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財(cái)務(wù)報(bào)表編制與分析導(dǎo)言-展示頁

2024-11-19 22:25本頁面
  

【正文】 金流量表的結(jié)構(gòu) (四)現(xiàn)金流量表的項(xiàng)目 (五)現(xiàn)金流量表的編制,(一)幾個(gè)基本概念,現(xiàn)金 是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款,包括現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的銀行存款和其他貨幣資金。第二部分 現(xiàn)金流量表的編制,兩點(diǎn)最大的感受: 一是概念要清楚。我們所有的著眼點(diǎn)都在于判斷一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有無影響現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物,以及影響程度多大,這在一定程度上取決于我們對(duì)概念的掌握(特別對(duì)特殊事項(xiàng)); 二是我們的觀念一定要從權(quán)責(zé)發(fā)生制轉(zhuǎn)為收付實(shí)現(xiàn)制,因?yàn)榫幹片F(xiàn)金流量表的基礎(chǔ)是收付實(shí)現(xiàn)制。 注意:不能隨時(shí)用于支取的存款不屬于現(xiàn)金,現(xiàn)金等價(jià)物,是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資(除特別注明外,以下所指的現(xiàn)金均含現(xiàn)金等價(jià)物)。 現(xiàn)金等價(jià)物通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的短期債券投資。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況,確定現(xiàn)金等價(jià)物的范圍,一經(jīng)確定不得隨意變更。 企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購買短期到期的國庫券等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換不屬于現(xiàn)金流量,現(xiàn)金凈流量,現(xiàn)金流量與現(xiàn)金凈流量的區(qū)別: (1)現(xiàn)金流量是一個(gè)時(shí)期數(shù),而現(xiàn)金凈流量是一個(gè)時(shí)點(diǎn)數(shù); (2)提供的信息不同,例如本月現(xiàn)金流入30萬,現(xiàn)金流出20萬,這是現(xiàn)金流量的概念,這個(gè)月現(xiàn)金凈流入10萬元,這是現(xiàn)金凈流量的概念。 投資活動(dòng) 是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng),包括實(shí)物資產(chǎn)的投資,也包括金融資產(chǎn)投資。,一個(gè)例子:,投資活動(dòng),籌資活動(dòng),投資活動(dòng),籌資活動(dòng),(二)編制現(xiàn)金流量表的基本要求,現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)分別經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)列報(bào)現(xiàn)金流量。,(二)基本要求(續(xù)),外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司的現(xiàn)金流量,應(yīng)當(dāng)采用現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率或按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與現(xiàn)金流量發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。,(三)現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu),現(xiàn)金流量表分為兩部分,第一部分為正表,第二部分為補(bǔ)充資料。 補(bǔ)充資料有三項(xiàng),一是將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;二是不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng);三是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況。,(五)現(xiàn)金流量表的編制方法,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法 直接法:指按現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別直接反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,如銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金;購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金等就
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