【正文】 4800（元） 2020年 12月 18日 中國人民大學商學院會計系 孫茂竹 34 例：某企業(yè)銷售給Ａ公司貨物一批，按價目表標明的價格計算，金額為 30000元，由于是成批銷售，因而銷貨方給購貨方8%的商業(yè)折扣，金額為 2400元，銷貨方應收帳款的入帳金額為 27600元，適用的增值稅稅率為 17%。因此，企業(yè)應收賬款入帳金額應按扣除商業(yè)折扣以后的實際售價確認。通常是在貨品價格中扣減一定數額，一般用百分比表示，如 10%、 15%、 20%等。計價時一般要考慮商業(yè)折扣和現金折扣等因素。 該應收票據到期值為 10000元，貼現天數為 60天（ 31＋ 29）。 2020年 12月 18日 中國人民大學商學院會計系 孫茂竹 30 ? 例：某企業(yè)將一張面值為 10000元的商業(yè)匯票向銀行貼現。 2020年 12月 18日 中國人民大學商學院會計系 孫茂竹 29 票據貼現的有關計算公式如下： 商業(yè)匯票貼現金額 =商業(yè)匯票到期值－貼現息 貼現息是根據商業(yè)匯票到期值、銀行制定的貼現率和貼現天數計算的。“貼現”又稱貼息取現就是指票據持有人將未到期的票據在背書后送交銀行，銀行受理后從票據到期值中扣除按銀行貼現率計算確定的貼現利息，然后將余額付給持票人，作為銀行對企業(yè)的短期貸款。超過承兌期收不回的應收票據應轉作應收賬款，可對應收賬款計提壞賬準備。即企業(yè)收到應收票據時，應按照票據的面值入賬，但對于帶息的應收票據，按照現行制度規(guī)定，應于期末（指中期期末和年度終了）按應收票據的票面值價和確定的利率計提利息，計提到利息應增加應收票據的賬面價值。背書的應收票據是此項借款的擔保品?！百N現”就是指票據持有人將未到期的票據在背書后送交銀行，銀行受理后，從票據到期值中扣除按銀行貼現率計算確定的貼息，然后將金額付給持票人，作為銀行對企業(yè)的短期貸款。不帶息票據是指商業(yè)匯票到期時，承兌人只按票面金額向收款人或被背書人支付款項的票據。 2020年 12月 18日 中國人民大學商學院會計系 孫茂竹 22 ? 商業(yè)匯票按照是否帶息，分為帶息票據和不帶息票據。商業(yè)承兌匯票是由收款人簽發(fā)，經付款人承付，或由付款人簽發(fā)并承兌的票據。在我國會計實務中由于支票、銀行本票及銀行匯票均為見票即付的票據，因此，應收票據就僅指企業(yè)持有的未到期兌現的商業(yè)匯票。商業(yè)票據是一種載有一定付款日期、付款地點、付款金額和付款人的無條件支付的流動證券，也是一種可以由持票人自由轉讓給他人的債權憑證。它是流動資產的重要組成部分。為了減少這一存款數額，公司必須合理預測開出支付工資的支票到銀行兌現的具體時間。 工資支出模式。 推遲支付應付款 。 運用 “ 浮游量 ” 。鎖箱系統(tǒng)是通過在各主要城市租用專門的郵政信箱，以縮短從收到顧客付款到存入當地銀行的時間的一種貨幣資金管理辦法。 其目的是縮短從顧客寄出賬款到貨幣資金收入企業(yè)賬戶這一過程的時間 。 2020年 12月 18日 中國人民大學商學院會計系 孫茂竹 17 貨幣資金收支綜合管理 （ 1） 加速貨幣資金收款 集中銀行 。 在銷售商品時 ， 也可以根據消費者的情況采取不同的結算方式 。 如能有效加以利用 ， 則可以在不損害企業(yè)信譽的等情況下 ， 延遲付款 、 提前收款 ， 從而使企業(yè)的貨幣資金收支保持協(xié)調 。 （ 1） 匯兌結算方式 （ 2） 托收承付結算方式 （ 3） 委托收款結算方式 （ 4） 支票結算方式 （ 5） 銀行匯票結算方式 （ 6） 商業(yè)匯票結算方式 （ 7） 銀行本票結算方式 除上述轉賬結算方式以外，目前使用的還有托收無承付結算方式、委托付款結算方式和 信用證結算方式等。 表 貨幣資金持有方案表 金額單位：元 項 目 A B C D 貨幣資金持有量 10 000 20 000 30 000 40 000 機會成本率 10％ 10％ 10％ 10％ 管理成本 1800 1800 1800 1800 短缺成本 4 200 3 200 900 0 2020年 12月 18日 中國人民大學商學院會計系 孫茂竹 14 根據上表編制最佳貨幣資金持有量測算下表 。 (4) 貨幣資金短缺成本 。 (2) 貨幣資金的機會成本 。 （ 4）企業(yè)的行業(yè)特點。 （ 2）企業(yè)籌集資金的能力。 2020年 12月 18日 中國人民大學商學院會計系 孫茂竹 9 銀行存款的核算 借 銀行存款 貸 收入 支出 結余額 2020年 12月 18日 中國人民大學商學院會計系 孫茂竹 10 銀行存款 銷售收入 管理費用 ① ② 應付工資 ③ 2020年 12月 18日 中國人民大學商學院會計系 孫茂竹 11 （五）貨幣資金管理的政策選擇 影響貨幣資金最佳持有量確定的因素 企業(yè)持有的貨幣資金，并不是越多越好，也不是越少越好，應該保持一個適當的規(guī)模。 借 現金 貸 收入 支出 結余額 2020年 12月 18日 中國人民大學商學院會計系 孫茂竹 6 現金 銷售收入 管理費用 ① ② 應付工資 ③ 2020年 12月 18日 中國人民大學商學院會計系 孫茂竹 7 （ 四 ） 庫存現金管理 錢賬分管 ， 會計 、 出納分開 建立現金交接手續(xù) ， 堅持查庫制度 遵守規(guī)定的現金使用范圍 遵守庫存現金限額 嚴格現金存取手續(xù) ， 不得坐支現金 2020年 12月 18日 中國人民大學商學院會計系 孫茂竹 8 （ 五 ） 銀行存款的核算 銀行存款核算應設置的主要會計科目 為了總括反映和監(jiān)督銀行存款的收入、支出與結存的情況，應設置“銀行存款”總分類科目。 確保貨幣資金的有效使用。 投機需要，即企業(yè)為了抓住稍縱即逝的市場機會，以獲取較大的利益而保持的貨幣資金支付能力。 企業(yè)在生產經營過程中犧牲一定的資產盈利要求而強調資產流動性并保持適當數量的貨幣資金 ， 是為了滿足以下三個方面的需要： 支付需要 ,即企業(yè)為正常生產經營保持的貨幣資金支付能力 。在西方，一般將貨幣資金稱為現金。2020年 12月 18日 中國人民大學商學院會計系 孫茂竹 1 財務會計學 2020年 12月 18日 中國人民大學商學院會計系 孫茂竹 2 第四部分 資產負債表項目的核算 一、貨幣資金項目的核算和管理 貨幣資金是指企業(yè)在再生產過程，由于種種原因而持有的、停留在貨幣形態(tài)上的資金。一般包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金 。 2020年 12月 18日 中國人民大學商學院會計系 孫茂竹 3 （ 一 ） 貨幣資金持有動機 貨幣資金是企業(yè)資產中流動性最強的資產 ， 同時也是盈利能力最差的資產 。 預防需要 ， 即企業(yè)為應付意外情況而需要保持的貨幣資金支付能力 。 2020年 12月 18日 中國人民大學商學院會計系 孫茂竹 4 （ 二 ） 貨幣資金管理的目標 確保貨幣資金的安全 、 完整 。 2020年 12月 18日 中國人民大學商學院會計系 孫茂竹 5 （ 三 ） 現金的核算 我國會計界定義的現金 ， 是指企業(yè)的庫存現金 ， 包括庫存的人民幣和外幣 。該科目屬于資產類科目，借方登記收入的存款數額，貸方登記支出的存款數額，期末借方余額表示存入銀行的貨幣余額數。貨幣資金規(guī)模的適合性，應結合以下因素分析： （ 1）企業(yè)的資產規(guī)模、業(yè)務收支規(guī)模。 （ 3）企業(yè)對貨幣資金的運用能力。 2020年 12月 18日 中國人民大學商學院會計系 孫茂竹 12 貨幣資金持有成本 (1) 貨幣資金的管理成本 。 (3) 貨幣資金的轉換成本 。 2020年 12月 18日 中國人民大學商學院會計系 孫茂竹 13 貨幣資金最佳持有量確定的 成本分析模式 【 例 】 某企業(yè)現有 A、 B、 C、 D四種貨幣資金持有方案 ， 有關成本資料如表所示 。 最佳貨幣資金持有量測算表 金額單位：元 方案 資金持有量 機會成本 管理成本 短缺成本 總成本 A （ 1 0000） 1 000 1800 4300 7100 B （ 2 0000） 2 000 1800 3200 7000 C （ 3 0000） 3 000 1800 900 5700 D （ 4 0000） 4 000 1800 0 5800 2020年 12月 18日 中國人民大學商學院會計系 孫茂竹 15 結算方式的選擇 現行制度規(guī)定 ， 各單位之間的一切經濟往來 ， 包括產品銷售 、 勞務供應和資金繳撥等的貨幣資金結算 ， 除結算金額起點以下的零星支付以外 ， 都必須通過銀行進行轉賬結算 。 2020年 12月 18日 中國人民大學商學院會計系 孫茂竹 16 不同的結算方式有其特定的適用性和特點 ， 并對企業(yè)資金收入 、 付出的時間及數額產生不同的影響 。 在購買材料時 ， 可以根據供應商的情況采取不同的結算方式 。 總之，結算方式的采用應有利于生