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2024-12-03 16:28本頁面
【正文】 稅問題 “免、抵、退”稅方法。 ?重大缺陷之一，是生產(chǎn)企業(yè)在計算出口退稅時產(chǎn)生了出口征稅問題。 ? 按照“免、抵、退”方法計算出口退稅時，如果出口產(chǎn)品適用的增值稅稅率與退稅率不一致，則進項稅額的一部分要轉(zhuǎn)入產(chǎn)品成本中，即不予退稅稅額。 ? 產(chǎn)品價值包括兩個部分，一部分是補償生產(chǎn)中已經(jīng)消耗掉的生產(chǎn)資料價值；另一部分是新創(chuàng)造的價值，即增值額。 （征稅率 — 退稅率） =C （征稅率 — 退稅率） （ 3） VCP ???V?)( VC ??V?? 從公式（ 3），在計算不予退稅稅額時，實際上將有兩部分從進項稅額中轉(zhuǎn)出來，即 外購貨物所承擔的一部分進項稅額 與 產(chǎn)品在出口環(huán)節(jié)增值 的一部分。正是這種進項稅額的超額轉(zhuǎn)出形成了對出口產(chǎn)品征稅的問題。 （征稅率 — 退稅率） V? 免抵稅額計算方法的問題 —— 中央與地方利益糾紛 ? “免、抵、退”稅另一個重大缺陷是， “免抵稅額”中不僅包含了“抵稅額”，還包含了“出口環(huán)節(jié)免稅額”，以此為基礎調(diào)減增值稅將擴大中央對地方的返還規(guī)模。準確計算“抵”稅額對于正確劃分中央與地方的財政利益尤為重要。 ? 因此，只有“抵稅額”才是影響增值稅收入的因素，只要確定了內(nèi)銷貨物的應納稅額就可以確定真實的“抵”稅額。在實際操作中存在的一個現(xiàn)象就是：產(chǎn)品既然沒有內(nèi)銷就不應該存在抵稅額，但按照現(xiàn)行方法卻計算出了免抵退稅額。按照現(xiàn)行規(guī)定，免抵額 =出口貨物離岸價 退稅率 應退稅額。 ? 在出口退稅方案的設計中，如何避免產(chǎn)品的過多增值就是一個關鍵問題。 ? 該集團公司可以采用以下不同的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部資金結(jié)算方式，選用不同的退稅辦法，那么所生產(chǎn)的退稅結(jié)果和對企業(yè)的資金影響也是不同的。那么該集團公司當月應納稅額應為：外銷銷售額 A萬元乘以征稅率與退稅率之差 2%，再減去進項稅額 B 17%。 ? 方案二：該集團公司設有獨立核算的進出口公司，所有商品由集團公司委托進出口公司出口，集團采用“免、抵、退”稅辦法。 ? 方案三：該集團公司設有獨立核算的進出口公司，但商品不是由集團公司委托進出口公司出口，而是按出口銷售價格賣給進出口公司，由進出口公司報關出口并申請退稅。 ? 現(xiàn)行政策規(guī)定，該公司還應按照法定稅率 17%的 40%預交增值稅，預交稅額為 A %。 ? 方案四：集團公司設有獨立核算的進出口公司，所有商品由集團公司按成本價格賣給進出口公司，
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