[經(jīng)濟學(xué)]13第十三章特殊項目和業(yè)務(wù)的-在線瀏覽
2024-12-02 12:40本頁面
【正文】 計單位管理當(dāng)局詢問其確定、評價與控制或有事項方面的有關(guān)方針政策和工作程序。 第一， 被審計單位管理當(dāng)局的書面聲明，保證其已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和有關(guān)財會制度等的規(guī)定，對其全部或有事項做了反映。 或有事項的審計程序 ? 第三， 被審計單位與銀行之間的往來函件，以查找有關(guān)應(yīng)收賬款抵借、融通票據(jù)背書和對其他債務(wù)的擔(dān)保。 或有事項的審計程序 ? （ 3） 向被審計單位的法律顧問或者律師進行函證，以獲取法律顧問或者律師對被審計單位資產(chǎn)負債表日業(yè)已存在的，以及資產(chǎn)負債表日至復(fù)函日期間存在的或有事項的確認證據(jù)。 （ 5） 向與被審計單位有業(yè)務(wù)往來的銀行寄發(fā)含有要求銀行提供被審計單位或者有損失的函證書。 （ 7） 復(fù)核現(xiàn)存的審計工作底稿，尋找任何可以說明潛在或有事項的資料。 （ 9） 確定或有事項在報表上的披露是否恰當(dāng) 五、期后事項的審計 ? 期后事項的含義：也稱為資產(chǎn)負債表日后事項，是指在資產(chǎn)負債表日至審計報告日發(fā)生的，以及審計報告日至?xí)媹蟊砉嫒瞻l(fā)生的對會計報表產(chǎn)生影響的事項。 需要調(diào)整的期后事項 ? 證實資產(chǎn)發(fā)生減損； ? 銷售退回； ? 已經(jīng)確定獲取或支付賠償； ? 資產(chǎn)負債表日后董事會制定的利潤分配方案中與會計報表所屬期間相關(guān)的利潤分配項目； ? 新證據(jù)表明資產(chǎn)負債表日對長期合同應(yīng)記收益的估計存在重大誤差等 調(diào)整披露的期后事項 ? 非調(diào)整事項：在資產(chǎn)負債表日后發(fā)生，不影響會計報表金額，但不加以說明，會影響會計報表使用者的決策，需要在會計報表附注中加以披露的事項。 期后事項的審計目標(biāo) ? 確定期后事項是否存在； ? 確定期后事項的類型； ? 確定期后事項的處理是否恰當(dāng)。 期后事項的審計程序 ? 審計期后事項不同于審計一般的會計報表項目，注冊會計師對被審計單位期后事項的審計，可以歸結(jié)為兩類：一是結(jié)合對會計報表項目實施的實質(zhì)性測試程序進行的審計；二是專門為了發(fā)現(xiàn)所審會計期間必須弄清楚的事項另行實施的審計程序。 第一：向被審計單位管理當(dāng)局詢問； 第二：審閱被審計單位資產(chǎn)負債表日后編制的內(nèi)部報表及其相關(guān)管理報告； 第三：審閱被審計單位資產(chǎn)負債表日后編制的會計分錄； 第四：取得并審閱被審計單位資產(chǎn)負債表日后發(fā)布的會計記錄； 期后事項的審計程序 ? 第五：了解管理當(dāng)局確認期后事項的程序； 第六：查明非調(diào)整期后事項的內(nèi)容，合理估計其對財務(wù)狀況、經(jīng)營成果的影響，或者查詢，了解無法合理估計其影響的原因； 第七：取得被審計單位管理當(dāng)局和其法律的聲明書。注冊會計師對期后事項審計應(yīng)負責(zé)任以審計外勤工作結(jié)束日為限。 注冊會計師對期后事項的責(zé)任舉例 ? 乙注冊會計師審計 B公司 1999年度會計報表，審計報告日為 2021年 3月 15日，會計報表公布日為 3月 20日。但在 2021年 3月 10日，C公司發(fā)生火災(zāi)，無力償還 B公司的貨款。 D公司已在 1999年 10月通過法律途徑索賠。 注冊會計師對期后事項的責(zé)任舉例 ? （ 3） B公司內(nèi)部審計人員于 3月 21日發(fā)現(xiàn) 1999年度已審計會計報表存在 100萬元的重大錯報，并向公司最高管理層作了匯報。 注冊會計師對期后事項的責(zé)任舉例 ? 要求：（ 1） 假定乙注冊會計師在 2021年 3月 11日獲知 C公司發(fā)生火災(zāi)，并于當(dāng)日實施了必要審計程序后，應(yīng)當(dāng)提請 B公司如何處理？ ? 答案 該事項是在資產(chǎn)負債表日后、審計報告日前發(fā)生的，雖不影響 1999年度會計報表的金額，但可能影響對會計報表的正確理解，乙注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請 B公司在會計報表中給予以適當(dāng)披露。請簡要說明乙注冊會計師可選擇哪兩種方式確定審計報告日期，并寫出兩種方式下確定的審計報告日期。 注冊會計師對期后事項的責(zé)任舉例 ? 假定乙注冊會計師在 2021年 3月 22日獲知 B公司已審計會計報表中存在著 100萬元的重大錯報
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