加強(qiáng)增值稅備案類減免稅工作的思考-展示頁
2024-11-15 23:54本頁面
【正文】 等部門，造成納稅人往往在已經(jīng)申報(bào)免稅后才被告知需要辦理減免備案登記手續(xù)。從目前已減免備案情況來看，大多數(shù)涉農(nóng)戶，特別是從事種植和養(yǎng)殖業(yè)的納稅戶經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)非常偏遠(yuǎn)，有的種養(yǎng)殖場(chǎng)地甚至在襄陽、宜城的地界上，加上交通不便利，無形中給稅管員日常監(jiān)管帶來很大的不便，這些戶長(zhǎng)期零申報(bào)，隨之，在納稅評(píng)估、稅收分析等方面，都未將該涉農(nóng)減免戶列為重點(diǎn)征管對(duì)象，導(dǎo)致管理上存在較大的真空。其次，從目前已減免備案情況來看，多數(shù)涉農(nóng)戶賬簿設(shè)置非常簡(jiǎn)單，白條入賬情況相當(dāng)普遍，難以準(zhǔn)確確認(rèn)收入和費(fèi)用的真實(shí)性和合法性，造成稅收管理非常被動(dòng)、難度極大，使得稅收優(yōu)惠政策的落實(shí)帶有很大的風(fēng)險(xiǎn)。（二）國(guó)稅機(jī)關(guān)管理上存在的問題1．涉農(nóng)戶財(cái)務(wù)核算不健全、不規(guī)范，造成稅收管理難度極大。如現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，農(nóng)膜、批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)免征增值稅，是不分銷售對(duì)象的；而財(cái)稅 [2008] 81號(hào)文件規(guī)定，農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)免征增值稅，難道農(nóng)民專業(yè)合作社向非本社成員銷售不免征增值稅嗎？4．報(bào)批類減免稅和備案類減免稅區(qū)分模糊。日常管理中基層稅務(wù)人員很難界定農(nóng)民專業(yè)合作社銷售的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品是本社成員自產(chǎn)生產(chǎn)，還是外購銷售的，一旦辦理了增值稅減免稅備案登記手續(xù)，不僅外購農(nóng)產(chǎn)品部分銷售免征了增值稅，而且增值稅一般納稅人還抵扣了稅款。2．征免范圍難界定。不能分別核算的，不能享受減免稅；核算不清的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法核定。第一篇：加強(qiáng)增值稅備案類減免稅工作的思考加強(qiáng)增值稅備案類減免稅工作的思考日期：20101231 作者：襄城區(qū)國(guó)家稅務(wù)局 【選擇字號(hào)：大 中 小】一、增值稅備案類減免稅管理存在的主要問題（一）增值稅減免稅管理政策上存在的問題1．政策定義不明確。如《稅收減免管理辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕129號(hào)）第六條規(guī)定： 納稅人同時(shí)從事減免項(xiàng)目與非減免項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算，獨(dú)立計(jì)算減免項(xiàng)目的計(jì)稅依據(jù)以及減免稅額度。規(guī)定中“核算不清”應(yīng)可理解為“不能分別核算”的情形之一，但兩種結(jié)果的處理方式卻不同，造成基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行減免稅審批和審核時(shí)難以操作的情況出現(xiàn)。如《關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》規(guī)定：農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅；增值稅一般納稅人從農(nóng)民專業(yè)合作社購進(jìn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按13%的扣除率計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。3．部分政策規(guī)定有“畫蛇添足”之嫌。如關(guān)于飛機(jī)維修增值稅超稅負(fù)部分即征即退政策，屬備案類減免項(xiàng)目，只需納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后即可執(zhí)行；但在實(shí)際退稅操作中，卻又與報(bào)批類減免稅審批退稅程序一樣，因此在CTAIS系統(tǒng)中做資格備案時(shí)，無可選項(xiàng)，難以選定其減免類型。首先，受經(jīng)營(yíng)習(xí)慣、教育程度等影響，部分涉農(nóng)戶對(duì)財(cái)務(wù)核算缺乏起碼的認(rèn)識(shí)，認(rèn)為只要有利于擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)、增加收入就行，有沒有賬本一樣可以算清楚，聘會(huì)計(jì)還要多支出，因此就不主動(dòng)設(shè)置賬簿進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。2．大多涉農(nóng)戶地處偏遠(yuǎn)，造成稅務(wù)機(jī)關(guān)日常監(jiān)管不到位。3．稅務(wù)機(jī)關(guān)部門之間聯(lián)動(dòng)性不強(qiáng)，造成先申報(bào)免稅后報(bào)備案資料的現(xiàn)象。4．發(fā)票使用率低、納稅申報(bào)資料不實(shí)。目前，轄區(qū)涉農(nóng)戶領(lǐng)購發(fā)票的只有5戶，占備案戶數(shù)的14%，實(shí)際開票數(shù)量也相當(dāng)少。在核實(shí)納稅人開業(yè)登記時(shí)，對(duì)符合享受備案減免的納稅人可有針對(duì)性地開展相關(guān)稅收優(yōu)惠政策、免稅業(yè)務(wù)、應(yīng)稅業(yè)務(wù)、納稅申報(bào)和規(guī)范核算等方面的輔導(dǎo)和宣傳，并及時(shí)將減免稅政策變化的情況告知納稅人，提高企業(yè)對(duì)稅
數(shù)學(xué)相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1