會(huì)計(jì)信息的生成會(huì)計(jì)學(xué)-南開大學(xué),周曉蘇-在線瀏覽
2025-02-23 22:32本頁面
【正文】 （ ） 32 ? 所謂試算平衡 ， 就是 根據(jù) “ 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 ”的平衡關(guān)系 ， 按照 “ 有借必有貸 ， 借貸必相等 ” 的記賬規(guī)則 ， 通過計(jì)算和比較來檢查賬戶記錄正確性與完整性的過程 。 按照填制程序和用途一般可分為原始憑證和記賬憑證 。 記賬憑證 ， 是本單位會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制的 ， 用于記載會(huì)計(jì)分錄 ， 并作為登記賬簿直接依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證 。 總賬是運(yùn)用總分類賬戶分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿 ， 它集中登記會(huì)計(jì)主體的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ， 運(yùn)用貨幣指標(biāo)總括地反映會(huì)計(jì)主體價(jià)值運(yùn)動(dòng)的情況 。 它的格式要根據(jù)某反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的特點(diǎn) ， 以及實(shí)物管理的不同要求進(jìn)行設(shè)計(jì) 。 用來記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況， 稱為特種日記賬 ， 如 “ 現(xiàn)金日記賬 ”“ 銀行存款日記賬 ”。 第四節(jié) 帳項(xiàng)調(diào)整和試算平衡 一、試算平衡 二、權(quán)責(zé)發(fā)生制 又稱應(yīng)計(jì)制，是以權(quán)利和責(zé)任的發(fā)生與否作為收入費(fèi)用的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。 南開大學(xué) 會(huì)計(jì)學(xué)系 周曉蘇 38 ? 例： 某企業(yè)在期間 Ⅰ 開始營業(yè)，購進(jìn)一批經(jīng)銷的商品，其成本為 50,000元，貨款尚未支付；企業(yè)在當(dāng)期將所購進(jìn)的商品全部售出，實(shí)現(xiàn)銷售收入 70,000元。期間 Ⅱ ，該企業(yè)收到商品銷售收入的現(xiàn)款 70,000元，存入銀行。 ? 請判斷：期間 Ⅰ 、期間 Ⅱ 和期間 Ⅲ 的損益各是多少？ ? 在權(quán)責(zé)發(fā)生制下和在收付實(shí)現(xiàn)制下的回答是不同的。權(quán)責(zé)發(fā)生制是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真正發(fā)生為基礎(chǔ)來確認(rèn)收入、費(fèi)用。 ? ： ? 應(yīng)計(jì)收入的確認(rèn) ? 應(yīng)計(jì)費(fèi)用的確認(rèn) ? ： ? 預(yù)收收入的分配 ? 預(yù)付費(fèi)用的攤銷 ? 三、結(jié)帳前調(diào)整 南開大學(xué) 會(huì)計(jì)學(xué)系 周曉蘇 41 應(yīng)計(jì)收入的確認(rèn) ? 如果從賺取收入行為發(fā)生到收取款項(xiàng)（即款項(xiàng)結(jié)算日）跨越某個(gè)或某幾個(gè)月份，那么就應(yīng)該在月末按權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，對這類已經(jīng)賺取、但因貨幣資金尚未收到而未入賬的收入進(jìn)行確認(rèn) 。 應(yīng)計(jì)費(fèi)用的確認(rèn) 起始日 結(jié)帳日 付款日 商品服務(wù)使用期 南開大學(xué) 會(huì)計(jì)學(xué)系 周曉蘇 43 預(yù)收收入的確認(rèn) ? 預(yù)收收入是指企業(yè)已經(jīng)收到貨幣資金，但尚未支付產(chǎn)品或提供服務(wù)而形成負(fù)債。 預(yù)收收入的確認(rèn) 收款日 結(jié)帳日 結(jié)束日 商品服務(wù)提供期 南開大學(xué) 會(huì)計(jì)學(xué)系 周曉蘇 44 預(yù)付費(fèi)用的攤銷 預(yù)費(fèi)用的攤銷 付款日 結(jié)帳日 結(jié)束日 商品服務(wù)使用期 ? 預(yù)付費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支付貨幣資金，但尚未使用對方提供的產(chǎn)品或服務(wù)而形成的一種債權(quán)。 南開大學(xué) 會(huì)計(jì)學(xué)系 周曉蘇 45 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 估計(jì)項(xiàng)目是指那些資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的消耗或在存續(xù)過程中發(fā)生的損失無法準(zhǔn)確計(jì)算 ， 而需要根據(jù)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行估計(jì)的費(fèi)用項(xiàng)目 。 ? 湖光公司成立時(shí)所有者投資 8億 ， 轉(zhuǎn)入銀行存款 。 ? 分錄 1：借：銀行存款 800,000,000 ? 貸：實(shí)收資本 800,000,000 四、賬項(xiàng)調(diào)整和試算平衡示例 南開大學(xué) 會(huì)計(jì)學(xué)系 周曉蘇 47 3日，公司用銀行存款 1， 000萬采購一批服裝，并驗(yàn)收入庫。 分錄 2： 借：商品采購 10,000,000 貸：銀行存款 10,000,000 分錄 3： 借：庫存商品 10,000,000 貸：商品采購 10,000,000 ? “ 商品采購 ” 科目屬于資產(chǎn)類科目 。 南開大學(xué) 會(huì)計(jì)學(xué)系 周曉蘇 48 10日，服裝部實(shí)現(xiàn)銷售 300萬元，款項(xiàng)匯繳銀行，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 200萬元。 分錄 4： 借：銀行存款 3,000,000 貸：商品銷售收入 3,000,000 分錄 5： 借：商品銷售成本 2,000,000 貸：庫存商品 2,000,000 南開大學(xué) 會(huì)計(jì)學(xué)系 周曉蘇 49 12日，甲客戶購買服裝 700萬元，成本為 500萬，貨款暫欠。 分錄 6： 借：應(yīng)收賬款 7,000,000 貸：商品銷售收入 7,000,000 分錄 7： 借：商品銷售成本 5,000,000 貸：庫存商品 5,000,000 南開大學(xué) 會(huì)計(jì)學(xué)系 周曉蘇 50 16日 ， 用銀行存款支付電費(fèi) 1000元 ， 其中經(jīng)營部門承擔(dān) 600元 ， 管理部門承擔(dān) 400元；支付水費(fèi)800元 ， 其中經(jīng)營部門承擔(dān) 550元 ， 管理部門承擔(dān)250元 。 分錄 8： 借：經(jīng)營費(fèi)用 1,150 管理費(fèi)用 650 貸：銀行存款 1,800 南開大學(xué) 會(huì)計(jì)學(xué)系 周曉蘇 51 30日，計(jì)算當(dāng)月應(yīng)付工資 10， 000元，其中經(jīng)營部門 4， 000元，管理部門 6， 000元；工資已經(jīng)通過銀行存款發(fā)放。 為了分別反映經(jīng)營和管理中發(fā)生的消耗 ，應(yīng)該將不同用途的費(fèi)用記入不同的科目 。 用銀行存款支付工資 ， 即用資產(chǎn)償還負(fù)債 。 ? 這筆業(yè)務(wù)發(fā)生導(dǎo)致資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加 。 6月底租期期滿時(shí)甲客戶一次性支付租金 12022元。 雖未收到貨幣資金 ， 但企業(yè)已具有到期收取租金的權(quán)利 。 ? 分錄 12：借：其他應(yīng)收款 2,000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 租金收入 2,000 南開大學(xué) 會(huì)計(jì)學(xué)系 周曉蘇 54 湖光公司與某廣告公司簽訂一項(xiàng)服務(wù)合同，由廣告公司于 1996年 1月到 3月底提供廣告宣傳服務(wù)，96年 3月底公司將一次性支付廣告費(fèi) 12022元。 因此 ， 按照權(quán)責(zé)發(fā)生制要求 ， 企業(yè)要在 1月末確認(rèn)
試題試卷相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1