【正文】 “渾水摸魚”使得該管的不管，能管好的也不愿管好，有些單位固定資產(chǎn)管理人員考慮要管好就會(huì)得罪一些人，甚至得罪領(lǐng)導(dǎo)。、內(nèi)控制度不健全大多數(shù)單位核算制度、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度不健全且執(zhí)行的有效性較差，職責(zé)不明，大多數(shù)單位沒有建立必要的固定資產(chǎn)管理使用責(zé)任制、資產(chǎn)清理盤點(diǎn)制度等，保管、使用責(zé)任不清。目前行政事業(yè)單位普遍存在“重購置，輕管理；重錢輕物”現(xiàn)象。這幾年，政府集中采購管的比較嚴(yán)，金額較大的購置物品，統(tǒng)一由采購中心集中采購，可對(duì)各單位購置的資產(chǎn)是否合理、使用情況卻無人過問。省級(jí)財(cái)政部門及國有資產(chǎn)管理部門這幾年對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)保值增值抓的比較多、可對(duì)行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理，每年只是走形式的對(duì)產(chǎn)權(quán)登記證進(jìn)行審核，有時(shí)由于行政事業(yè)單位機(jī)構(gòu)改革的原因，連產(chǎn)權(quán)登記證都很少審核?，F(xiàn)在電腦使用已經(jīng)很普遍，但幾千元的電腦也要做到購買就應(yīng)物盡其用，有時(shí)沒必要人人一臺(tái)，有的部門甚至1人兩臺(tái)，電腦在行政機(jī)關(guān)大部分人使用也是作為文字處理使用，沒必要都買當(dāng)前配置最好的，有些人只用來打打字，確要用配置最高、功能最全，結(jié)果造成大部分功能用不上，造成浪費(fèi)。 資產(chǎn)收益流失行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)來源大多為無償劃撥和財(cái)政撥款積累形成，固定資產(chǎn)按其性質(zhì)和用途劃分屬非經(jīng)營性國有資產(chǎn)，主要為從事公務(wù)活動(dòng)之用，不是為了轉(zhuǎn)售，但有閑置資產(chǎn)進(jìn)行合理利用是可以的，將閑置的車輛、房屋等固定資產(chǎn)出租創(chuàng)收，這本應(yīng)是增收節(jié)支的好事，而有些單位將取得的收益不入賬或設(shè)立賬外賬，直接用于發(fā)放各種名目的獎(jiǎng)金、福利，造成部門單位之間因占有國有資產(chǎn)的資源不同，而使職工的工資外的福利待遇相差收入懸殊的不公開現(xiàn)象，有的雖將收入入賬核算，卻未向稅務(wù)部門申報(bào)納稅，造成國家稅款流失。 固定資產(chǎn)處置不合規(guī)定一些行政事業(yè)單位處置固定資產(chǎn)隨意性較大，未主動(dòng)向主管部門提出申請(qǐng)?zhí)幹霉潭ㄙY產(chǎn)的報(bào)告，也不經(jīng)財(cái)政部門審批，報(bào)廢、處置固定資產(chǎn)不及時(shí)記賬。、電腦等固定資產(chǎn)，下級(jí)部門由于受制于上級(jí)單位個(gè)別人的權(quán)利往往有苦難言?，F(xiàn)行行政事業(yè)單位只是按收付實(shí)現(xiàn)制原則，將一切非明確由投資或負(fù)債導(dǎo)致的貨幣流入或貨幣流出均計(jì)作收入或支出，同時(shí)又將按此辦法核算的支出簡單地與當(dāng)期收入配比，使得許多單位的盈余不均衡，大大降低了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。有的單位對(duì)固定資產(chǎn)核算管理工作不重視，不按財(cái)務(wù)制度辦事，只設(shè)總賬沒能建立健全固定資產(chǎn)明細(xì)賬、固定資產(chǎn)卡片。如固定資產(chǎn)管理人員變動(dòng)時(shí)沒能辦理交接手續(xù)，物隨人走或卡片不隨物走等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；有的單位對(duì)將閑置的房屋等固定資產(chǎn)進(jìn)行租賃、承包經(jīng)營而取得的收入不入賬或賬外賬，用于抵招待費(fèi)、發(fā)獎(jiǎng)金、福利費(fèi)支出等或依托自身的行政職能，辦起了各種經(jīng)濟(jì)實(shí)體，將固定資產(chǎn)長期無償供經(jīng)濟(jì)實(shí)體使用，不計(jì)提折舊，使得實(shí)體成本費(fèi)用核算不實(shí)，造成國有資產(chǎn)收益的流失；許多單位沒有定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，固定資產(chǎn)保管、使用是否正常一無所知，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和堵塞管理中的漏洞，妥善處理和解決出現(xiàn)的問題，制定相應(yīng)的改進(jìn)措施。但是，由于種種原因使得目前行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理中仍不同程度地存在固定資產(chǎn)管理意識(shí)淡薄，賬實(shí)不符、家底不清、產(chǎn)權(quán)不明、處置隨意性大、固定資產(chǎn)閑置、浪費(fèi)流失嚴(yán)重等等問題?；谏鲜鰡栴}的存在，筆者認(rèn)為如何適應(yīng)新形勢(shì)下的發(fā)展需要，進(jìn)一步強(qiáng)化和完善行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的配置和管理，使其既能夠滿足社會(huì)公共需要，又不造成資源浪費(fèi)，是目前迫切需要解決的問題?，F(xiàn)行行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度規(guī)定，行政事業(yè)單位在購置固定資產(chǎn)時(shí)，將全部支出列入當(dāng)期支出，同時(shí)反映其原始價(jià)值，不計(jì)提折舊。從理論上來講，收入和支出反映的是不同會(huì)計(jì)主體間以貨幣為媒介的交換結(jié)果，但現(xiàn)行行政事業(yè)單位按照收付實(shí)現(xiàn)制原則，容易混淆收入與支出概念的不同內(nèi)涵，并且對(duì)收益性支出和資本性支出也不能嚴(yán)格的區(qū)分。在現(xiàn)階段，這種核算模式的弊端越來越顯現(xiàn)出來。隨著行政事業(yè)單位體制改革的深入，對(duì)行政事業(yè)單位管理機(jī)制提出了新的要求。 固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的必要性行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)主要用于科研、行政管理，其價(jià)值大到幾萬元、上百萬元的儀器、設(shè)備設(shè)施，小到幾百元的辦公用品等。其整體架構(gòu)主要由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等五項(xiàng)要素構(gòu)成。COSO報(bào)告中把內(nèi)部控制定義為:內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他員工實(shí)施的，為保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效率效果以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過程。約翰遜將其定義為“由另一個(gè)職員保管的登記薄或賬冊(cè)，可由他人逐項(xiàng)檢查”。內(nèi)部控制的內(nèi)涵及固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的必要性內(nèi)部控制是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，其內(nèi)容是隨著公司對(duì)內(nèi)強(qiáng)化管理，對(duì)外滿足社會(huì)需要而不斷豐富和發(fā)展的。關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 固定資產(chǎn) 內(nèi)部控制行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)是行政事業(yè)單位開展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)的重要物質(zhì)條件，在各單位的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中占有很大的比重，其管理狀況如何，對(duì)行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的開展、經(jīng)濟(jì)效益的提高以及資產(chǎn)的保值增值等均具有十分重要的影響。第一篇：行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策分析行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策分析內(nèi)容提要：行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)是行政事業(yè)單位開展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)的重要物質(zhì)條件，在各單位的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中占有很大的比重，其管理狀況如何，對(duì)行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的開展、經(jīng)濟(jì)效益的提高以及資產(chǎn)的保值增值等均具有十分重要的影響。本文分析了行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀以及造成固定資產(chǎn)管理不規(guī)范的原因，并進(jìn)一步提出了幾點(diǎn)完善行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的對(duì)策。但從目前實(shí)際情況來看,行政事業(yè)單位在固定資產(chǎn)管理上普遍存在制度不健全、職責(zé)不明確、忽視管理、轉(zhuǎn)移情況嚴(yán)重、處置不合規(guī)定、使用效率低以及監(jiān)督力度不夠等問題，急需采取有效措施，加強(qiáng)行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制。著名學(xué)者塞繆爾i所謂內(nèi)部控制，是在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上，由企業(yè)管理人員在經(jīng)營管理實(shí)踐中創(chuàng)造、并經(jīng)審計(jì)人員理論總結(jié)而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調(diào)整體系。其構(gòu)成要素來源于管理層經(jīng)營企業(yè)的方式，并與管理的過程相結(jié)合。與其相對(duì)應(yīng)的內(nèi)部控制可以分為經(jīng)營控制、財(cái)務(wù)報(bào)告控制和遵循控制。行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)是國有資產(chǎn)的重要組成部分，且在各單位資產(chǎn)中占絕大比重，是行使行政事業(yè)單位各項(xiàng)職能，維持行政事業(yè)單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)的物質(zhì)基礎(chǔ)。而行政事業(yè)單位現(xiàn)行的固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算仍然沿用的是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期財(cái)政統(tǒng)收統(tǒng)支管理下的會(huì)計(jì)核算模式。：，很難使行政事業(yè)單位的實(shí)際支出與政府總預(yù)算支出保持一致，已不適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展的要求。從而導(dǎo)致行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)信息不能反映其真實(shí)的財(cái)務(wù)運(yùn)營狀況，使得許多單位的盈余不均衡，亂開支現(xiàn)象嚴(yán)重，形成大量的賬外資產(chǎn)，大大降低了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。這就使得行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)資源價(jià)值的變化情況無法得到真實(shí)的反映。這種規(guī)定，就使得財(cái)務(wù)人員及固定資產(chǎn)使用單位對(duì)固定資產(chǎn)的增減核算把關(guān)不嚴(yán)，對(duì)每年的固定資產(chǎn)報(bào)表敷衍了事，致使固定資產(chǎn)利用率相對(duì)不高，資產(chǎn)閑置和流失比較嚴(yán)重。行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理存在的問題近年來，國家、省、市非常重視行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理，陸續(xù)出臺(tái)了一系列規(guī)章制度，對(duì)提高固定資產(chǎn)管理水平起到了一定作用。，職責(zé)不明確不少單位沒有健全的固定資產(chǎn)管理內(nèi)控制度，在管理上無章可循，基礎(chǔ)管理工作薄弱，導(dǎo)致賬實(shí)不符，“家底不清”。有的單位基建工程早已驗(yàn)收交付使用但未記入固定資產(chǎn)導(dǎo)致基建工程與財(cái)務(wù)決算脫鉤；有的單位購建固定資產(chǎn)，接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)等不入賬，領(lǐng)用、繳銷無手續(xù)造成固定資產(chǎn)不真實(shí)、長期流于賬外；有的單位擅自報(bào)廢、處置固定資產(chǎn)，不經(jīng)財(cái)政國有資產(chǎn)管理部門審批、不到財(cái)務(wù)部門銷賬，其收益不按規(guī)定上級(jí)財(cái)政部門，直接記入本單位其他收入或在往來款掛賬造成固定資產(chǎn)流失；有的單位對(duì)固定資產(chǎn)崗位管理人員配備要求不嚴(yán)，造成臺(tái)賬資料登記混亂；有的單位固定資產(chǎn)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)的職責(zé)不明確，對(duì)固定資產(chǎn)流失的相關(guān)責(zé)任追究等沒有約束機(jī)制。 會(huì)計(jì)核算不規(guī)范。固定資產(chǎn)賬面只反映固定資產(chǎn)總值，沒有記載明細(xì)資產(chǎn)的實(shí)物數(shù)量及其金額，財(cái)務(wù)部門無法確認(rèn)固定資產(chǎn)數(shù)量的多少，賬面資產(chǎn)總值失去了對(duì)實(shí)物的控制，無法真實(shí)反映和有效控制固定的增減變化；有的單位總賬與明細(xì)不符或賬實(shí)不符、賬卡不符；有的單位由單位專項(xiàng)資金申請(qǐng)購置固定資產(chǎn)只在經(jīng)費(fèi)中支出，未在“固定資產(chǎn)”科目中反映；固定資產(chǎn)購建時(shí)采用的收付實(shí)現(xiàn)制核算方法，很難使行政事業(yè)單位的實(shí)際支出與政府總預(yù)算支出保持一致，從理論上來講，收入和支出反映的是不同會(huì)計(jì)主體間以貨幣為媒介的交換結(jié)果：收入是某一會(huì)計(jì)主體提供產(chǎn)品或服務(wù)后，等價(jià)交換原則下以貨幣為媒介的價(jià)值流入，而支出則是某一會(huì)計(jì)主體獲取產(chǎn)品或服務(wù)時(shí)對(duì)等的貨幣價(jià)值的流出；同時(shí)，在某一會(huì)計(jì)期間可與收入配比的支出（即收益性支出）與一般支出（包括收益性支出和資本性支出）概念是有區(qū)別的。 固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移情況嚴(yán)重：，利用管理控制資金的分配權(quán)利利用下級(jí)單位的名義購買固定資產(chǎn)，且記入下級(jí)單位固定資產(chǎn)賬戶而下級(jí)單位從