經(jīng)濟(jì)學(xué)視野中的會計(jì)學(xué)-畢業(yè)論-在線瀏覽
2024-07-31 11:43本頁面
【正文】 在資本的循環(huán)當(dāng)中，第一階段和第三階段是流通過程，第二階段是生產(chǎn)過程 。在整個(gè)過程中，起決定作用的是生產(chǎn)過程，只有在生產(chǎn)過程中才創(chuàng)造價(jià)值和增值價(jià)值。如果企業(yè)不購買勞動力和生產(chǎn)資料，就不能進(jìn)行生產(chǎn)；不出售商品，也就不能實(shí)現(xiàn)已經(jīng)增值的價(jià)值。為此，企業(yè)的資本要按一定比例分成三部分，即貨幣資本、生產(chǎn)資本和商品資本，而且每一部分資本相繼從一個(gè)階段轉(zhuǎn)到另一階段。資本的循環(huán)，不是當(dāng)做孤立的行為，而是當(dāng)做周期性的過程時(shí)，叫做資本的周轉(zhuǎn) 。資本周轉(zhuǎn)的快慢，對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有很大的影響。從資本循環(huán)可以看出，企業(yè)經(jīng)營的過程是通過墊付貨幣資本收回更多的貨幣資本，其目的是取得更多的現(xiàn)金凈流入。在資本處于顯著變動時(shí)，應(yīng)著重計(jì)算企業(yè)在經(jīng)營過程中（某個(gè)期間）全部資本流量的結(jié)果（增量），它是通過會計(jì)期間的收益和凈流入來表示的。可見，借助資本循環(huán)，企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績特別是現(xiàn)金凈流入及財(cái)務(wù)狀況都可以用會計(jì)加以計(jì)量。并列存在，表現(xiàn)為資本在各個(gè)階段以不同形式占用著（占用額是按特定的時(shí)點(diǎn)計(jì)算的），并執(zhí)行不同的職能。周轉(zhuǎn)是不同形態(tài)的資本（即資產(chǎn)） 最后轉(zhuǎn)化為貨幣時(shí)向下一個(gè)階段的過渡。占用額與周轉(zhuǎn)額之比反映周轉(zhuǎn)率。研究經(jīng)營資本周轉(zhuǎn)，就是在保證再生產(chǎn)不間斷的前提下，最大限度地壓縮資本的占用額（各個(gè)階段的資產(chǎn)存量）和擴(kuò)大資本的周轉(zhuǎn)額，其手段就是加速資本周轉(zhuǎn)。直到19 世紀(jì)后期至 20 世紀(jì)初，會計(jì)理論工作者還主要側(cè)重于描述已觀察到的會計(jì)實(shí)務(wù)， 但未能建立一套能夠從總體上解釋會計(jì)實(shí)務(wù)的原則。股份公司的迅速發(fā)展，對會計(jì)職業(yè)與會計(jì)理論的發(fā)展起著極其重要的作用。規(guī)范會計(jì)行為的努力有兩種設(shè)想：一種是對實(shí)務(wù)中現(xiàn)有慣例有選擇地再分類，它不可避免地出現(xiàn)了多種可供選擇的方法，實(shí)踐表明其規(guī)范會計(jì)行為的效果較差；另一 種是提供一套理論框架，各種行為規(guī)范由理論框架中演繹出來。因?yàn)闀?jì)學(xué)科自身無法形成邏輯嚴(yán)密的概念，他們通過借鑒或引入經(jīng)濟(jì)學(xué)的一些核心概念并將其予以具體化，從而提出一個(gè)較完整的會計(jì)理論框架，并期望理論能發(fā)揮對實(shí)踐的指導(dǎo)或引導(dǎo)作用。由于收 益的確定曾是 20 世紀(jì)中期會計(jì)學(xué)關(guān)注的中心，早期的嘗試主要是回頭重新引入經(jīng)濟(jì)學(xué)有關(guān)收益的概念，以此為依據(jù)界定會計(jì)中的一些核心概念和相應(yīng)的方法。他們在論證時(shí)，一般從動蕩的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境出發(fā)，通過借鑒經(jīng)濟(jì)學(xué)的收益概念，界定了一個(gè)內(nèi)容明確、界限分明且易于量化的會計(jì)“收益”概念。因此，他們會推薦使用與歷史成本法不同的會計(jì)計(jì)量方法如現(xiàn)行成本。愛德華茲與貝爾 1961 年在其所著《企業(yè)收益的理論與計(jì)量》的序言中寫到，在經(jīng)濟(jì)學(xué)和會計(jì)學(xué)之間，尚存在無人逾越的“鴻溝”，因而，他們希望建立系統(tǒng)的關(guān)于收益的理論，以給予費(fèi)用的收益理論應(yīng)有的重視。因此，這一思路的嘗試在當(dāng)時(shí)沒有對會計(jì)理論研究產(chǎn)生根本的影響。 上世紀(jì) 70 年代以后，西方財(cái)務(wù)會計(jì)的重心逐步向資產(chǎn)負(fù)債表轉(zhuǎn)移，資產(chǎn)轉(zhuǎn)而成為會計(jì)理論研究的出發(fā)點(diǎn)。以資產(chǎn)為核心概念，在思路上與從“收益”概念出發(fā)并無本質(zhì)的區(qū)別。遺憾的是，由于 FASB本身是一個(gè)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)，它在研究發(fā)布財(cái)務(wù)會計(jì)概念結(jié)構(gòu)公告時(shí)，會顧慮到會計(jì)原則中的任何變動 都會給利益相關(guān)者帶來一系列嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)影響，因而， FASB 走向了與實(shí)踐妥協(xié)的道路。 20 世紀(jì) 60 年代以前，各國會計(jì)理論研究主要以定性的文字描述為主，研究過程重視內(nèi)在邏輯性，在完成了歸納或演繹之后，一般不對研究成果進(jìn)行系統(tǒng)驗(yàn)證。一方面，研究對象擴(kuò)大化、廣義化，從傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)學(xué)的核心內(nèi)容 —— 財(cái)富 —— 的研究，擴(kuò)散到社會生活的各個(gè)領(lǐng)域，特別是財(cái)務(wù)學(xué)中的有效資本市場假說和資本資產(chǎn)定價(jià)模型等理論，為早期實(shí)證會計(jì)的產(chǎn)生提供了直接的理論依據(jù)；另一方面，經(jīng)濟(jì)學(xué)和財(cái)務(wù)學(xué)的主流派研究方法也已轉(zhuǎn)向?qū)嵶C分析，這又為早期的實(shí)證會計(jì)研究提供了可資借鑒的方法與模型。 實(shí)證會計(jì)在進(jìn)行會計(jì)問題研究時(shí)，運(yùn)用了大量的經(jīng)濟(jì)學(xué)和財(cái)務(wù)學(xué)的理論為依據(jù) 。”（瓦茨、齊默爾曼， 1990） “會計(jì)理論不僅建立在下面兩個(gè)以經(jīng)濟(jì)學(xué)為基礎(chǔ)的理論上，而且是這兩個(gè)理論的衍生物。”（瓦茨、齊默爾曼， 1990）在該書中，作者介紹了有效資本市場假說，以及資本資產(chǎn)計(jì)價(jià)模式、管制經(jīng)濟(jì)學(xué)和契約理論等。 1990 年所發(fā)表的“實(shí)證會計(jì)理論：十年回顧”一文，對契約理論進(jìn)行了較為全面的介紹，介紹過程中涉及到早期的產(chǎn)權(quán)理論和后來的制度經(jīng)濟(jì)學(xué)，其他文獻(xiàn)所涉及到的還有信息經(jīng)濟(jì)學(xué)、代理理論和公共選擇理論等。 第 3 章 西方經(jīng)濟(jì)學(xué)與中國會計(jì)學(xué) 西方經(jīng)濟(jì)學(xué)主要指現(xiàn)代西方經(jīng)濟(jì)學(xué)，它集中體現(xiàn)在薩繆爾森的“經(jīng)濟(jì)學(xué)”（第 12版）中。 在薩 繆爾森看來，經(jīng)濟(jì)學(xué)只“研究人和社會如何進(jìn)行選擇來使用有其他用途的稀缺的資源以便生產(chǎn)各種商品，并在現(xiàn)在或?qū)戆焉唐贩峙浣o社會的各個(gè)成員或集團(tuán)以供消費(fèi)之用”。西方經(jīng)濟(jì)學(xué)圍繞上述三個(gè)基本問題對經(jīng)濟(jì)學(xué)的基本概念、宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)、微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)、國家在經(jīng)濟(jì)生活中的作用以及國際經(jīng)濟(jì)學(xué)等各方面的闡述，都有許多獨(dú)到的見解和有價(jià)值的分析?？偟哪康氖侵\求總供給與總需求之間的平衡。 經(jīng)濟(jì)學(xué)的發(fā)展是
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