淺析大數(shù)據(jù)背景下審計(jì)方式創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)及對策論文-在線瀏覽
2024-12-08 14:01本頁面
【正文】 以下局限性： 受制于成本效益原則和審計(jì)技術(shù)的限制，審計(jì)人員為了在有限的時(shí)間內(nèi)利用有限的審計(jì)資源完成審計(jì)任務(wù)，往往采用隨機(jī)抽樣的方式，對部分樣本進(jìn)行審計(jì)，以對抽取的樣本的審計(jì)結(jié)果作為整體的審計(jì)結(jié)果。一方面，抽樣的隨機(jī)性難以掌握 ，審計(jì)人員由于自身的經(jīng)驗(yàn)、技術(shù)水平、思維方式的不同，可能在抽樣的過程中存在一定的偏好，導(dǎo)致抽樣失去隨機(jī)性，影響最終的審計(jì)結(jié)果；另一方面，抽樣審計(jì)結(jié)果與樣本大小、抽樣方式、樣本類型等息息相關(guān)，但是對于這些抽樣要素，目前均沒有一個科學(xué)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)人員無法保證在抽樣過程中是否遺漏了重要的審計(jì)證據(jù)，是否忽略了某些業(yè)務(wù)之間的關(guān)聯(lián)性。 、無法充分利用外部數(shù)據(jù) 在傳統(tǒng)的審計(jì)組織模式下，審計(jì)業(yè)務(wù)部門一般劃分為財(cái)政、金融、投資、社保、經(jīng)濟(jì)責(zé)任等科室，對于一個審 計(jì)項(xiàng)目，通常由某一科室負(fù)責(zé)派出審計(jì)組， “ 單兵作戰(zhàn) ” 開展審計(jì)工作。由于各個行業(yè)、部門的數(shù)據(jù)尚未實(shí)現(xiàn)有效的整合和共享，審計(jì)人員在利用稅務(wù)、工商、銀行等外部數(shù)據(jù)時(shí)存在一定的困難。在有限的審計(jì)時(shí)間和審計(jì)資源下，利用外部數(shù)據(jù)進(jìn)行比對分析通常被視為一種輔助手段。相對于結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)是難以用數(shù)據(jù)庫二維表結(jié)構(gòu)來表達(dá)實(shí)現(xiàn)的數(shù)據(jù)集合，包括文本、圖片、辦公文檔、圖像、音頻、 XML、 HTML 等。另外，審計(jì)人員往往難以跳出企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)、企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、審計(jì)項(xiàng)目的局限，很少去綜合利用行業(yè)數(shù)據(jù)、各政府部門的數(shù)據(jù)，在更高層次和更深領(lǐng)域上匯總、歸納審計(jì)成果。 計(jì)模式向總體審計(jì)模式轉(zhuǎn)變 在大數(shù)據(jù)背景下，云計(jì)算技術(shù)、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的廣泛應(yīng)用為全部數(shù)據(jù)的采集、處理提供了條件，獲取數(shù)據(jù)的難度更小、成本更低，審計(jì)人員可以采用收集和分析被審計(jì)單位所有數(shù)據(jù)（包括非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)）的總體審計(jì)模式，規(guī)避抽樣審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)總體審計(jì)模式使審計(jì)人員能夠站在高處、從總體把握審計(jì) 對象，進(jìn)而從總體的角度發(fā)現(xiàn)以前難以發(fā)現(xiàn)的問題。 在審計(jì)過程中，對于非結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)，如會議紀(jì)要、財(cái)務(wù)報(bào)表附注等，審計(jì)人員進(jìn)行統(tǒng)一的采集、歸類、合并，運(yùn)用搜索、抽取、文本挖掘等方式進(jìn)行分析。通過對非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，有助于評價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的合規(guī)性、有效性，掌握被審計(jì)單位的重大經(jīng)濟(jì)決策情況，發(fā)現(xiàn)違法違紀(jì)線索，確定下一步的審計(jì)重點(diǎn)。常用的方法有以下三種： 查詢分析。 SQL 語句最主要運(yùn)用在多表連接和關(guān)聯(lián)分析。審計(jì)人員首先整理貸款發(fā)放明細(xì)表，設(shè)置 “ 合同編號 ” 、 “ 信貸客戶編號 ” 、 “ 合同金額 ” 、 “ 合同開始日 ” 、 “ 合同到期日 ” 、 “ 保證人編號 ” 等字段，通過編寫SQL 語句，將貸款發(fā)放明細(xì)表進(jìn)行自連接，通過語句 Selectdistincta.信貸客戶編號 , 發(fā)放明細(xì)表 ajoin = = andc.信貸客戶編號 = ，查詢是否存在多個貸款主體之間循環(huán)擔(dān)保的情況，針對篩選情況，進(jìn)行審計(jì)延伸、取證。審計(jì)人員利用多維分析技術(shù)，以海量的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，從不同的角度對被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)進(jìn)行挖掘分析。 數(shù)據(jù)挖掘。通過離群點(diǎn)技術(shù)，可以發(fā)現(xiàn)明顯偏離數(shù)據(jù)總體、不符合業(yè)務(wù)規(guī)律的數(shù)據(jù)，從而發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)；通過聚簇分析，可以將數(shù)據(jù)按照相似特征歸類，
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