[經(jīng)濟學(xué)]第一章概論稅法與稅務(wù)會計-在線瀏覽
2025-02-09 13:02本頁面
【正文】 第一節(jié) 稅收、稅法的概念 ? 一、稅收的概念 ? 稅收是國家為 實現(xiàn)其公共職能 而 憑借其政治權(quán)力 ，授權(quán)稅務(wù)機關(guān)依法向企業(yè)、團體、個人等強制、無償、 非處罰性的課征 ，是國家和政府取得 財政收入 的主要來源。 ? 財政收入的主要來源 稅收（ 94年以來 90%以上）、發(fā)行貨幣、債券、收費、罰沒、利潤 ? 征稅的目的是為了實現(xiàn)國家的各項公共職能。 ? 具有強制、無償、固定性的形式特征 無償性，對具體納稅人既不需直接償還，也不需付出任何形式的報酬，納稅人從政府支出所獲利益與其支付的稅款不完全成一一對應(yīng)關(guān)系。 稅收的特征 ? 分配收入的職能。課稅能有效地對社會剩余產(chǎn)品進行分配和再分配。國家可以通過稅收對市場資源進行配置，從而調(diào)控經(jīng)濟運行的軌跡和速度，調(diào)整全社會的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和供求矛盾，促進國民經(jīng)濟持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展。稅收因具有分配收入和宏觀調(diào)控的職能，從而能在一定程度上解決公共物品的有效供給、防止市場失控、緩解或消除社會分配不公等，進而有助于提高經(jīng)濟運行的效率，保障經(jīng)濟和社會的穩(wěn)定。 二、稅法的概念 ? 調(diào)整對象的特定性： 稅法的調(diào)整對象是稅收法律關(guān)系， ? 權(quán)利與義務(wù)的規(guī)范性： 稅法對征納雙方的權(quán)利與義務(wù)歷來都有明確的規(guī)定，保障國家與納稅人各自的利益。一般民事法律關(guān)系中主體雙方權(quán)利和義務(wù)平等。如：憲法、行政法、民法、商法、刑法、合同法、婚姻法、公司法、著作權(quán)法、消費者權(quán)益保護法。如：行政訴訟法、行政程序法、民事訴訟法、刑事訴訟法、立法程序法、仲裁法等。 ? 稅法體現(xiàn)的是國家與一切納稅人（法人和自然人）的稅收權(quán)利義務(wù)關(guān)系，是稅收的法律表現(xiàn)形式；稅收是國家與納稅人之間的經(jīng)濟利益分配關(guān)系，是稅法所確定的具體內(nèi)容。 三、稅收與稅法的關(guān)系 ? 權(quán)利主體： 權(quán)利主體是指在稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔義務(wù)的當事人。如：流轉(zhuǎn)稅法律關(guān)系的客體就是流轉(zhuǎn)額，所得稅法律關(guān)系的客體就是所得額。這是稅收法律關(guān)系中最實質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂。 五、稅法的構(gòu)成要素 包括法人、自然人和其他組織，在華的外國企業(yè)、組織、外籍人、無國籍人，在華雖然沒有機構(gòu)、場所但有來源于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè)或組織。法人和自然人都是民事主體，但法人是集合的民事主體，即法人是一些自然人的集合體，如公司法規(guī)定，公司法人必須由兩個以上的股東組成。如出版社代扣作者稿酬所得的個人所得稅。 如稅法規(guī)定增值稅的納稅期限分為按月納稅和按日納稅（按日納稅的納稅期限分別為： 1日、 3日、 5日、10日、 15日）。 納稅期限 ? 比例稅率：增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、企業(yè)所得稅 ? 超額累進稅率：個人所得稅 ? 定額稅率：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅
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