【正文】 循，便于操作。要統(tǒng)一各項原始記錄的內(nèi)容、格式和填制方式，對原始記錄的簽發(fā)、傳遞程序、匯集、反饋均要明確有關(guān)人員職責(zé)，確保原始記錄的真實(shí)性、完整性和可靠目性，這是做好內(nèi)控工作的前提。具體講，企業(yè)內(nèi)部會計控制的作用主要有以下幾方面：第一、保證會計信息真實(shí)、完整；第二、保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整，防止資產(chǎn)流失；第三、會計控制是現(xiàn)代企業(yè)制度順利實(shí)施的保障機(jī)制：第四、有效防范經(jīng)營風(fēng)險，提高經(jīng)營管理效率，實(shí)現(xiàn)管理層的經(jīng)營目標(biāo)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立成本費(fèi)用控制系統(tǒng)，做好成本費(fèi)用管理的各項基礎(chǔ)工作，制定成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，分解本費(fèi)用指標(biāo)，控制成本費(fèi)用差異，考核成本費(fèi)用指標(biāo)的完成情況，落實(shí)獎罰措施。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在制定商品或勞物等的定價原則、信用標(biāo)準(zhǔn)和條件、收款方式等銷售政策時，充分發(fā)揮會計機(jī)構(gòu)和人員的作用，加強(qiáng)合同訂立、商品發(fā)出和賬款回收的會計控制，避免或減少壞賬損失。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對籌資活動的會計控制，合理確定籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)，選擇籌資方式，降低資金成本，防范和控制財務(wù)風(fēng)險，確?；I措資金的合理、有效使用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置采購與付款業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)和崗位，建立和完善采購與付款的會計控制程序，加強(qiáng)請購、審批、合同訂立、采購、驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)的會計控制，堵塞采購環(huán)節(jié)的漏洞，減少采購風(fēng)險。同時企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的工程項目決策程序，加強(qiáng)工程項目的預(yù)算、招超標(biāo)、質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)的會計控制，防范決策失誤及工程發(fā)包、承包、施工、驗(yàn)收等過程中的舞弊行為。工程項目包括基本建設(shè)項目和技術(shù)改造項目，工程項目一般工期較長，投資數(shù)額大，專業(yè)技術(shù)要求較高，容易發(fā)生浪費(fèi)或支出失控等情況，因此加強(qiáng)對工程預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的對外投資決策機(jī)制和程序，通過實(shí)行重大投資決策集體審議聯(lián)簽等責(zé)任制度，加強(qiáng)投資項目立項、評估、決策、實(shí)施、投資處置等環(huán)節(jié)的會計控制，嚴(yán)格控制投資風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立實(shí)物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度，對實(shí)物資產(chǎn)的驗(yàn)收入庫、領(lǐng)用、發(fā)出、盤點(diǎn)、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，防止各種實(shí)物資產(chǎn)被盜、毀損和損失。(1)貨幣資金控制。由于環(huán)境和企業(yè)前景的不確定性，內(nèi)部會計控制是一個動態(tài)的發(fā)展過程。加強(qiáng)科學(xué)管理，建立和健全內(nèi)部會計控制制庋，建立適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)自主經(jīng)營、自我約束、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展的運(yùn)行機(jī)制，已經(jīng)越來越顯示出其重要性和必要性。這十六個字，既是方針，又是目標(biāo)。而與此同時，我們也可以看到，不少企業(yè)家辛苦打拼建立起 來的企業(yè)，最終都由于缺乏嚴(yán)格的內(nèi)部控制體制或者未執(zhí)行有效的內(nèi)部控制而紛紛倒下。一個有著233年經(jīng)營史的良好業(yè)績的老牌商業(yè)銀行自此在倫敦城乃至全球金融界消失。到1993年底，巴林銀行的全部資產(chǎn)總額為59億英鎊。只有這樣，才能真正發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，監(jiān)督和保護(hù)企業(yè)的財產(chǎn)安全，使企業(yè)朝著合理、合法的良性方向發(fā)展。然而，由于我國企業(yè)長期輕視內(nèi)部審計的作用，不少企業(yè)內(nèi)部審計工作由會計人員兼任，使內(nèi)部審計無法發(fā)揮其應(yīng)有的作用。內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的一個重要方面，其主要任務(wù)是監(jiān)督本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動是否按照企業(yè)既定的方針政策和計劃執(zhí)行，是否按國家頒布的會計準(zhǔn)則進(jìn)行賬務(wù)處理、會計報表是否準(zhǔn)確反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營狀況、企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動有無違反國家財經(jīng)法規(guī)等。企業(yè)的計算機(jī)內(nèi)部控制制度一般很少更新，其主要原因是缺乏計算機(jī)方面的專業(yè)技術(shù)人才，領(lǐng)導(dǎo)層對計算機(jī)內(nèi)部控制不重視。（五）切實(shí)加強(qiáng)計算機(jī)管理。只有高素質(zhì)的人才，才能為企業(yè)創(chuàng)造出高質(zhì)量的產(chǎn)品，才能切實(shí)提高企業(yè)資金實(shí)力，增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力。（四）提高人員素質(zhì)。企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)在企業(yè)對外出具的報告中承諾企業(yè)內(nèi)部控制制度的完整性、合理性和有效性，且對可能存在的內(nèi)部控制失效和舞弊承擔(dān)法律責(zé)任?！稌嫹ā访鞔_規(guī)定，企業(yè)負(fù)責(zé)人負(fù)有執(zhí)行《會計法》的法律責(zé)任。而且，在激烈的競爭壓力下，許多企業(yè)更注重業(yè)務(wù)發(fā)展，追求經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，沒有建立與形勢相適應(yīng)的、強(qiáng)有力的管理制度和監(jiān)督制約機(jī)制，不同程度地放松了內(nèi)部管理，未能處理好發(fā)展與管理的關(guān)系。理論上，內(nèi)部控制本身也有局限性，主要是企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)人內(nèi)部控制意識不強(qiáng)，或管理層相互串通、搞內(nèi)部人控制。加強(qiáng)內(nèi)部會計控制，一要抓好關(guān)鍵人，如分支結(jié)構(gòu)負(fù)責(zé)人和財會部門負(fù)責(zé)人；二要把握住關(guān)鍵部位，如審批、資金調(diào)度、交接手續(xù)、電腦操作密碼等；三要管好關(guān)鍵物件，如重要發(fā)票、銀行票據(jù)、印鑒等；四要控制住關(guān)鍵崗位，如現(xiàn)金、銀行出納、收支事項及憑證的核準(zhǔn)、實(shí)物保管等。各行各業(yè)均有自己的特色，企業(yè)應(yīng)根據(jù)上級部門制定的內(nèi)部控制制度，制定適合自身發(fā)展的內(nèi)部控制制度，否則，制度與執(zhí)行中的實(shí)際情況發(fā)生矛盾，會影響制度的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。（二）完善內(nèi)部控制制度。關(guān)鍵崗位輪換頻率應(yīng)適當(dāng)高些，次要崗位輪換頻率可適當(dāng)?shù)托Ｈ鐣嬓畔⑹占w類過程中，除了制單外，還須有復(fù)核和會計主管審批環(huán)節(jié)；現(xiàn)金流轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)中，現(xiàn)金收支的審批、收入和支出、印鑒的保管、記賬等業(yè)務(wù)應(yīng)分工管理、互相牽制。內(nèi)部牽制是指對具體業(yè)務(wù)進(jìn)行分工時，不能由一個部門或一個人獨(dú)立完成一項業(yè)務(wù)的全過程，而必須由其他部門或人員參與，并且，與之銜接的部門能對前面已完成工作的正確性進(jìn)行檢查。二、提高內(nèi)控會計制度有效性的對策提高內(nèi)部會計控制的有效性，是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求，是預(yù)防舞弊及其他不當(dāng)行為的需要，也是適應(yīng)全球化經(jīng)濟(jì)競爭的需要。如果企業(yè)員工心理上、技能上和行為方式上未能達(dá)到內(nèi)部控制的基本要求，對內(nèi)部控制程序或措施誤解、誤判，那么，即使內(nèi)部控制制度再完善，也很難充分發(fā)揮作用，因?yàn)閮?nèi)部控制不能防止工作人員粗心大意、精力分散、理解錯誤、判斷失誤等情況發(fā)生。（七）人員素質(zhì)低?，F(xiàn)代信息技術(shù)高速發(fā)展，對企業(yè)內(nèi)部會計控制提出了新的挑戰(zhàn)。（六）內(nèi)部會計控制制度未及時更新。（五）成本費(fèi)用管理不嚴(yán)。有的企業(yè)不按照生產(chǎn)需要安排采購，造成了物資積壓浪費(fèi)，加重管理成本和資金成本；有的企業(yè)材料入庫、出庫手續(xù)不全，材料管理部門長期不與財務(wù)部門對賬。有的企業(yè)為了滿足個人利益或小集團(tuán)利益，將往來科目當(dāng)作萬能科目，將潛盈、潛虧以各種名目長期掛入往來科目不作處理；有的對外投資項目由于被投資企業(yè)破產(chǎn)倒閉，已完全不可能收回投資，也掛往來科目；債權(quán)債務(wù)中有的明細(xì)科目幾年都沒有變化，也不根據(jù)年限作相應(yīng)調(diào)整和處理，這些做法導(dǎo)致賬務(wù)嚴(yán)重不實(shí)。這種做法不但容易造成工作中的差錯，而且為職業(yè)犯罪提供了便利條件?！稌嫹ā返?1條明確規(guī)定：出納人員不得兼管稽核、會計檔案、收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。主要是記賬憑證的主管人員印鑒不全，原始憑證要素填寫不全，如購貨發(fā)票缺少品種、數(shù)量、單價要素，住宿費(fèi)、餐費(fèi)發(fā)票缺少日期要素等。一、企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題內(nèi)部會計控制是企業(yè)自我調(diào)節(jié)、自我約束的內(nèi)在控制機(jī)制，沒有健全完善的內(nèi)部控制機(jī)制，很難組織起現(xiàn)代化的社會化大生產(chǎn)活動，更談不上現(xiàn)代化的企業(yè)經(jīng)營管理。第一篇：淺談企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題及對策內(nèi)部會計控制是企業(yè)所制定的旨在保護(hù)資產(chǎn)、保證會計資料可靠性和準(zhǔn)確性，提高經(jīng)營效率，推動管理部門所制定的各項政策得以貫徹執(zhí)行的組織計劃和相互配套的各種方法及措施。由于種種原因，當(dāng)今我國企業(yè)的整體管理水平與世界先進(jìn)企業(yè)的管理水平有很大差距，而加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)是提高企業(yè)經(jīng)營管理水平的一條現(xiàn)實(shí)捷徑。我國企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題主要有：（一）會計憑證要素不全。（二）不相容職責(zé)未分離。但有的企業(yè)以人員精簡為由，讓出納人員兼管報銷工作，財務(wù)專用印鑒也由出納一人保管，嚴(yán)重違反了《會計法》的規(guī)定。（三）往來賬目管理混亂。（四）物資采購管理不善。筆者在審計中發(fā)現(xiàn)，某油田的一個二級廠價值500多萬元的材料出庫已達(dá)1年之久，但該企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為了達(dá)到個人目的，樹立企業(yè)業(yè)績良好的假象，縱容財務(wù)人員長期不作賬務(wù)處理，造成賬賬不符、賬實(shí)不符。許多企業(yè)亂擠亂攤成本現(xiàn)象嚴(yán)重，如將應(yīng)列入資本性支出的固定資產(chǎn)列入生產(chǎn)成本，將應(yīng)列入管理費(fèi)用、職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)的費(fèi)用也列入生產(chǎn)成本；費(fèi)用分配存在一定的隨意性，分配方法不合理，如有的企業(yè)機(jī)構(gòu)發(fā)生了變化，但仍延用以前的分配方法；有的企業(yè)費(fèi)用分配方法前后不一致，有的企業(yè)甚至出現(xiàn)同一會計人員對同一情況采用不同的分配方法。企業(yè)已有的內(nèi)部控制制度一般都是為那些重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)類型設(shè)計的，對新增業(yè)務(wù)、不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)料到的業(yè)務(wù)類型可能沒有控制能力。企業(yè)處在經(jīng)常變化的環(huán)境之中，經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變可能會削弱控制制度的控制力，甚至使內(nèi)部控制制度失效。內(nèi)部控制制度是由人建立的，還要由人來執(zhí)行，因此，企業(yè)人員素質(zhì)是決定內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行效果的重要因素。同理，內(nèi)部控制制度作為企業(yè)管理的組成部分，理所當(dāng)然地要按照管理人員的意圖運(yùn)行，不能防止企業(yè)內(nèi)部管理人員的濫用職權(quán)、蓄意營私舞弊行為。為提高內(nèi)控會計制度有效性，企業(yè)應(yīng)采取如下措施：（一）加強(qiáng)內(nèi)部牽制制度。內(nèi)部牽制制度由適當(dāng)授權(quán)、不相容職責(zé)分離、憑證和記錄、接近控制、獨(dú)立檢查等環(huán)節(jié)組成，包括上、下級之間的相互制約、相關(guān)部門之間的相互制約。在內(nèi)部牽制中，還應(yīng)實(shí)行崗位輪換制，根據(jù)不同崗位在管理系統(tǒng)中的重要程度，明確規(guī)定并嚴(yán)格控制每個崗位員工的履職時間。崗位輪換可暴露出企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，揭示出企業(yè)內(nèi)部控制制度的缺陷和管理上的缺陷。企業(yè)中有制度不執(zhí)行的情況比較普遍，很多案例表明，許多問題的發(fā)生并不是因?yàn)闆]有制度，而是因?yàn)闆]有嚴(yán)格執(zhí)行制度。建立科學(xué)嚴(yán)密的內(nèi)部會計控制制度是會計信息真實(shí)、準(zhǔn)確的基礎(chǔ)。（三）提高管理層內(nèi)部控制意識。就我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析，內(nèi)部控制沒有很好地貫徹執(zhí)行，原因往往是企業(yè)負(fù)責(zé)人未帶頭執(zhí)行，破壞既定內(nèi)部控制程序，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，或只對下不對上。有的企業(yè)高級管理人員認(rèn)為，內(nèi)部控制不能創(chuàng)造效益，還要占用人員編制，增加經(jīng)營成本，因此對內(nèi)部控制并不十分重視。因此，提高企業(yè)負(fù)責(zé)人內(nèi)部控制意識，對企業(yè)負(fù)責(zé)人實(shí)施內(nèi)部控制承諾制顯得尤為重要。只有這樣，才能使企業(yè)由上而下共同執(zhí)行內(nèi)部控制的要求，推動我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的健康發(fā)展?，F(xiàn)代企業(yè)競爭是資金實(shí)力、產(chǎn)品質(zhì)量和人才的競爭，但歸根結(jié)蒂還是人才。內(nèi)部控制制度是否有效，人的專業(yè)素質(zhì)和道德品質(zhì)是關(guān)鍵。目前，計算機(jī)應(yīng)用在我國企業(yè)發(fā)展很快，但計算機(jī)方面的內(nèi)部控制卻比較薄弱，如有的企業(yè)對進(jìn)入主機(jī)房沒有嚴(yán)格的授權(quán)制度，主機(jī)房管理人員與操作員沒有嚴(yán)格分開，為計算機(jī)犯罪提供了條件。（六）加強(qiáng)內(nèi)部審計制度。內(nèi)部審計在履行審計職能、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面發(fā)揮著重要作用。要充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的作用，必須將內(nèi)部審計人員從會計、財務(wù)人員中分離出來，直接對董事會負(fù)責(zé)。第二篇：《 企業(yè)內(nèi)部會計控制存在問題及對策分析》《 企業(yè)內(nèi)部會計控制存在問題及對策分析》英國巴林銀行是英國倫敦城內(nèi)歷史最悠久，名聲顯赫的商業(yè)銀行集團(tuán)，其業(yè)務(wù)專長是企業(yè)融資和投資管理業(yè)務(wù)往來點(diǎn)主要在亞洲及拉美新興國家和地區(qū)。但到了1995年2月，巴林銀行因其新加坡支行交易員里森違規(guī) 從事衍生品業(yè)務(wù)而遭受巨額損失，無力繼續(xù)經(jīng)營而宣布破產(chǎn)。這是一件令世人嘆息的事，究其主要原因，是因?yàn)樵撱y行內(nèi)部控制失效。這個案例讓我們更加直觀的看到了企業(yè)內(nèi)部控制對于一個企業(yè)持續(xù)運(yùn)營的重要性！現(xiàn)代企業(yè)制度，可概括為“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)分明、政企分開、管理科學(xué)”。產(chǎn)權(quán)清浙給企業(yè)以動力，權(quán)責(zé)分明給企業(yè)以壓力，政企分開給企業(yè)以活力，管理科學(xué)使 企業(yè)増強(qiáng)實(shí)力。一、內(nèi)部會計控制的內(nèi)容內(nèi)部會計控制是指企業(yè)為了提高會計信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度及企業(yè)經(jīng)營管理方針政策的貫徹執(zhí)行,避免或降低風(fēng)險,提高經(jīng)營管理效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。內(nèi)部會計控制的內(nèi)容是內(nèi)部會計控制的主體和核心，財政部在《內(nèi)部會計控制規(guī)范一基礎(chǔ)規(guī)范》中規(guī)定的內(nèi)部會計控制內(nèi)容包括以下幾方面：貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費(fèi)用，擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計控制，筆者對這些內(nèi)容闡述如下觀點(diǎn)。貨幣資金內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵控制點(diǎn)應(yīng)當(dāng)是：現(xiàn)金收支與記賬分離：收入及時準(zhǔn)確入賬，支出要有核準(zhǔn)手續(xù)：嚴(yán)禁現(xiàn)金坐支；按月盤點(diǎn)現(xiàn)金，做到賬實(shí)相符，加強(qiáng)現(xiàn)金收支的內(nèi)部審計．(2)實(shí)物資產(chǎn)控制。(3)對外投資控制。(4)工程項目控制。是工程項目控制的重點(diǎn)。(5)采購與付款控制。(6)籌資活動控制。(7)銷售與收款控制。(8)成本費(fèi)用控制。二、內(nèi)部會計控制的作用內(nèi)部會計控制是企業(yè)內(nèi)部控制的核心，對加強(qiáng)會計監(jiān)督，提高會計信息質(zhì)量和管理效率具有重要作用，也是衡量企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要標(biāo)志之一．內(nèi)部會計控制制度作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的自我調(diào)節(jié)和自我約束的內(nèi)在機(jī)制，處于企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置，因此，其健全與否，關(guān)系到一個企業(yè)的經(jīng)營成敗。三、建立內(nèi)部會計控制制度的準(zhǔn)備工作。特別對固定資產(chǎn)的購建、調(diào)撥、出售均要建立臺賬。工具低耗品領(lǐng)用保管制度，財產(chǎn)物資盤存制度，賬賬、賬物、賬表核對制度，盤盈、盤虧、報廢權(quán)限責(zé)任制度等。逐步推行全面質(zhì)量管理制度(TQC）,配置計量器具和檢測手段，采取分級驗(yàn)量和質(zhì)檢制度，爭取國家計量部門、質(zhì)檢部門的確認(rèn)。核定人員編制，制定各類費(fèi)用定額、勞動定額、原料清耗定額、原料儲備定額以及設(shè)備完好與利用定額等?；巳藛T要有明確分工和職責(zé)，進(jìn)行定期定時和不定期的會計憑證、賬簿和會計報告的復(fù)核，稽核財產(chǎn)進(jìn)出庫手續(xù)。在資金使用上一定要嚴(yán)加調(diào)控，本著“先生產(chǎn)、后消費(fèi)”，“先重點(diǎn)、后一般”的原則掌握控制。資金實(shí)行企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)一調(diào)控，有條件的可設(shè)立資金結(jié)算中心或廠內(nèi)銀行，統(tǒng)一籌集資金，分配、使用、調(diào)度、控制和監(jiān)督資金活動，把企業(yè)的有限資金真正使用 在刀刃上。嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的成本開支范圍和費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，正確核算成本費(fèi)用，嚴(yán)禁少計少攤成本或亂擠亂進(jìn)成本。多提數(shù)額應(yīng)在年終沖減成本，需要保留余額的，應(yīng)在財務(wù)報告中予以說明。企業(yè)的遞延資產(chǎn)，應(yīng)按國家規(guī)定的項目列示，分期處理，并報請主管部門批準(zhǔn)，否則不得列人遞延資產(chǎn)。會計控制的對象