【正文】 中國(guó)最大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 應(yīng)交稅金 ? 收益稅 企業(yè)所得稅、代扣個(gè)人所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅 ? 其他稅 城市建設(shè)維護(hù)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、車(chē)船使用稅等（印花稅不通過(guò)應(yīng)交稅金核算）。 （二） 關(guān)稅的計(jì)稅依據(jù) 進(jìn)口關(guān)稅的計(jì)稅依據(jù) ? 進(jìn)口商品的完稅價(jià)格 —— CIF價(jià)格 ? 進(jìn)口關(guān)稅稅率 出口關(guān)稅的計(jì)稅依據(jù) 來(lái)自 中國(guó)最大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 應(yīng)交稅金 ? 出口商品的完稅價(jià)格 —— FOB價(jià)格 關(guān)稅 ? 出口關(guān)稅稅率 （三） 關(guān)稅的核算 ? 應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅額 =進(jìn)口商品的完稅價(jià)格進(jìn)口關(guān)稅稅率 進(jìn)口商品的完稅價(jià)格 =進(jìn)口商品 CIF價(jià)格（原幣市場(chǎng)匯率 ) ? 進(jìn)口關(guān)稅記入購(gòu)入商品的成本 來(lái)自 中國(guó)最大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 應(yīng)交稅金 例 ：新光食品公司從美國(guó)進(jìn)口卷煙一批， CIF價(jià)格為80 000美元，進(jìn)口關(guān)稅率 35%，收到海關(guān)填發(fā)的完稅憑證。于是： 卷煙的完稅價(jià)格 = 80 000 =660 000（元） 卷煙應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅額 = 660 000 35%=231 000（元） 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：商品采購(gòu) 231 000 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交關(guān)稅 231 000 來(lái)自 中國(guó)最大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 應(yīng)交稅金 ? 應(yīng)納出口關(guān)稅額 =出口商品的完稅價(jià)格出口關(guān)稅稅率 出口商品的完稅價(jià)格 = 出 口商品 FOB價(jià)格（原幣） 1+出口關(guān)稅稅率 市場(chǎng)匯率 ?出口關(guān)稅應(yīng)記入主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 來(lái)自 中國(guó)最大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 應(yīng)交稅金 例： 西北五金礦產(chǎn)品公司出口鎢砂批， FOB價(jià)格120 000美元，出口關(guān)稅稅率 20%，收到海關(guān)填發(fā)的完稅憑證。于是： 應(yīng)納出口關(guān)稅額 =827 000 20%=165 400（元） 鎢礦砂的完稅價(jià)格 = 120 000 1+20% =827 000（元） 來(lái)自 中國(guó)最大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 應(yīng)交稅金 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 165 400 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交關(guān)稅 165 400 來(lái)自 中國(guó)最大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 應(yīng)交稅金 三、 消費(fèi)稅 消費(fèi)稅是國(guó)家對(duì) 生產(chǎn)、委托加工 和 進(jìn)口 某些特定商品進(jìn)行特殊調(diào)節(jié)而設(shè)立的稅種。 （一）消費(fèi)稅的 計(jì)稅依據(jù) 來(lái)自 中國(guó)最大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 應(yīng)交稅金 ? 應(yīng)納消費(fèi)稅稅率額 =組成計(jì)稅價(jià)格消費(fèi)稅稅率 （二） 消費(fèi)稅的核算 進(jìn)口商品消費(fèi)稅計(jì)入商品采購(gòu)成本。 增值稅在我國(guó)具體采用 進(jìn)項(xiàng)抵扣制 （也稱(chēng)扣除法）即先按銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，然后扣除購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額。 來(lái)自 中國(guó)最大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 應(yīng)交稅金 （一） 增值稅的計(jì)稅依據(jù) （ 1） 國(guó)內(nèi) 購(gòu)進(jìn)貨物或接受勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣依據(jù) ? 購(gòu)入貨物或接受勞務(wù)必須憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票 ? 購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品或收購(gòu)廢舊物資 ， 必須持有經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收購(gòu)憑證 。 進(jìn)項(xiàng)稅額 =組成計(jì)稅價(jià)格增值稅率 組成計(jì)稅價(jià)格 =關(guān)稅完稅價(jià)格 +關(guān)稅 +消費(fèi)稅 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 =銷(xiāo)售額增值稅率 銷(xiāo)售額為價(jià)款加價(jià)外費(fèi)用（不含銷(xiāo)項(xiàng)稅） 來(lái)自 中國(guó)最大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 應(yīng)交稅金 （二） 增值稅的核算 科目設(shè)置： 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（ 銷(xiāo)項(xiàng)稅額、 出口退稅、 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、 減免稅款、出口抵內(nèi)銷(xiāo)商品應(yīng)納稅額、轉(zhuǎn)出未交增值稅、轉(zhuǎn)出多交增值稅） 應(yīng)交稅金 —— 未交增值稅（轉(zhuǎn)入未交增值稅、轉(zhuǎn)入多交增值稅） （例釋參看教材 P362363） 來(lái)自 中國(guó)最大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 應(yīng)交稅金 （ 三） 小規(guī)模納稅人增值稅處理 小規(guī)模納稅人 是指年銷(xiāo)售額在財(cái)政規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下的企業(yè)。 例釋?zhuān)▍⒖唇滩?P364） 銷(xiāo)售額 = 含稅收入 1+征收率 來(lái)自 中國(guó)最大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 應(yīng)交稅金 五、 營(yíng)業(yè)稅 營(yíng)業(yè)稅 是對(duì)提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的一種稅。價(jià)外費(fèi)用包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。 例釋?zhuān)▍⒖唇滩?P365366） 來(lái)自 中國(guó)最大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 應(yīng)交稅金 六、 城市維護(hù)建設(shè)稅 城市維護(hù)建設(shè)稅是專(zhuān)用于城市的公共事業(yè)和公共設(shè)施的維護(hù)建設(shè)的稅種。 來(lái)自 中國(guó)最大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 應(yīng)交稅金 （二）城市維護(hù)建設(shè)稅的 會(huì)計(jì)處理 ： 企業(yè)發(fā)生的城市維護(hù)建設(shè)稅記入主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出、固定資產(chǎn)清理或營(yíng)業(yè)外收支。只是適用的費(fèi)用率不同。 來(lái)自 中國(guó)最大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 應(yīng)交稅金 （二）教育附加費(fèi) 會(huì)計(jì)處理 ： 企業(yè)發(fā)生的教育附加費(fèi)記入主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出、固定資產(chǎn)清理或營(yíng)業(yè)外收支。當(dāng)納稅人發(fā)生購(gòu)銷(xiāo)合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)、財(cái)產(chǎn)租賃合同、貨物運(yùn)輸合同、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同、借款合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、技術(shù)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、增加資金、啟用帳簿等行為時(shí)，交納印花稅。也可預(yù)先購(gòu)買(mǎi)、先記入待攤費(fèi)用，發(fā)生時(shí)記入管理費(fèi)用。 房產(chǎn)稅的計(jì)價(jià) 有 兩種 ： ? 應(yīng)納房產(chǎn)稅額 =房產(chǎn)余值 % 房產(chǎn)余值 =房產(chǎn)原值（ 1（ 10%～ 30%）） ? 應(yīng)納房產(chǎn)稅額 =房產(chǎn)租金收入 12% 來(lái)自 中國(guó)最大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 應(yīng)交稅金 （二） 車(chē)船使用稅 車(chē)船使用稅 是指在我國(guó)境內(nèi)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及經(jīng)濟(jì)交往中的企業(yè)和個(gè)人，就其行駛于公共道路的車(chē)輛和航行于我國(guó)境內(nèi)河流、湖泊和領(lǐng)?？诎兜拇罢魇盏亩惪睢? 來(lái)自 中國(guó)最大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 應(yīng)交稅金 （ 三） 城鎮(zhèn)土地使用稅 城鎮(zhèn)土地使用稅 是指在我國(guó)境內(nèi)的城市、縣城和建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，就其實(shí)際使用土地面積征收的稅款。 應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅額 =應(yīng)稅土地實(shí)際占用面積適用單位稅額 （例釋參看教材 P368） 來(lái)自 中國(guó)最大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 出口退稅 一、 出口退免稅 出口退稅 是指對(duì)貨物在出口前實(shí)際承擔(dān)的稅賦，按規(guī)定的稅率計(jì)算后予以退還 出口免稅 是指對(duì)貨物在出口環(huán)節(jié)不征增值稅和消費(fèi)稅。白酒購(gòu)進(jìn)時(shí)的進(jìn)價(jià)為 1 200 000元，增值稅率 17%，已付增值稅額 204 000元。 長(zhǎng)期負(fù)債除具有負(fù)債的共同特征外，與流動(dòng)負(fù)債相比還具有 特點(diǎn) ： 債務(wù)金額大 償還期限長(zhǎng) 可以分期償還 來(lái)自 中國(guó)最大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 長(zhǎng)期負(fù)債 二、 長(zhǎng)期負(fù)債的內(nèi)容 長(zhǎng)期負(fù)債主要有 包括：