學(xué)習(xí)掌握稅法-促進(jìn)創(chuàng)業(yè)成功(ppt71)-其他創(chuàng)投資料-在線瀏覽
2024-10-21 17:57本頁面
【正文】 只限于一般外購材料所含的稅款。它介于生產(chǎn)型增值稅和消費(fèi)型增值稅之間。 我國目前采用的是生產(chǎn)型增值稅，扣除范圍相對(duì)小一些，不允許扣除固定資產(chǎn)投資所含的稅額，相信以后將逐步改為消費(fèi)型增值稅 (東北地區(qū)六大行業(yè)就已經(jīng)開始實(shí)行這種扣除辦法 )。 貨物，是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。 修理修配，是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。 增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種類型，征收稅款計(jì)算方法有所不同。 來自 22 四、增值稅的稅率 基本稅率 17%：銷售或進(jìn)口一般貨物；提供加工修理修配勞務(wù)。 零稅率：出口貨物適用零稅率。 來自 23 上述三檔稅率主要是針對(duì)一般納稅人而言。征收率 6%是適用于小規(guī)模工業(yè)企業(yè)以及采取簡易辦法征收工業(yè)企業(yè)（如縣以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力、自來水）。 來自 24 五、增值稅計(jì)算 （一）一般納稅人增值稅的計(jì)算 增值稅應(yīng)納稅額 =銷項(xiàng)稅額 — 進(jìn)項(xiàng)稅額 銷項(xiàng)稅額計(jì)算： 銷項(xiàng)稅額 =銷售額 適用稅率 銷售額是指納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。 ②采取以舊換新方式：應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨的收購價(jià)格。 來自 26 銷售貨物的價(jià)格要合理，如價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定。 （ 2）從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。 來自 28 （ 4）購進(jìn)或銷售應(yīng)稅貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票）所列運(yùn)費(fèi)金額依 7%的扣除率（ 1998年 7月 1日起）計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 來自 29 不準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的具體規(guī)定： （ 1）未取得合格抵扣憑證（如取得虛開的專用發(fā)票）。 （ 3）用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額。 來自 30 （ 5）用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額。主要包括管理不善造成的被竊、霉變損失等及其他非正常損失。 來自 31 進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)間： 當(dāng)前，申請(qǐng)抵扣的增值稅專用發(fā)票抵扣時(shí)間，必須自該專票開具之日起 90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣，同時(shí)認(rèn)證通過專票，要當(dāng)月抵扣（也就是當(dāng)月認(rèn)證當(dāng)月抵扣，輔導(dǎo)期企業(yè)除外，工業(yè)企業(yè)材料即使沒入庫也可以抵扣）。 來自 32 海關(guān)完稅憑證、廢舊物資發(fā)票、運(yùn)輸發(fā)票，他們抵扣期限都是在開具之日起 90天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，逾期不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 來自 33 某工業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）， 2020年 4月購銷業(yè)務(wù)情況如下： （ 1）購進(jìn)生產(chǎn)原料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)、稅款分別為 23萬元、 ，另支付運(yùn)費(fèi)（取得運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)） 3萬元； （ 2）直接向農(nóng)民收購用于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品一批，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收購憑證上注明價(jià)款為 3萬元； （ 3）銷售產(chǎn)品一批，向買方開具的專用發(fā)票注明銷售額40萬元； 計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額。 來自 35 目前對(duì)我市小規(guī)模納稅人管理主要采取兩種方式： 一種查帳征收，帳面銷售多少就申報(bào)，申請(qǐng)查帳征收要有條件：企業(yè)帳目要清楚，財(cái)務(wù)制度要健全。這類納稅人就是每月必須按國稅機(jī)關(guān)核定稅款辦理納稅申報(bào)手續(xù)。增值稅一般納稅人認(rèn)定工作比稅務(wù)登記、工商登記要嚴(yán)格。 對(duì)一家企業(yè)來說，它在做生意過程，客戶往往要索取增值稅專用發(fā)票，對(duì)方要拿這張發(fā)票回去進(jìn)行抵扣稅款，如果你能開具專用發(fā)票，有可能這筆生意就做不成。 來自 37 取得一般納稅人資格的，應(yīng)當(dāng)具備一定條件。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其預(yù)計(jì)銷售額工業(yè)超 100萬元、商業(yè)超 180萬元納稅人，可認(rèn)定為一般納稅人（其中工業(yè)企業(yè)實(shí)行臨時(shí)一般納稅人，小型商貿(mào)企業(yè)實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人）。 這類企業(yè)經(jīng)國稅機(jī)關(guān)審核，可認(rèn)定其為一般納稅人，實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。 來自 40 一般納稅人企業(yè)開具專用發(fā)票都是通過電腦開具。 企業(yè)購置這些設(shè)備發(fā)生的費(fèi)用，準(zhǔn)予在當(dāng)期計(jì)算繳納所得稅前一次性列支；同時(shí)可憑購貨所取得的專用發(fā)票所注明的稅額從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣。 輔導(dǎo)期間管理比較嚴(yán)格： 一方面，該企業(yè)每月每次專用發(fā)票領(lǐng)購數(shù)量不得超過 25份，如果 25份不夠用，需要增購增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)先按上次已開具發(fā)票的銷售額按 4%預(yù)繳稅款后，才能繼續(xù)領(lǐng)購。 如何運(yùn)用好這政策，避免資金占用 來自 43 開業(yè)一段時(shí)間后，認(rèn)定一般納稅人的，如何處理。 商業(yè)企業(yè)：須達(dá) 180萬元以上才能申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人。不申請(qǐng)認(rèn)定的，全額征收。 來自 45 企業(yè)取得臨時(shí)或輔導(dǎo)期一般納稅人后（臨時(shí)期限是一年，輔導(dǎo)期是 6個(gè)月），要向國稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)正式認(rèn)定為一般納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核過程，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)年應(yīng)稅銷售額未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的同時(shí)是防偽稅控企業(yè)的（或年審），如會(huì)計(jì)核算健全的，同時(shí)沒有發(fā)生①虛開增值稅專用發(fā)票或者有偷、騙、抗稅行為；②連續(xù) 3個(gè)月未申報(bào)或者連續(xù) 6個(gè)月納稅申報(bào)異常且無正當(dāng)理由；③或不按規(guī)定保管、使用增值稅專用發(fā)票、稅控裝置，造成嚴(yán)重后果，可以不取消一般納稅人資格，但這類企業(yè)在年審后的一個(gè)年度內(nèi)，領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票應(yīng)限定為千元版（最高開票限額 1萬元），個(gè)別確有需要經(jīng)嚴(yán)格審核可領(lǐng)購萬
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