【正文】 個(gè)機(jī)構(gòu)組織征收。 （二）地方稅務(wù)局主要負(fù)責(zé)下列 17 個(gè)稅種的征收管理：營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人所得稅；城市維護(hù)建設(shè)稅；土地增值稅；車船使用稅；房產(chǎn)稅；城市房地產(chǎn)稅；車船使用牌照稅；屠宰稅；資源稅；城鎮(zhèn)土地使用稅；固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅；企業(yè)所得稅（除由國(guó)稅局征收的中央企業(yè)所得稅外）；印花稅；筵席稅；證券交易稅；遺產(chǎn)和贈(zèng)予稅（后兩個(gè)稅種尚未開征）。我省各級(jí)農(nóng)稅的征管仍 10 在財(cái)政部門的農(nóng)稅處（科、股）。 中央與地方共享收入的稅種有：增值稅、資源稅、證券交易稅（尚未開征）等。 （二）按照費(fèi)的定義，社會(huì)經(jīng)濟(jì)中的收費(fèi)可分為兩大類： 1．經(jīng)濟(jì)性收費(fèi)。如運(yùn)輸費(fèi)、租賃費(fèi)、咨詢費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等。它又分為三種： （ 1）規(guī)費(fèi)。如牌照工本費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、訴訟費(fèi)、化驗(yàn)費(fèi)、工商管理費(fèi)等； （ 2）事業(yè)收費(fèi)。如養(yǎng)路費(fèi)、房屋租金、地段租金、排污費(fèi)、學(xué)雜費(fèi)、公園門票、醫(yī)藥費(fèi)等； （ 3）國(guó)有資源和財(cái)產(chǎn)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收費(fèi)。 經(jīng)濟(jì)收費(fèi)純屬經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部收費(fèi)，收入歸提供服務(wù)的經(jīng)濟(jì)主體，與政府財(cái)政收入無(wú)關(guān)。 （三）稅與費(fèi)的 區(qū)別 1．稅的基本特征是無(wú)償性，費(fèi)的基本特征是有償性。 3．稅的基本特征是統(tǒng)籌使用，一般無(wú)固定用途；而費(fèi)一般實(shí)行定向收取、?？顚Ｓ玫脑瓌t。 11 下 篇 地方稅收知識(shí) 營(yíng) 業(yè) 稅 一、營(yíng)業(yè)稅的概念 營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 營(yíng)業(yè)稅對(duì)下列情況明確了營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人： 委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款，以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人。 境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理者為扣繳 義務(wù)人，沒(méi)有代理者的，以受讓者或者購(gòu)買者為扣繳義務(wù)人。 演出經(jīng)紀(jì)人為個(gè)人的，其辦理演出業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人。 三、征稅范圍 營(yíng)業(yè)稅的征收范圍是：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)（不包含加工和修理修配）、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)。它是納稅人向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款，包括在價(jià)款之外取得的一切費(fèi)用，如手續(xù)費(fèi)、集資費(fèi)、基金等等。 旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到中華人民共和國(guó)境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)，以全程旅費(fèi)減去付給該接團(tuán)企業(yè)的旅費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額，境內(nèi)的也比照?qǐng)?zhí)行。 轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，以貸款利息收入減去借款利息支出后的余額為營(yíng)業(yè)額。 聯(lián)營(yíng)運(yùn)輸業(yè)務(wù)，以實(shí)際取得的營(yíng)業(yè)收入為營(yíng)業(yè)額。 保險(xiǎn)業(yè)實(shí)行分保的，初保業(yè)務(wù)應(yīng)以全部保費(fèi)收入減去付給分保人保費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。 單位和個(gè)人進(jìn)行演出，以全部收入減去付給提供演出場(chǎng)地的單位、演出公司或經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。 1廣告代理業(yè)，以代理者向委托方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。 財(cái)稅字 [2020]21 號(hào)規(guī)定：自 2020 年 1 月 1日起對(duì)電子游戲廳一律按 20%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。 附：營(yíng)業(yè)稅稅目稅率表 營(yíng) 業(yè) 稅 稅 目 稅 率 表 稅 目 征收范圍 稅 率 （一）交通運(yùn)輸業(yè) 陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空 3% 運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn) （二）建筑業(yè) 建筑、安裝、修繕、裝飾及 3% 其他工程作業(yè) （三）金融保險(xiǎn)業(yè) 8% （四）郵電通信業(yè) 3% （五） 文化體育業(yè) 3% （六）娛樂(lè)業(yè) 歌廳、舞廳、卡拉 OK 歌舞 5%－ 20% 廳、音樂(lè)茶座、臺(tái)球、高爾 夫球、保齡球、游藝 （七）服務(wù)業(yè) 代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、 5% 旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、 廣告業(yè)及其他服務(wù)業(yè) （八）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn) 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、 專利權(quán)、 5% 非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作 權(quán)、商譽(yù) （九）銷售不動(dòng)產(chǎn) 銷售建筑物及其他土地附著物 5% 六、計(jì)算公式 應(yīng)納稅額＝營(yíng)業(yè)額適用稅率。納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人轉(zhuǎn)讓其他無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 對(duì)以下情況作了特殊規(guī)定： 納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在外縣 (市 ),應(yīng)向勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅而未申報(bào)納稅的 ,由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款 . 公路運(yùn)輸業(yè)納稅地點(diǎn)為納稅人機(jī)構(gòu)所在地，裝卸搬運(yùn)業(yè)納稅地點(diǎn)為納稅人機(jī)構(gòu)所在地。 （ 2）納稅人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照規(guī)定期限納稅的，可以按次納稅。 扣繳義務(wù)人的解繳稅款期限比照以上規(guī)定執(zhí)行。 九、 稅收優(yōu)惠政策 營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面： （一）、規(guī)定免稅項(xiàng)目 下列項(xiàng)目免征營(yíng)業(yè)稅： 托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育、養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)。 醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。 農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治。 保險(xiǎn)公司開展的一年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入。 將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。 1國(guó)有糧食企業(yè)保管政府儲(chǔ)備糧油取得的財(cái)政性補(bǔ)貼收入。 1對(duì)單位和個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢，技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。納稅人營(yíng)業(yè)額達(dá)到起征點(diǎn)的，應(yīng)按營(yíng)業(yè)額全部計(jì)算應(yīng)納稅額。 臨沂市營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)規(guī)定 ： 按期納稅的起征點(diǎn)為月?tīng)I(yíng)業(yè)額 300 元。 （三）、明確了不征營(yíng)業(yè)稅的范圍 1．非金融機(jī)構(gòu)和個(gè)人買賣外匯、有價(jià)證券或期貨不征收營(yíng)業(yè)稅。 3．人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。（ 1－營(yíng)業(yè)稅稅率） 上列公式中的成本利潤(rùn)率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。 (二 )對(duì)兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅、增值稅項(xiàng)目的業(yè)務(wù)如何征稅？ 納稅人在經(jīng)營(yíng)營(yíng)業(yè)稅征收范圍的項(xiàng)目時(shí)，又兼營(yíng)增值稅征收范圍的項(xiàng)目，按照新的稅制要求，必須將不同稅種征收范圍項(xiàng)目分別核算、分別申報(bào)納稅。 納稅人兼營(yíng)的應(yīng)稅勞務(wù)是否應(yīng)當(dāng)一并征收增值稅，由國(guó)家稅務(wù)總局所屬征收機(jī)關(guān)確定。材料差價(jià)款、搶工費(fèi)、全優(yōu)工程獎(jiǎng)和提前竣工獎(jiǎng)是建筑業(yè)企業(yè)向建設(shè)單位提供應(yīng)稅勞務(wù)而取得的收入，是承包工程收入的組成部分，因此應(yīng)當(dāng)并入建筑業(yè)營(yíng)業(yè)額征收營(yíng)業(yè)稅。同時(shí)，營(yíng)業(yè)稅法規(guī)中 也沒(méi)有 17 允許可以從營(yíng)業(yè)額中扣除的規(guī)定，因此不能沖減營(yíng)業(yè)稅稅額。 (六 )關(guān)于調(diào)整行政事業(yè)性收費(fèi)的營(yíng)業(yè)稅政策的通知 1．對(duì)納稅人隨價(jià)格向?qū)Ψ绞杖〉膬r(jià)外費(fèi)用，包括手續(xù)費(fèi)、基金、集資、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)均應(yīng)按規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅或增值稅。 2．除上述規(guī)定以外，凡經(jīng)中央及省級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)納入預(yù)算管理或財(cái)政專戶管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、基金、無(wú)論是行政單位收取的，還是由事業(yè)單位收取的，均不征收營(yíng)業(yè)稅；未納入預(yù)算管理或財(cái)政專戶管理的，一律照章征收營(yíng)業(yè)稅。 4．本通知自 1997 年 1 月 1 日起執(zhí)行。 5．不征收營(yíng)業(yè)稅的收費(fèi)（基金）項(xiàng)目名單（第一批） ,自 1997 年 1月 1 日起執(zhí)行。因此，納稅人從事上述建筑業(yè)業(yè)務(wù)，無(wú)論其采取包工包料方式，還是包工不包料方式，在計(jì)征營(yíng)業(yè)稅時(shí)其營(yíng)業(yè)額的確定均應(yīng)為料工費(fèi)的全額。 (九 )關(guān)于對(duì)福利企業(yè)、學(xué)校辦企業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題 福利企業(yè)、校辦企業(yè)的“即征即退”必須堅(jiān)持“先入庫(kù)、后返還”的原則，對(duì)不如實(shí)申報(bào)、不按期入庫(kù)的，基層征收機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定及時(shí)追繳入庫(kù)，對(duì)追繳入庫(kù)的不再給予返 還。 (十 )單位（企業(yè)）內(nèi)部租賃征稅問(wèn)題 單位（企業(yè)）在約定的時(shí)間內(nèi)將場(chǎng)地、房屋、物品、設(shè)備或設(shè)施等租賃給其所屬的非獨(dú)立核算單位使用，凡結(jié)算收入的，無(wú)論其內(nèi)部結(jié)算方式如何，均應(yīng)按規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅。對(duì)個(gè)人無(wú)償贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)及不動(dòng)產(chǎn)有限產(chǎn)權(quán)或永久使用 權(quán)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。 （ 十三）對(duì)利差補(bǔ)貼和出納長(zhǎng)款是否征收營(yíng)業(yè)稅？ 19 利差補(bǔ)貼是國(guó)家有關(guān)部門為彌補(bǔ)金融機(jī)構(gòu)發(fā)放政策貼息貸款的利差損失而給予的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，不是從購(gòu)買方取得，因此不征收營(yíng)業(yè)稅。 （ 十四）對(duì)冷凍、冷藏等貯存業(yè)務(wù)應(yīng)如何征收營(yíng)業(yè)稅？ 對(duì)利用冷凍、冷藏等場(chǎng) 所為客戶貯存、保管貨物的業(yè)務(wù)，應(yīng)按服務(wù)業(yè)稅目的倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)依 5%稅率征收營(yíng)業(yè)稅。 （ 十六）對(duì)于社會(huì)力量辦學(xué)、個(gè)人辦班應(yīng)如何征稅？ 對(duì)經(jīng)市以上人民政府或同級(jí)政府的教育行政部門批準(zhǔn)成立，國(guó)家（指教委，下同）承認(rèn)其學(xué)員學(xué)歷的各類學(xué)校 [包括高、中等院校、小學(xué)校（含私立學(xué)校）及各類成人高、中、初等院校 ]，舉辦的九年義務(wù)教育及按國(guó)家規(guī)定錄取，學(xué)業(yè)完成后頒發(fā)教委統(tǒng)一印制畢業(yè)證書，國(guó)家承認(rèn)其學(xué) 員學(xué)歷的學(xué)歷教育勞務(wù)，免征營(yíng)業(yè)稅。 （ 十七）關(guān)于經(jīng)營(yíng)公用電話業(yè)務(wù)征稅問(wèn)題 有三種情況： 郵電部門無(wú)論采取哪種經(jīng)營(yíng)形式，對(duì)取得的話費(fèi)、管理費(fèi)收入均應(yīng)全額交納 3%的營(yíng)業(yè)稅； 對(duì)代辦人經(jīng)營(yíng)“公用電話亭”取得的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目中 的“代理”服務(wù)交納 5%的營(yíng)業(yè)稅； 對(duì)兼辦人經(jīng)營(yíng)公用電話業(yè)務(wù)，向用戶收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去支付給郵電部門的管理費(fèi)和電話費(fèi)的余額，應(yīng)繳納 5%的營(yíng)業(yè)稅。 為支持住房制度 的改革，對(duì)企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售住房的收入，暫免征收營(yíng)業(yè)稅，具體包括房屋管理部門按當(dāng)?shù)厝嗣裾鷾?zhǔn)的房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)向現(xiàn)住房戶出售直管的成套公有住房所取得的收入；以及其他企業(yè)、行政事業(yè)單位按當(dāng)?shù)厝嗣裾鷾?zhǔn)的成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)向本單位職工和正常工作調(diào)離的非本單位現(xiàn)住戶出售的公有住房所取得的收入。根據(jù)財(cái)稅字 [2020]44 號(hào)最新規(guī)定，這項(xiàng)優(yōu)惠政策延期執(zhí)行兩年，即延長(zhǎng)至 2020 年 12月 31日止。 納稅人在 1998 年 6 月 30日以前建成的商業(yè)用房、寫字樓，在 2020年 1 月 1 日至 2020 年 12月 31 日期間銷售的，免征營(yíng)業(yè)稅、契稅。 （十九）關(guān)于“網(wǎng)吧”收入征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題 “網(wǎng)吧”是近幾年新興的一項(xiàng)服務(wù)項(xiàng)目，主要利用計(jì)算機(jī)及其他通訊設(shè)備，為顧客提供上網(wǎng)服務(wù)，一 般按使用時(shí)間收取服務(wù)費(fèi)。 （二十）關(guān)于轉(zhuǎn)讓音樂(lè)、影視節(jié)目播映權(quán)征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題 根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅稅目注釋》的規(guī)定，音像著作使用權(quán)轉(zhuǎn)讓屬于轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的行為，因此，對(duì)電臺(tái)、電視臺(tái)等單位對(duì)外轉(zhuǎn)讓音樂(lè)、影視節(jié)目播映權(quán)所取得的收入，應(yīng)按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn) — 轉(zhuǎn)讓著作權(quán)”依 5%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。根據(jù)以上劃分標(biāo)準(zhǔn)，將表演、播映、其他文化業(yè)及經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所的業(yè)務(wù)，納入“文化體育業(yè)”征收范圍，將歌廳、舞廳、卡拉 OK 歌舞廳、音樂(lè)茶座、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球場(chǎng)、游藝等納入“娛樂(lè)業(yè)”征收范圍。 2．對(duì)經(jīng)營(yíng)按摩、桑拿浴、洗腳業(yè)務(wù)所取得的收入，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)”稅目征稅。該供車行為不屬于銷售貨物，而屬于出租行為，根據(jù)營(yíng)業(yè)稅暫行條例的有關(guān)規(guī)定，對(duì)公司的供車行為應(yīng)按服務(wù)業(yè)稅目征收營(yíng)業(yè)稅。在這個(gè)過(guò)程中，雙方均發(fā)生了交易行為，提供土地使用權(quán)的一方，以部分土地的使用權(quán)為代價(jià)，換回了部分房屋；提供資金的一方，以部分房屋為代價(jià)，購(gòu)得了部分土地的使用權(quán)。 （二十五）對(duì)搬家業(yè)務(wù)如何征稅？ 搬家業(yè)務(wù)是搬家公司利用運(yùn)輸工具或人力實(shí)現(xiàn)了空間位置的轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)， 它具有裝卸搬運(yùn)的特征。 （二十六）融資租賃業(yè)務(wù)如何征收流轉(zhuǎn)稅？ 對(duì)經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的單位所從事的融資租賃業(yè)務(wù)，無(wú)論租賃的貨物的所有權(quán)是否轉(zhuǎn)讓給承租方，均按《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅。其他單位從事的融資租賃業(yè)務(wù)，租賃的貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方，征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅；租賃的貨物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方，征收營(yíng)業(yè)稅，不征收