內部控制及其評審(2)-在線瀏覽
2025-07-17 02:12本頁面
【正文】 （ 7）人力資源政策與實務 ? 風險評估過程 風險評估是對于經(jīng)營相關的風險進行預見、識別的過程。 在評價被審計單位風險評估過程的設計和執(zhí)行時，注冊會計師應當確定管理層如何識別與財務報告相關的經(jīng)營風險，如何估計該風險的重要性，如何評估風險發(fā)生的可能性，如何采取措施管理這些風險。 注冊會計師應當了解的控制活動主要包括： （ 1）了解與授權有關的控制活動。 （ 3）了解與信息處理有關的控制活動。 （ 4）了解實體控制。 對控制的監(jiān)督 對控制的監(jiān)督是指被審計單位評價內部控制在一段時間內運行有效性的過程。 以上五個要素實際內容廣泛、相互關聯(lián)。 ? 二、內部控制的內容 ? 設計內部控制，可以根據(jù)企業(yè)特征和需求（如企業(yè)規(guī)模、業(yè)務構成、管理水平等），對內部控制要素加以有機組合。 2．組織機構的相互控制。 2．定期盤點。 4．財產(chǎn)保險。 第三節(jié) 內部控制的評審 ? 內部控制評審又稱內部控制審計。其最終目的是確定被審計單位內部控制的健全性、有效性和風險水平，從而決定對它的依賴 (信賴 )程度，確定采用抽樣還是詳查，以及抽取樣本的規(guī)模和數(shù)量。主要包括以下幾個方面內容： ? （一）詢問被審計單位的有關人員，并檢查相關 內部控制文件 ? （二） 檢查內部控制生成的憑證和記錄 ? （三） 觀察被審計單位的業(yè)務活動和內部控制的運行狀 ? （四） 選擇若干具有代表性的交易和事項進行穿行測試 ? 二、記錄對內部控制了解的情況 常用的內部控制的記錄和描述方法通常有文字敘述、調查表和流程圖三種。缺點是采用文字敘述法進行描述時，有時很難用簡明易懂的語言來描述內部控制系統(tǒng)的細節(jié)，文字敘述較為冗長。因此，適用于內部控制程序比較簡單、比較容易描述的中小型企業(yè)。缺點是編制流程圖需要一定的技術和花費較多的時間，而且，內部控制某些弱點有時很難在流程圖中明確地表達出來。 ? 1．內部控制設計的測試 主要是針對內部控制系統(tǒng)健全性、合理性的測試。 ? 2．內部控制執(zhí)行的測試 內部控制執(zhí)行的測試，主要是針對內部控制執(zhí)行有效性的測試。 在審計工作中，出現(xiàn)下列情況之一時，審計人員不進行控制測試，直接實施實質性測試程序：（ 1）相關內部控制部不存在； （ 2）相關內部控制雖然存在，但未有效運行；（ 3）控制測試的工作量可能大于測試減少的實質性測試的工作量。 2．驗證法。 （三）控制測試的種類 ? 1．同步控制測試。這種控制測試不是必需的，而是審計人員有選擇地執(zhí)行的。這種測試在外勤工作中執(zhí)行。 ? 3．計劃控制測試。在選用較低的控制風險估計水平法下必須執(zhí)行這種測試。 ? （四）控制測試的范圍 在審計實務中，審計人員執(zhí)行控制測試的范圍并不是越大越好，而是要求審計人員從最經(jīng)濟有效地實現(xiàn)審計目標的總體要求出發(fā)，合理地確定測試的范圍。 如期中審計已進行控制測試，審計人員在決定完全信賴其結果前，應考慮以下因素： ? 四、控制風險評估 ? （一）控制風險評估的概念 ? 控制風險評估是指評估企業(yè)內部控制在防止或者發(fā)現(xiàn)和更正會計報表里的重大錯報有效程度的過程。 ? （二）控制風險評估水平的確定 ? 審計人員只有在確認以下事項的情況下，才能將控制風險評價為高水平： 1．控制測試和程序與認定不相關； 2．控制政
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