)處理 : ? (1)投資時(shí) 借：長(zhǎng)期投資 貸：現(xiàn)金 ? (2)收到投資后產(chǎn)生的股利： 借：現(xiàn)金 貸：投資收益 （ 3）收到清算性股利： 借：現(xiàn)金 貸：長(zhǎng)期投資 12 22 （三） 權(quán)益法 權(quán)益法 ? 投資最初以投資成本計(jì)價(jià) ? 期間調(diào)整 – 根據(jù)投資企業(yè)享有被投資企業(yè)所有者權(quán)益份額的變動(dòng)對(duì) 投資的賬面價(jià)值 進(jìn)行調(diào)整 – 對(duì)于被投資企業(yè)于各期確認(rèn)的凈利潤(rùn) (凈虧損 )，投資企業(yè)應(yīng)按持股比例將其可享有的份額確認(rèn)為自身各期的 投資收益 (投資損失 ) – 對(duì)股權(quán)投資差額 攤銷 ，調(diào)增或調(diào)減攤銷各期的投資收益 股權(quán)投資差額 =投資成本 — 投資時(shí)被投資企業(yè)所有者權(quán)益 持股比例 – 對(duì)于被投資企業(yè)的利潤(rùn)分配，投資企業(yè)則應(yīng)將按持股比例享有的部分 沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資 12 23 ?會(huì)計(jì)處理 : ? (1)投資時(shí)：按成本記錄 借：長(zhǎng)期投資 貸：現(xiàn)金 ? (2)被投資公司有凈收益 借：長(zhǎng)期投資 貸：投
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