【正文】 利息” B.“長期借款” C.“其他應付款” D.“長期應付款” ，能引起企業(yè)現(xiàn)金流量總額變動的是 (B)。 的售價總額 售，如果銷貨方不能合理估計退貨的可能性，則確認收入實現(xiàn)的時間是 (D)。 公司以一臺自用設備抵償 B 公司債務 202100 元，設備賬面凈值120210 元、公允價值 140000 元，適用增值稅稅率為 17%。 元 元 元 元二、多項選擇題 11.下列各項屬于會計政策內容的有 (ABCE)。 款滯納金 付的增值稅 (均有專用發(fā)票 )，按規(guī)定可予抵扣的有 (BC)。 建議獎 ，不能直接根據(jù)總分類賬戶的期末余額填列的項目有 (ACD)。 (2)對經(jīng)常發(fā)生或對企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果有較大影響的或有負債，即使其導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的可能性極小，也應予披露。 (3)例外的情況是，在涉及未決訴訟、仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預期會對企業(yè)造成重大不利影響，則企業(yè)無需披露這些信息，但應披露未決訴訟、仲裁形成的原因。 答：現(xiàn)金流量表中，現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及可以隨時用來支付的存款。 (限舉一例，正確即可， 1 分 )現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險小的投資。 四、單項業(yè)務題 E 公司 (一般納稅人，經(jīng)營存貨適用 17%的增值稅 )12 月發(fā)生部分業(yè)務如下： 8 萬元，明年 6 月初支付。 ：財務費用 80000 貸：應付利息 值稅 20 萬元。 E 公司無法估計退貨率，已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，貨款尚未收到。 ：庫存股 1202100 貸：銀行存款 退一批員工，估計補償金 額 30 萬元。 ：營業(yè)外支出 50000 貸：銀行存款 6 月初購入并由行政管理部門領用的一臺設備，公司一直未計提折舊。經(jīng)確認，屬于非重大會計差錯。 ：未實現(xiàn) 融資收益 20210 貨：財務費用 所得稅 300000 元，同時確認遞延所得稅資產(chǎn)本年增加 42021 元。 ：利潤分配 800000 貸：本年利潤 公積 40 萬元彌補虧損。 五、計算題 公司實現(xiàn)稅前利潤 100 萬元，經(jīng)查，本年確認國債利息收入 8000 元，支付罰金 4000 元。 E 公司的所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，所得稅稅率為 25%，年初遞延所得稅余額為 O，無其他納稅調整事項。 (1)環(huán)保設備 2021 年年末的賬面價值＝原價 360000－累計折舊45000＝ 315000元環(huán)保設備 2021 年年末的計稅基礎＝原價 360000－稅法規(guī)定的累計折舊 57000＝ 303000 元 (2)2021 年 E 公司納稅所得額＝1000000－ 8000＋ 4000－ 12021＝ 984000 元 (3)2021 年 E 公司應交所得稅＝ 984000 25%＝ 246000 元 (4)2021 年末 E 公司環(huán)保設備賬面價值315000 元、 計稅基礎 303000 元，產(chǎn)生應納稅暫時性差異 12021 元，由此確認遞延所得稅負債＝ 12021 25%＝ 3000 元六、綜合題 (本題 12分 ) 公司 2021 年 1～ 12 月 20 日有關損益類賬戶累計發(fā)生額如下： 主營業(yè)務收入 (貸方 )2100 萬元其他業(yè)務收入 (貸方 )350 萬元主營業(yè)務成本 (借方 )1000 萬元其他業(yè)務成本 (借方 )100 萬元營業(yè)稅金及附加 (借方 )20萬元銷售費用 (借方 )200萬元管理費用 (借方 )570萬元財務費用 (借方 )350萬元資產(chǎn)減值損失 (借方 )30萬元投資收益 (貸方 )480萬元營業(yè)外收入 (貸方 )50 萬元營業(yè)外支出 (借方 )9 萬元所得稅費用 (借方 )150 萬元 12 月 21— 31 日發(fā)生業(yè)務如下： ①將暫時閑置的機器出租，本月租金收入 1 萬元已收妥并存入銀行； 該機器本月，應計提折舊 6000 元。該批商品成本為 202100 元。 ④本月應交所得稅 98000 元。 要求： (1)對 Y 公司 12 月發(fā)生的上述業(yè)務編制會計分錄； (1)12月 21～ 31日發(fā)生業(yè)務的會計分錄如下： ①借：銀行存款 10000 貸：其他業(yè)務收入 10000 同時，借：其他業(yè)務成本 6000 貸：累計折舊 6000②借：銀行存款 351000 貸：主營業(yè)務收入 300000 應交稅費 51000 同時，借：主營業(yè)務成本 202100 貸：庫存商品 202100③借：應付利息 56000 財務費用 24000 貸：銀行存款80000④借：所得稅費用 98000 貸：應交稅費 98000(2)計算 Y 公司 2021的營業(yè)收入，營業(yè)成本及 凈利潤 (列示計算過程 )。 一、單項選擇題 ，應予資本化處理的借款利息支出是 (D)。 ，某項會計變化如果不易分清會計政策變更和會計估計變更時，正確的做法是 (B)。 公司涉及一起訴訟，根據(jù)以前的經(jīng)驗及公司所聘請律師的意見判斷，公司在該訴訟中勝訴的可能性有 30%，敗訴的可能性有 70%。據(jù)此， A 公司應在期末資產(chǎn)負債表中確認預計負債(A)。 2021年至 2021年，公司共實現(xiàn)利潤 600萬元。則 2021年末， A 公司可供投資人分配的凈利潤應為 (B)。 萬元 (一般納稅人 )將自產(chǎn)護膚品發(fā)放給職工，成本價 150000 元、售價 450000 元。 元 3 年期、到期一次還本付息債券，各期確認的應付利息的核算賬戶為 (A)。則年末資產(chǎn)負債表中“預收賬款”項目的年末余額應為 (D)。 列交易或事項中，應視同銷售計算交納增值稅的有 (ABDE)。 確認的壞賬 生時，可能引起資本公積總額變動的有 (ADE)。 存貨的計價方法三、簡答題 么叫辭退福利？會計上對所發(fā)生的辭退福利如何列支？為什么？答：辭退福利是指職工勞動合同尚未到期而離開企業(yè)，企業(yè)給予的補充。 因為職工離開企業(yè)，不能再為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益流入，故作為企業(yè)的管理費用處理。 我國的現(xiàn)金流量表對現(xiàn)金流量分為三類：一是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，二是投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，三是籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 (2)預收銷貨款 50萬元存入銀行。 (4)以銀行存款支付公司因對環(huán)境污染整治不力被判的罰款 5 萬元。該項專利賬面價值12 萬元，未計提減值與攤銷； 營業(yè)稅率 5%?，F(xiàn)得知付款企業(yè)因涉及一宗訴訟，銀行存款全部被凍結，估計到時無法償付本項匯票款。 (8)銷售商品一批，價款 50000 元、增值稅 8500 元。該批商品成本為 35000 元。 (10)本月主營業(yè)務應交城市維護建設稅 5000 元。 (2)年初購入一項商標自用，成本 150 萬元，會計上無法確定商標的使用壽命； 稅法則要求按 10 年并采用直線法攤銷商標價值。 要求根據(jù)上述資料： ①計算確定上述各項資產(chǎn)或負債本年末的賬面價值與計稅基礎； ②逐筆分析是否產(chǎn)生與所得稅核算有關的暫時性差異； 如有，請確定各項暫時性差異的金額及類型。 2021 年 7 月 1 日， B 公司發(fā)生財務困難，無法按 合同規(guī)定償還債務，經(jīng)雙方協(xié)議， A 公司同意 B 公司用產(chǎn)品抵償上項賬款。 A 公司為該筆應收賬款計提的壞賬準備為 5000 元， B 公司對抵債存貨已計提跌價準備 5000元，產(chǎn)品已于 7月 1日運往 A企業(yè)。 (1)債務人 B 公司重組務的賬面價值＝ 105000(元 )抵慣產(chǎn)品視同銷售應交的增值稅＝ 80000 17%＝ 13600(元 )債務人 B 公司獲得的務重組收益＝ 105000－ 80000－ 13600＝ 11400(元 )(2)會計分錄如下債務人B 公司借：應付賬款 105000 貸：主營業(yè)務收入 80000 應交視費 13600營業(yè)外收入 11400 同時： 借：存貨跌價準備 5000 主營業(yè)務成本 65000 貨：庫存商品 70000債權人 A 公司： 借：在途物資 80000 應交稅費 13600 壞賬準備 5000 營業(yè)外支出6400 貸：應收賬款 1050