【正文】 際稅負超過6%的部分,增值稅實行即征即退政策,一般納稅人銷售用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品,可按6%的征收率計算納稅,并準許開具增值稅專用發(fā)票等等?！陡咝录夹g企業(yè)認定管理辦法》規(guī)定:新設高新技術企業(yè)需經(jīng)營一年以上,新設立有軟件類經(jīng)營項目的企業(yè)可以考慮先通過申請認定“雙軟”企業(yè)資格,獲取“二免三減半”的稅收優(yōu)惠政策,五年經(jīng)營期滿后,再申請高新技術企業(yè)優(yōu)惠政策,能獲取更大的稅收利益。四、準確把握——用足用好稅收優(yōu)惠政策稅收籌劃是一項復雜的系統(tǒng)工程。形成無形資產的,按照無形資產成本的150%攤銷。例如,新《企業(yè)所得稅法》第30條規(guī)定,企業(yè)開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,可以在計算應納稅所得額時加計扣除。廣告費和業(yè)務宣傳費扣除標準、捐贈扣除標準、研發(fā)費用加計扣除條件放開,對于內資企業(yè)來說,扣除限額得到大幅提升。三、降低稅基——費用最大化企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定,企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。所以,對于規(guī)模不大的高新技術企業(yè),選擇為小規(guī)模納稅人較合適。最后,企業(yè)購入的專利權、非專利技術等無形資產,被排除在可抵扣的進項稅額的范圍外,這無疑加重了利用先進技術的高新技術企業(yè)稅收負擔,直接影響了高新技術企業(yè)的發(fā)展。如增加會計賬簿,培訓或聘請高級的會計人員等。其次,高新技術企業(yè)的產品多為高附加值產品,增值率高的可達60%以上,但其消耗的原材料少,因而準予抵扣的進項稅額較少。同時對小規(guī)模納稅人標準也作了調整,將工業(yè)和商業(yè)小規(guī)模納稅人應稅銷售額標準分別從100萬元和180萬元降為50萬元和80萬元。而小規(guī)模納稅人不能使用增值稅專用發(fā)票,不享有進項稅額的抵扣權,但是小規(guī)模納稅人的稅負不一定會重于一般納稅人。增值稅的納稅人按其經(jīng)營規(guī)模及會計核算健全與否,劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一項稅收優(yōu)惠能否獲得,稅收籌劃能否成功,最終決定在當?shù)囟悇諜C關對稅收優(yōu)惠的審批這一關上,這就要求企業(yè)的相關財務人員和管理人員時常與當?shù)囟悇詹块T保持良好的溝通,及時了解和掌握最新信息,適時調整納稅籌劃策略,才能保證籌劃的時效性、超前性和成功率。所以,企業(yè)應盡快申報自身的知識產權或提前安排以獨占使用方式擁有該自主知識產權,取得高新技術企業(yè)證書、軟件企業(yè)證書等資質至關重要,這也是稅收籌劃不得不把握的關鍵環(huán)節(jié)。二是要辦理必要的資質認定。一是要確定有利的產業(yè)領域。在依靠外部環(huán)境改善和國家政策支持謀求發(fā)展的同時,高新技術企業(yè)如何利用各項稅收優(yōu)惠政策,結合自身的企業(yè)特征及運營特點,為企業(yè)量身定制一套最優(yōu)稅收籌劃方案,在合法合理的前提下降低企業(yè)整體稅負,實現(xiàn)企業(yè)價值最大化,是每一家高新技術企業(yè)必須要關注的問題。如果不按照上述原則減免所得稅的會計處理，就會出現(xiàn)企業(yè)在“所得稅”科目只記錄實際應繳納的所得稅費用，無形中增加了稅后凈利潤，使少記錄的所得稅費用轉化為可供企業(yè)分配的稅后凈利潤，稅后凈利潤既有可能轉增資本（股本），更有可能直接分配給投資者，當然也有可能彌補以前年度虧損，因此必須對減免的所得稅進行規(guī)范的會計處理，將減免的所得稅用于轉增資本（股本）或彌補虧損，防止用于分配現(xiàn)金股利或利潤。混合式減免所得稅的會計處理混合式優(yōu)惠即上述三種優(yōu)惠的組合，例如稅率式優(yōu)惠與稅基式優(yōu)惠的組合、稅率式優(yōu)惠與稅額式優(yōu)惠的組合等。稅額式減免所得稅的會計處理稅額式優(yōu)惠即直接減少應納所得稅額，如：對于鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)減征應納稅款的10%，用于補助社會性支出；技術改造國產設備投資的40%可以從當年新增的企業(yè)所得稅中抵免以及在一定年度內免征、減征企業(yè)所得稅。六、稅收優(yōu)惠的會計處理稅率式減免所得稅的會計處理稅率式優(yōu)惠即直接減低適用稅率，例如：對于國家高新技術開發(fā)區(qū)內的高新技術企業(yè)，其適用稅率減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。對于納稅人自查或稅務機關檢查出的以前年度應補稅的各類問題，應單獨計算補稅。關于“以前年度損益調整”科目的納稅處理：由于新申報表已經(jīng)沒有以前年度損益調整的項目，納稅人要在納稅申報時分析處理。對于前一類直接調整相應科目即可；對后一類問題，稅法規(guī)定：會計差錯不論重大與非重大，均在“以前年度損益調整”科目反映。五、以前年度損益調整的稅收會計處理在某些情況下，企業(yè)可能在本期發(fā)現(xiàn)前一期或前幾期會計差錯。軟件企業(yè)生產的軟件產品，對實際稅負超過3%的部分實行即征即退的增值稅的退稅款，企業(yè)用于擴大再生產和研究開發(fā)軟件產品，不作為企業(yè)所得稅應稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。本科目既包括應稅補貼收入，又包括免稅補貼收入。研發(fā)設備折舊費：包括研發(fā)部門（技術中心）的研究開發(fā)和中間試驗設備的折舊，對于與生產共用的設備，可按受益臺班（或者工時）計算折舊后，將用于研究開發(fā)和中間試驗方面的折舊額計入。研發(fā)人員工資：是指研發(fā)部門（技術中心）人員工資以及專為開發(fā)項目聘請的專家等人員的勞務費。借：委托加工物資貸：原材料或庫存商品（發(fā)出委托加工材料清單）結算加工費、稅金、及運雜費等結算加工費和應負擔的運雜費等，增加委托加工物資的成本，支付加工費的增值稅，可作為進項稅額抵扣，即：借：委托加工物資應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款等加工完成后收回物資驗收入庫加工后收回物資時，按收回物資的實際成本和剩余物資的實際成本，借：庫存商品貸：委托加工物資三、研究開發(fā)費的核算企業(yè)實際發(fā)生的研發(fā)費，應在“管理費用”中設子科目“研究開發(fā)費用”，借：管理費用研究開發(fā)費用貸：銀行存款等研究開發(fā)費用包括：材料費、研發(fā)人員工資、研發(fā)設備折舊費、會議費、差旅費等。④制造費用。②直接材料。產品銷售時結轉銷售成本銷售時要填制出庫單。匯總生產成本，在完工產品和在產品之間進行分配。注意：制造費用、銷售費用、管理費用的區(qū)分：管理費用是企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用。（4）制造費用是指為生產產品和提供勞務而發(fā)生的各種間接費用。（2）直接人工費包括直接參加生產的人員的工資和計提的福利費。貨到單未到，月末時：按合同價格或者計劃成本暫估入賬：借：原材料（暫估入賬）（入庫單）貸：應付賬款——暫付應付賬款次月初：借：原材料（紅字）貸：應付帳款（紅字）單到后付款時：借：原材料（購貨發(fā)票）貸：銀行存款（支票根或電匯單）原材料的領用領用原材料時填制材料出庫單，根據(jù)材料的用途，按實際成本記入相應的會計科目。收銀員說：沒零錢了，找你兩個塑料袋吧！高新技術企業(yè)的會計核算2009825 16:29 【大 中 小】【打印】【我要糾錯】一、自購自制方式的核算（成本核算流程）原材料的購進企業(yè)在購進原材料時應該填制材料入庫單，將原材料入庫。包括這句和前面的兩句。第一篇：高新技術企業(yè)會計核算大全。我只有四句話想說。我的話說完了對付兇惡的人，就要比他更兇惡；對付卑鄙的人，就要比他更卑鄙沒有情人味，哪來人情味拿什么整死你，我的愛人。單到貨到：借：原材料（購貨發(fā)票）貸：銀行存款（支票根或電匯單）在貨到發(fā)票賬單未到的情況下，月末應該按合同價格或者計劃成本填制入庫單暫估入賬，到下月初用紅字做與暫估入賬相同的會計憑證沖回，發(fā)票賬單到后按正常的材料入庫處理。領用材料時：借：生產成本、制造費用、管理費用等（出庫單）貸：原材料材料、費用的歸集和分配生產成本包括：（1）直接材料。（3）其他直接費用。包括工資和福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。銷售費用是在銷售商品過程中發(fā)生的費用。完工產品入庫入庫時要填寫產成品入庫單。生產成本包括：①直接人工。③其他直接費。借：產成品（成本分配表）貸：生產成本產成品入庫：借：庫存商品（入庫單）貸：產成品銷售產品：借：銀行存款、應收賬款等（進賬單等）貸：主營業(yè)務收入（銷售發(fā)票）月末結轉成本：借：主營業(yè)務成本（成本出庫清單）貸：庫存商品二、委托加工方式的核算委托加工材料的發(fā)出在發(fā)出材料時要有發(fā)出委托加工材料清單，設置“委托加工物資”科目核算。研究開發(fā)費用應按研發(fā)機構人員工資，研發(fā)人員差旅費、研發(fā)設備折舊費等明細設置三級科目。研發(fā)人員差旅費：是指研發(fā)部門（技術中心）人員的差旅費用和用于科研技術交流為目的的相關人員的差旅費用支出。四、補貼收入企業(yè)取得國家財政性補貼收入和其他補貼收入以及企業(yè)取得的返還減免流轉稅收入，內資企業(yè)記入“補貼收入”科目，外資企業(yè)記入“營業(yè)外收入”科目。稅收規(guī)定：企業(yè)取得的免稅補貼收入，必須有國務院、財政部和國家稅務總局明確規(guī)定，凡不能提供的，一律不得免稅。園區(qū)管委會的返還稅款記入補貼收入，應并入實際收到該補貼收入年度的應納稅所得額。這類差錯可歸結為兩類：一類為不影響損益的計算；另一類為影響損益的調整，需要在發(fā)現(xiàn)時調整損益。另外稅法規(guī)定，企業(yè)年終申報納稅前發(fā)生的資產負債表日后事項，所涉及的應納所得稅調整，應作為會計報告年度的納稅調整；企業(yè)年終申報納稅匯算清繳后發(fā)生的資產負債表日后事項，所涉及的應納所得稅調整，應作為本年度的納稅調整。一般情況下“以前年度損益調整”科目中以前年度應扣未扣各類項目的借方發(fā)生額，由于稅法規(guī)定不得在以后年度扣除，不能在申報表中的扣減項目中反映：“以前年度損益調整”科目的貸方發(fā)生額屬于應計未計的收益應單獨補交所得稅后，將應補交稅款在《企業(yè)所得稅納稅申報表》第七十六行（期初多繳所得稅額）用負數(shù)填列，實際上交數(shù)在第七十七行（實際上交所得稅額）填列。一方面納稅申報表事項應反映對納稅所屬期稅款的計算；另一方面將以前年度的各類收益并入當期，有可能沖抵當期虧損。稅率式優(yōu)惠屬于法定減免，并且在申報表中不直接反映減免的所得稅額，一般不作減免所得稅的會計處理，只需按照實際應繳稅額計提并繳納所得稅。稅基式減免所得稅的會計處理稅基式優(yōu)惠即直接減少應納稅所得額，例如技術開發(fā)費比上年增長10%以上，允許再按技術開發(fā)費實際發(fā)生額的50%抵扣當年度的應納稅所得額等。對于上述4種情況的減免的稅額應記入“資本公積——減免所得稅”科目。高新技術企業(yè)稅收籌劃要點分析2009924 17:47 田志華 【大 中 小】【打印】【我要糾錯】近年來,我國的高新技術產業(yè)迅速崛起,已成為國民經(jīng)濟中增長最快、帶動作用最大的產業(yè),在推動經(jīng)濟結構調整和促進經(jīng)濟持續(xù)快速發(fā)展方面起了關鍵作用。一、未雨綢繆——做好前期規(guī)劃工作這是作為每個企業(yè)投資者首先必須抓住的基本要點,更是高新技術企業(yè)稅收籌劃能否成功的關鍵。我國高新技術企業(yè)涉及的產業(yè)領域很多,有電子產業(yè)、機電一體化、生物工程、軟件開發(fā)、集成電路等等,不同領域產業(yè)所涉及的稅收政策也不盡相同,這就要求投資者認真考慮不同領域稅收政策的差異,進行必要的稅收規(guī)劃。高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的享受,往往是建立在企業(yè)資質之上,每項政策優(yōu)惠最終能否獲得,關鍵看當?shù)刂鞴芏悇諜C關的認可和審批,其直接依據(jù)就是各類資質證書文件。三是要與稅務機關保持良好的溝通。二、明智選擇——增值稅小規(guī)模納稅人高新技術企業(yè)銷售、進口貨物以及提供增值稅應稅勞務都必須依法交納增值稅。雖然增值稅一般納稅人有權按規(guī)定領購、使用增值稅專用發(fā)票,享有進項稅額的抵扣權。首先,最近新修訂的增值稅條例對小規(guī)模納稅人不再設置工業(yè)和商業(yè)兩檔征收率(6%和4%),將征收率統(tǒng)一降低至3%。該項規(guī)定的調整,無疑大大減輕了中小型高新技術企業(yè),尤其是初創(chuàng)期的高新技術企業(yè)的稅負。再次,企業(yè)在暫時無法擴大經(jīng)營規(guī)模的前提下,實現(xiàn)由小規(guī)模納稅人向一般納稅人的轉換,必然要增加會計成本。如