會計政策、會計估計變更和差錯更正(2)-在線瀏覽
2025-02-24 00:38本頁面
【正文】 指對某項交易或事項變更會計政策，視同該項交易或事項初次發(fā)生時即采用變更后的會計政策，并以此對財務報表相關(guān)項目進行調(diào)整的方法。 17 會計政策變更的累積影響數(shù)，通?？梢酝ㄟ^以下各步計算獲得： ﹙ 1﹚ 根據(jù)新的會計政策重新計算受影響的前期交易或事項； ﹙ 2﹚ 計算兩種會計政策下的差異； ﹙ 3﹚ 計算差異的所得稅影響金額； 18 ?應說明的是，一般來說，會計政策變更的追溯調(diào)整不會影響以前年度應交所得稅的變動，也就是說 不會涉及應交所得稅的調(diào)整 ；但追溯調(diào)整時如果涉及暫時性差異，則應考慮遞延所得稅的調(diào)整，這種情況應考慮前期所得稅費用的調(diào)整。 2．相關(guān)的賬務處理 3．調(diào)整報表相關(guān)項目 4．報表附注說明 20 【 例 】 甲公司從 2022年 1月 1日起執(zhí)行 《 企業(yè)會計準則 》 ，從 2022年 1月 1日起，所得稅的核算方法由 應付稅款法 改為 資產(chǎn)負債表債務法 ，所得稅稅率為 33%。 21 2022年末，資產(chǎn)負債表中存貨賬面價值為400萬元，計稅基礎為 450萬元；固定資產(chǎn)賬面價值為 1 100萬元，計稅基礎為 1 000萬元；預計負債的賬面價值為 150萬元，計稅基礎為 0。 22 ?要求： 計算所得稅會計核算方法變更的累積影響數(shù)，確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債。 23 【 分析 】 本題中給出 2022年的所得稅稅率為 25%，而且 2022年存在的暫時性差異預計也是在 2022年轉(zhuǎn)回，則在計算遞延所得稅的時候，使用預期的所得稅稅率，也就是 2022年的所得稅稅率 25%，但是“應交稅費 —— 應交所得稅”金額的計算使用的是 2022年的稅率 33%。 ①存貨賬面價值 400萬元 ＜ 計稅基礎 450萬元，產(chǎn)生了可抵扣暫時性差異 50萬元 遞延所得稅資產(chǎn) ＝ 50 25%＝ （萬元） 25 ②固定資產(chǎn)賬面價值 1100萬元＞計稅基礎1000萬元，產(chǎn)生了應納稅暫時性差異100萬元 遞延所得稅負債 ＝ 100 25%＝ 25（萬元） 26 ③預計負債賬面價值 150萬元＞計稅基礎 0 產(chǎn)生了可抵扣暫時性差異 150萬元 遞延所得稅資產(chǎn) ＝ 150 25%＝ （萬元） 27 編制 2022年與上述會計政策變更的相
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