【正文】 醫(yī)療保險(xiǎn)基金）的一種費(fèi)用。不包括項(xiàng)目部為組織和管理施工生產(chǎn)所耗用的材料、各種施工機(jī)械所耗用的材料、建造臨時(shí)設(shè)施所耗用的材料費(fèi)用等。 船機(jī)費(fèi) 指為完成工程項(xiàng)目施工必需使用的船舶、機(jī)械設(shè)備而發(fā)生的費(fèi)用，包括各種船機(jī)設(shè)備的租賃費(fèi)和自有船機(jī)設(shè)備使用費(fèi)用。主要包括船機(jī)設(shè)備（含工具用具）等的調(diào)遣和運(yùn)雜費(fèi)以及船機(jī)設(shè)備在調(diào)遣時(shí)需要開艙、封艙、改裝、復(fù)原、拆卸、安裝 等費(fèi)用。按使用性質(zhì)可分為大臨設(shè)施和小臨設(shè)施費(fèi)用， 辦公、生活區(qū)的臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi)一般為小臨設(shè)施費(fèi)，其他（施工生產(chǎn)用）臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi)一般為大臨設(shè)施費(fèi)。 間接費(fèi)用 主要包括項(xiàng)目部為組織和管理項(xiàng)目施工所發(fā)生的固定資產(chǎn)使用費(fèi)（含管理使用的交通工具的油料、路橋費(fèi)、經(jīng)修費(fèi)用、租金）、工具用具使用費(fèi) (辦公、生活、后勤用 )、辦公費(fèi)（含辦公水電費(fèi)）、差旅交通費(fèi)、無相應(yīng)產(chǎn)值收入的保險(xiǎn)費(fèi)（工程、人員、財(cái)產(chǎn)等）、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)（含防暑降溫費(fèi)、救生衣租金、安全帽租金）、建管費(fèi)、定額費(fèi)、防洪費(fèi)、臨工管理費(fèi)、文明工地建設(shè)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用。 工程成本 指不作為自行完成工作量統(tǒng)計(jì)的分包工程發(fā)生的成本費(fèi)用（含指定分包、一般分包）。 中港四航局二公司項(xiàng)目目標(biāo)成本核算控制程序 編號(hào)： MP62 版次： A 6 指項(xiàng)目部實(shí)際發(fā)生的或計(jì)提的企業(yè)基本養(yǎng)老統(tǒng)籌金、住房公積金、失業(yè)保險(xiǎn)金、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、稅金（印花稅、資源稅、車船使用稅等）等費(fèi)用。實(shí)際成本核算時(shí)，例外事項(xiàng)是一個(gè)獨(dú)立的工程項(xiàng)目成本核算對(duì)象。 工程項(xiàng)目成本核算對(duì)象確定的原則：一般應(yīng)以每一個(gè)獨(dú)立編制施工圖預(yù)算的單位工程為工程項(xiàng)目成本核算對(duì)象。 —— 目標(biāo)成本指標(biāo)是公司在明確項(xiàng)目部的職責(zé)和權(quán)限之后，以公司與業(yè)主或甲方簽定的主合同為前提，以公司確認(rèn)的工程項(xiàng)目資源配置策劃為依據(jù)，結(jié)合資源的公司內(nèi)部?jī)r(jià)格和外部市場(chǎng)價(jià)格及各類施工風(fēng)險(xiǎn)、合同風(fēng)險(xiǎn)后，核 定給項(xiàng)目部為履行完成主合同的全部費(fèi)用。單個(gè)或幾個(gè)細(xì)項(xiàng)或分類指標(biāo)費(fèi)用可能存在的偏差（不包括工程結(jié)構(gòu)量的偏差），除非屬于例外事項(xiàng)，否則不進(jìn)行總費(fèi)用調(diào)整。 —— 工程項(xiàng)目最終的指標(biāo)費(fèi)用，是項(xiàng)目部在完成主合同的全部工作內(nèi)容之后（以業(yè)主或甲方確認(rèn)為準(zhǔn)），公司應(yīng)核定給項(xiàng)目部的最終指標(biāo)費(fèi)用。 自工程開工或項(xiàng)目部成立至每一期工程項(xiàng)目成本費(fèi)用核算報(bào)表編制截止日期（每月產(chǎn)值報(bào)表截止日）。 財(cái)會(huì)部 —— 協(xié)助參與工程項(xiàng)目目標(biāo)成本指標(biāo)費(fèi)用的計(jì)算或歸集； —— 負(fù)責(zé)組織完成工程項(xiàng)目實(shí)際施工費(fèi)用的歸集和分配； —— 負(fù)責(zé)組織（通過委派財(cái)務(wù)主管）項(xiàng)目部合約、物資、工程、船機(jī)、統(tǒng)計(jì)等部門測(cè)算并盤點(diǎn)驗(yàn)證 (季末 )未完施工，正確結(jié)轉(zhuǎn)已完工程成本； —— 負(fù)責(zé)組織編制 工程項(xiàng)目成本費(fèi)用核算報(bào)表； —— 協(xié)助解決目標(biāo)成本指標(biāo)費(fèi)用和實(shí)際成本費(fèi)用計(jì)算或歸集過程中發(fā)現(xiàn)的例外事項(xiàng)； —— 參與評(píng)估項(xiàng)目部目標(biāo)成本執(zhí)行情況。 3． 2 項(xiàng)目部 —— 負(fù)責(zé)執(zhí)行公司下達(dá)的目標(biāo)成本指標(biāo)費(fèi)用預(yù)算； —— 負(fù)責(zé)建立和健全各項(xiàng)原始記錄； —— 負(fù)責(zé)收集、整理并正確 計(jì)算或歸集各期的目標(biāo)成本指標(biāo)費(fèi)用及實(shí)際成本費(fèi)用； —— 配合委派財(cái)務(wù)主管編制工程項(xiàng)目成本費(fèi)用核算報(bào)表； —— 負(fù)責(zé)收集、整理成本指標(biāo)費(fèi)用和實(shí)際成本費(fèi)用計(jì)算或歸集過程中發(fā)現(xiàn)的例外事項(xiàng)的資料，并對(duì)例外事項(xiàng)提出處理意見； —— 負(fù)責(zé)對(duì)目標(biāo)成本指標(biāo)費(fèi)用執(zhí)行情況進(jìn)行初步評(píng)估； —— 參與公司組織的目標(biāo)成本指標(biāo)費(fèi)用執(zhí)行情況評(píng)估工作。 報(bào)告期實(shí)際成本費(fèi)用的核算 —— 項(xiàng)目部的工程施工人員（含船機(jī)）負(fù)責(zé)報(bào)告期工程材料（結(jié)構(gòu)、施工料）、船機(jī)設(shè)備使用計(jì)劃的編制、實(shí)際消耗量（或使用量）及消耗位置的確認(rèn)（須填制相關(guān)原始記錄）等工作； —— 項(xiàng)目部的物資人員負(fù)責(zé)報(bào)告期工程材料的采購(gòu)入庫(kù)、出庫(kù)、盤存清查，編制報(bào)告期各類材料的采購(gòu)量、出庫(kù)量、消耗量及費(fèi)用報(bào)表； —— 項(xiàng)目部的勞資人員負(fù)責(zé)報(bào)告期人工費(fèi)實(shí)際發(fā)生數(shù)的確認(rèn)和統(tǒng)計(jì)。 —— 項(xiàng)目部的合約人員負(fù)責(zé)提交業(yè)主的進(jìn)度款申報(bào)報(bào)表和最終結(jié)算報(bào)表的編 制； —— 公司 QS 部 /財(cái)會(huì)部指導(dǎo)、審核成本核算費(fèi)用歸集的計(jì)算方式和成果。 例外事項(xiàng) —— 項(xiàng)目部合約部門組織對(duì)例外事項(xiàng)所涉及到的成本指標(biāo)費(fèi)用和實(shí)際成本費(fèi)用進(jìn)行初步的分類計(jì)算或歸集； —— 公司 QS 部負(fù)責(zé)組織對(duì)例外事項(xiàng)所涉及到的成本指標(biāo)費(fèi)用和實(shí)際成本費(fèi)用分類計(jì)算或歸集情況 的合適性進(jìn)行評(píng)估和確認(rèn)。 5．核算內(nèi)容和方法 人工費(fèi) 人工費(fèi)類別 A、管理人員人工費(fèi) B、作業(yè)人員人工費(fèi) —— 通用作業(yè)人員人工費(fèi) —— 專業(yè)作業(yè)人員人工費(fèi) 中港四航局二公司項(xiàng)目目標(biāo)成本核算控制程序 編號(hào)： MP62 版次： A 10 —— 船機(jī)人員浮動(dòng)工資類人工費(fèi)。 —— 月末根據(jù)勞資報(bào)表、工程任務(wù)單、用工記錄、工資結(jié)算單（表）加班加點(diǎn)證等原始憑錄，將歸集的各類人員工資按預(yù)算口徑在原目標(biāo)成本項(xiàng)目及例外事項(xiàng)項(xiàng)目之間進(jìn)行分配。 管理人員人工費(fèi) 合同額目標(biāo)成本指標(biāo)總費(fèi)用 報(bào)告期累計(jì)完成合同額合同額目標(biāo)成本指標(biāo)總費(fèi)用 報(bào)告期累計(jì)完成合同額通用作業(yè)人員人工費(fèi)目標(biāo)成本指標(biāo)總費(fèi)用專用作業(yè)人員人工費(fèi)相對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的合同額 報(bào)告期累計(jì)完成的相對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的合同額 中港四航局二公司項(xiàng)目目標(biāo)成本核算控制程序 編號(hào)： MP62 版次： A 11 —— 無法準(zhǔn)確記錄工日的某一類、或幾類人員工資費(fèi)用，應(yīng)先在原目標(biāo)成本項(xiàng)目中歸集，之后如有確鑿證據(jù)表明屬于例外事項(xiàng)的，則應(yīng)再調(diào)整到例外事項(xiàng)中歸集，無確鑿證據(jù)的，不再調(diào)整。 報(bào)告期實(shí)際成本費(fèi)用的核算 —— 按現(xiàn)行職工福利費(fèi)有關(guān)規(guī)定計(jì)提，月末分配時(shí)，以各工程項(xiàng)目成本核算對(duì)象的實(shí)際人工費(fèi)為分配基數(shù)。 材料費(fèi) 結(jié)構(gòu)材料 A、單項(xiàng)指標(biāo)費(fèi)用≥ 10 萬(wàn)元的的結(jié)構(gòu)材料。 報(bào)告期目標(biāo)成本指標(biāo)費(fèi)用的計(jì)算 —— 屬 A、 B類結(jié)構(gòu)材料，按產(chǎn)值報(bào)表確認(rèn)的報(bào)告期累計(jì)完成的合同工程量中該類結(jié)構(gòu)材料的量乘指標(biāo)費(fèi)用單價(jià)計(jì)算； 結(jié)構(gòu)材料費(fèi) =產(chǎn)值報(bào)表確認(rèn)的報(bào)告期累計(jì)完成合同額該類結(jié)構(gòu)材料量指標(biāo)費(fèi)用單價(jià) 報(bào)告期實(shí)際成本費(fèi)用的核算 —— 結(jié)構(gòu)材料費(fèi)明細(xì)分類原則：與工程項(xiàng)目目標(biāo)成本清單對(duì)結(jié)構(gòu)材料 費(fèi)的分類保持一致，凡在目標(biāo)成本清單中被單列了的結(jié)構(gòu)材料費(fèi)，其材料的采購(gòu)、運(yùn)輸、入庫(kù)、出庫(kù)等流程也須作相應(yīng)的明細(xì)分類核算（例如某工程項(xiàng)目目標(biāo)成本指標(biāo)費(fèi)用被單列了的的鋼卷板、鋼筋、 4T塊石等），其他未被單列的的結(jié)構(gòu)材料須合并反映在“其他結(jié)構(gòu)材料”之中。 —— 結(jié)構(gòu) 材料發(fā)出的計(jì)價(jià)與核算：項(xiàng)目部結(jié)構(gòu)材料的發(fā)出或領(lǐng)用按照實(shí)際成本法進(jìn)行核算，可采用先進(jìn)先出法或加權(quán)平均法確定發(fā) 出料的實(shí)際成本，并對(duì)期末存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)。屬原目標(biāo)成本項(xiàng)目的結(jié)構(gòu)材料費(fèi)，須在“工程施工 材料費(fèi) 結(jié)構(gòu)材料”科目下設(shè)置的四級(jí)子目（例如“工程施工 材料費(fèi) 結(jié)構(gòu)材料 鋼卷板”科目）歸集；屬例外事項(xiàng)項(xiàng)目的結(jié)構(gòu)材料費(fèi)須在“工程施工 材料費(fèi)（例外事項(xiàng)） 結(jié)構(gòu)材料”科目下設(shè)置的四級(jí)子目（例如“工程施工 材料費(fèi)（例外事項(xiàng)） 結(jié)構(gòu)材料 鋼卷板”科目）歸集。最終工程項(xiàng)目竣工決算時(shí) ,未完施工應(yīng)為零。 —— 如某類結(jié)構(gòu)材料，在中間核算時(shí)發(fā)現(xiàn)實(shí)際耗用量與理論耗用量相差較大，應(yīng)作為重要事項(xiàng)進(jìn)行分析，提示或評(píng)估其可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。 B、零星施工材料。 報(bào)告期實(shí)際成本費(fèi)用的核算 —— 屬 a、 b、 c 類施工材料 ,其明細(xì)分類原則、取得的計(jì)價(jià)與核算、發(fā)出的計(jì)價(jià)與核算、費(fèi)用的歸集與分配及相關(guān)科目的設(shè)置都與結(jié)構(gòu)材料類似。 —— 屬 d 類施工材料，該類施工材料的某一子類或幾子類或全部進(jìn)行核算，實(shí)際發(fā)生耗料時(shí)，無論是一次性 投入還是分次投入，都通過“待攤費(fèi)用”各明細(xì)子目歸集。攤銷公式為： 若“待攤費(fèi)用”某明細(xì)子目月末余額為貸方時(shí)，視同該費(fèi)用預(yù)提； 若實(shí)際耗用量、實(shí)際單價(jià)較計(jì)劃耗用 量 、預(yù)定單價(jià)出入較大，委派財(cái)務(wù)主管應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整每月應(yīng)攤銷額，并對(duì)前期差額進(jìn)行 追溯調(diào)整，在某子類施工材料施工期滿時(shí)，其對(duì)應(yīng)的“待攤費(fèi)用”明細(xì)子目余額應(yīng)為零。最終工程項(xiàng)目竣工決算時(shí)未完施工應(yīng)為零。 —— d 類施工材料 回收凈額若大于預(yù)計(jì)殘值，將差額沖減該類施工材料的總費(fèi)用；若小于預(yù)計(jì)殘值，則將差額調(diào)增該類施工材料的總費(fèi)用。 報(bào)告期目標(biāo)成本指標(biāo)費(fèi)用的計(jì)算 —— 屬 a 類船機(jī)的，按該類船機(jī)的指標(biāo)費(fèi)用占合同中相對(duì)應(yīng)的或最相匹配的可計(jì)量項(xiàng)目的費(fèi)用的比例乘報(bào)告期產(chǎn)值報(bào)表確認(rèn)累計(jì)完成的該項(xiàng)目的產(chǎn)值計(jì)算； —— 屬 b 類船機(jī)的，按該類船機(jī)的指標(biāo)總費(fèi)用占合同額的比例乘報(bào)告期產(chǎn)值報(bào)表確認(rèn)的已完成產(chǎn)值。 —— 屬 B 類中不能參照 A 類中 a、 b 類船機(jī)計(jì)算指標(biāo)費(fèi)用的，按該類船機(jī)的指標(biāo)總費(fèi)用占合同額（含暫列項(xiàng)目）的比例乘報(bào)告期產(chǎn)值報(bào)表確認(rèn)的已完成產(chǎn)值。 —— 無論屬那一類船機(jī)費(fèi)用，實(shí)際發(fā)生時(shí)均應(yīng)按預(yù)算口徑在“工程施工 船機(jī)費(fèi)用”或“工程施工 船機(jī)費(fèi)用（例外事項(xiàng)）”科目下設(shè)置的“ **船舶臺(tái)班費(fèi)”“ **機(jī)械臺(tái)班費(fèi)”、“項(xiàng)目自有機(jī)械臺(tái)班費(fèi)” “其他臺(tái)班費(fèi)”等成本明細(xì)子目進(jìn)行歸集。 —— 自行采購(gòu)的不作固定資產(chǎn)管理的小型船機(jī)設(shè)備（如交通艇），其實(shí)際成本（含買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、稅金）先在“待攤費(fèi)用”明細(xì)科目歸集，然后在計(jì)劃使用期內(nèi)按使用時(shí)間分?jǐn)偝杀举M(fèi)用，有殘值的，處理時(shí)再?zèng)_減已攤銷的成本費(fèi)用。 報(bào)告期目標(biāo)成本指標(biāo)費(fèi)用的計(jì)算 —— 屬 A 類的，未發(fā)生時(shí)，不計(jì)算指標(biāo)費(fèi)用；發(fā)生時(shí)，按實(shí)際發(fā)生的調(diào)入或調(diào)出的船機(jī)調(diào)遣費(fèi)計(jì)算指標(biāo)費(fèi)用，但最大應(yīng)等于調(diào)入或調(diào)出的總指標(biāo)費(fèi)用； —— 屬 B 類的，不單獨(dú)計(jì)算指標(biāo)