建筑業(yè)進(jìn)項不足問題分析-展示頁
2024-11-19 00:48本頁面
【正文】 采取核定征收方式，解決征管效率和及時足額供票的問題，這樣建筑企業(yè)的進(jìn)項發(fā)票抵扣的問題就迎刃而解。三、采用一般計稅10%的查賬征收建筑企業(yè)，需要足額獲得進(jìn)項抵扣發(fā)票采用一般計稅辦法10%的查賬征收建筑企業(yè)，其機械施工業(yè)務(wù)發(fā)票的取得有兩種方式：一種是“濕租”，即由機械持有人提供工程機械、機械操作、動力供應(yīng)等，分包方開具的是10%建筑服務(wù)發(fā)票，建筑企業(yè)可抵扣10%的進(jìn)項稅額；另一種是“干租”，即機械持有人僅提供工程機械租賃，機械動力燃料由建筑企業(yè)自身采購供應(yīng)，機械操作也由其他勞務(wù)公司承包，則建筑企業(yè)可分別獲得機械租賃（稅率16%）、燃料（稅率16%）、勞務(wù)外包（稅率3%）的增值稅進(jìn)項發(fā)票進(jìn)行抵扣。此外，各地稅務(wù)局對門前代開發(fā)票的控制尺度松緊不一，分包方（機械持有人）大規(guī)模地開具工程抵扣發(fā)票很困難。二、采用簡易計稅3%的查賬征收建筑企業(yè)，需要合理的配置成本采取查賬征收方式是建筑企業(yè)稅收征管的主流，建筑企業(yè)從事“甲供材”或“清包工”工程，可采取簡易計稅辦法開具3%的增值稅發(fā)票，其合理的成本配比結(jié)構(gòu)應(yīng)該是怎樣的呢？筆者認(rèn)為，成本結(jié)構(gòu)可視工程項目的性質(zhì)分類大致配比如下：（1）機場、碼頭、廣場道路和園林綠化等市政工程類：材料50%、人工20%、機械30%；（2）房地產(chǎn)等基建工程類：材料60%、人工30%、機械10%；（3）土石方平衡等工程類：人工20%、機械80%（含燃料費）。如采取企業(yè)所得稅核定征收的方式，建筑企業(yè)不必為取得發(fā)票絞盡腦汁，可以按照機械臺班數(shù)直接支付臺班費，且不需憑票扣除，直接降低了業(yè)務(wù)成本。根據(jù)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（國稅發(fā)〔2008〕30號）規(guī)定：雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全、難以查賬的，可以核定征收企業(yè)所得稅。無機械租賃發(fā)票和勞務(wù)發(fā)票進(jìn)項，負(fù)擔(dān)太重；用材料發(fā)票代替租賃發(fā)票，虛列人員工資，涉及虛開；企業(yè)機械、人工、材料成本結(jié)構(gòu)不合理，難逃“金稅三期”監(jiān)控法眼。第一篇：建筑業(yè)進(jìn)項不足問題分析如何解決建安企業(yè)“進(jìn)項不足”問題全面“營改增”后，建安行業(yè)面臨的最大的問題是——進(jìn)項發(fā)票抵扣不足。目前，99%的建筑工程機械和設(shè)備集中在私人手中，建筑企業(yè)獲取機械租賃發(fā)票和勞務(wù)發(fā)票非常困難！金稅三期上線后一系列技術(shù)手段運用加強，國地稅合并后稅務(wù)機關(guān)必將不斷加強監(jiān)管，稅務(wù)管理開啟了“數(shù)據(jù)控稅”的嚴(yán)征管模式。一、工程量較小的建筑企業(yè)，選擇企業(yè)所得稅核定征收的方式適合從事工程量較小的土石方工程的建筑企業(yè)。由于工程機械設(shè)備一般都在私人手里，從事此類工程的建筑企業(yè)很難取得工程機械施工發(fā)票。以在廣東從事土石方工程的建筑企業(yè)為例：查賬征收方式下，機械施工業(yè)務(wù)的綜合稅費包括：增值稅（小規(guī)模）3%、%，獲取上游發(fā)票稅費6%，%；若采取核定征收方式，根據(jù)廣東省國家稅務(wù)局、廣東省地方稅務(wù)局〔2018〕1號公告規(guī)定：建筑業(yè)應(yīng)稅所得率8%，即可換算為按銷售收入的2%核定征收，則建筑企業(yè)機械施工業(yè)務(wù)的綜合稅費包括：增值稅（小規(guī)模）3%、%，按銷售收入核定征收應(yīng)稅所得2%，%，綜合稅費節(jié)約了4%。對工程機械施工業(yè)務(wù)來說，傳統(tǒng)的發(fā)票獲取方式是由分包方（機械持有人）提供工程分包發(fā)票，該方式的優(yōu)點是可以本地獲取發(fā)票，差額扣除，缺點是受分包級別（不得轉(zhuǎn)包、不得三級分包）、預(yù)繳稅款（本地繳納3%）的限制。由于材料和人工獲取發(fā)票成本相對較低，目前很多建筑企業(yè)采用加大材料或人工成本的方式（包括在外購買虛開發(fā)票）抵扣企業(yè)所得稅，導(dǎo)致成本配比不合理，積累了大量的稅收風(fēng)險，在“金稅三期”系統(tǒng)監(jiān)控日益嚴(yán)密的背景下，隨時會面臨稅務(wù)稽查和查補稅款的稅收風(fēng)險。相比較而言，第二種“干租”方式獲得的進(jìn)項抵扣更加充分有效，且不受工程施工地預(yù)繳及分包規(guī)定的影響，是采用一般計稅辦法的查賬征收建筑企業(yè)的優(yōu)先選擇。第二篇：建筑業(yè)進(jìn)項稅抵扣問題匯總建筑業(yè)進(jìn)項稅抵扣問題匯總一、施工現(xiàn)場建設(shè)的臨建房屋，進(jìn)項稅額是否需要分2年抵扣？房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，融資租入的不動產(chǎn)，以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項稅額不適用分2年抵扣的規(guī)定。按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。注：原適用11%扣除率的，自2018年5月1日起，扣除率調(diào)整為10%。對既用于一般計稅方法建筑項目也用于簡易計稅方法建筑項目的購進(jìn)貨物、勞務(wù)和服務(wù)，并且進(jìn)項稅額無法明確劃分的，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額(當(dāng)期簡易計稅方法
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