【正文】 等內容的報告。搬(拆)遷補償費相關文件或協(xié)議。（八）非貨幣性資產(chǎn)投資確認所得、債務重組所得、捐贈收入；非貨幣性資產(chǎn)投資確認所得、債務重組所得、捐贈收入均勻計入應納稅所得申報表（申報表附表十八）；非貨幣性資產(chǎn)投資協(xié)議、債務重組協(xié)議、捐贈協(xié)議。（三）廣告費支出明細表（申報表附表十一）；（四）壞帳損失明細表（申報表附表十四）；（五）固定資產(chǎn)加速折舊、無形資產(chǎn)加速攤銷申報表（申報表附表十五）；（六）改變成本計算方法、間接成本分配方法、存貨計價方法：改變成本計算方法、間接成本分配方法、存貨計價方法申報表（申報表附表十六）；納稅人改變成本計算方法、間接成本分配方法、存貨計價方法的書面情況說明及合理原因。采用電子方式辦理企業(yè)所得稅納稅申報的納稅人，應于納稅終了后4個月內，向主管稅務機關報送紙質的上述資料。第七條 納稅人12月份或者第四季度的企業(yè)所得稅預繳納稅申報不得以納稅申報代替，也不得代替納稅申報。主管稅務機關受理納稅人納稅申報時，應對企業(yè)納稅申報表的邏輯性和有關資料的完整性、準確性進行審核，并將《企業(yè)所得稅納稅申報表》及其附表或《企業(yè)所得稅納稅申報表（適用于核定征收企業(yè)）》完整錄機。納稅人12月份或者第四季度的企業(yè)所得稅預繳納稅申報，應在納稅終了后15日內完成。稅務機關受理和辦理納稅人企業(yè)所得稅備案、審核、審批事項，應符合有關規(guī)定。第四條 納稅人在進行企業(yè)所得稅匯算清繳時，應按照稅收法律、法規(guī)和企業(yè)所得稅的有關規(guī)定進行納稅調整。第三條 企業(yè)所得稅納稅人無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，都應按照條例及其實施細則和本實施辦法的有關規(guī)定進行匯算清繳。如企業(yè)已選擇該辦法后次年度發(fā)生虧損，其上一年度已納稅款，不予退庫；虧損年度計算為減免稅執(zhí)行期限的，其虧損額可按規(guī)定用以后年度的所得抵補第二篇：大連市地方稅務局企業(yè)所得稅匯算清繳管理實施辦法大連市地方稅務局企業(yè)所得稅匯算清繳管理實施辦法 2006年12月18日 15時42分 23大連市地方稅務局企業(yè)所得稅匯算清繳管理實施辦法第一條 為加強企業(yè)所得稅征收管理，進一步規(guī)范企業(yè)所得稅匯算清繳工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則（以下簡稱“征管法及其實施細則“）、《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則（以下簡稱“條例及其實施細則“）和《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2005]200號）的有關規(guī)定，制定本實施辦法。第十二條 納稅人屬新辦企業(yè)年度中間開業(yè)的，其減免稅的執(zhí)行期，根據(jù)國家稅務總局《關于新辦企業(yè)減免執(zhí)行期限問題的通知》規(guī)定執(zhí)行。納稅人如不進行調整和申報，主管稅務機關將視同納稅人權利的放棄。審核的主要內容有：資料是否齊全、申報項目是否完整，是否符合邏輯關系，是否進行納稅調整等。第十條 各級地方稅務機關要嚴格執(zhí)行《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《征管法》)，納稅人不按期申報，拒不申報或不按規(guī)定期限結清稅款的，主管地方稅務機關要嚴格依照《征管法》的有關規(guī)定進行處理。納稅人在辦理納稅申報時，必須如實、正確地填寫企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表，正確計算應納稅所得額和應納所得稅額，并對企業(yè)所得稅納稅申報表、附表及所附報的資料的真實性、準確性負法律責任。第八條 納稅人在納稅年度內無論盈利、虧損或處于減免稅期，均應根據(jù)《條例》、《細則》及有關規(guī)定辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報。第七條 納稅人在自行匯繳的申報期內，各級地方稅務機關要通過多種形式對轄區(qū)內的企業(yè)進行企業(yè)所得稅匯算清繳的宣傳培訓，使納稅人了解企業(yè)所得稅政策法規(guī)，特別是涉及納稅調整的當年新出臺的政策法規(guī)，掌握匯算清繳工作的程序，提高納稅人的自行匯算和辦稅能力。原則上納稅人自行匯繳率要達100%。主管地方稅務機關不予受理,省地方稅務局不予上報或審批。 , 由申請?zhí)崛」芾碣M的總機構按《貴州省地方稅務局轉發(fā)國家稅務總 局關于總機構提取管理費稅前扣除審批辦法》的通知要求及 本實施辦法第五條第(四)款第一點的規(guī)定辦理 , 由主管地方稅務機關審核后逐級上報省地方稅務局審批。(四)總機構管理費的審批時間及報送資料: , 由申請?zhí)崛」芾碣M的總機構在每年 10 月底以前向主管地方稅務機關提出書面申請并報送以下資料:(l)管理費匯集企業(yè)名單；(2)提取額度；(3)提取方式；(4)上年分項管理費收支決算表；(5)本年計劃提取數(shù)及分項費用增減情況和有關財務報表等詳細資料。責任人賠償證明；公安機關證明；人民法院判決書、裁決書。、清查損失明細資料及說明。納稅人發(fā)生年度虧損 , 應在年度終了后 60 日內將彌補虧損申請報告表及彌補虧損審(核)批表報送主管地方稅務機關 , 主管稅務機關根 據(jù)稅收法規(guī)及有關規(guī)定進行認真審核, 并按審批權限報批后, 予以彌補。、資料。納稅人在年度終了后60 日內, 無論有無應稅收入都應如實向主管地方稅務機關報送下列資料 : 。第五條 根據(jù)有關規(guī)定 , 納稅人發(fā)生的有關稅務事項需報地方稅務機關審核或審批。第四條 企業(yè)所得稅匯算清繳 , 以企業(yè)會計核算為基礎 , 其財務會計處理向國家稅收規(guī)定有抵觸的 , 以稅收法規(guī)為依據(jù) , 計算應納稅所得額。第三條 企業(yè)所得稅的匯算清繳由納稅人自行計算年度應納稅所得額和應繳所得稅額。附 : 貴州省地方企業(yè)所得稅匯算清繳管理實施辦法一九九八年十二月十七日貴州省地方企業(yè)所得稅匯算清繳管理實施辦法第一條 為加強企業(yè)所得稅征收管理, 強化和規(guī)范地方 企業(yè)所得稅匯算清繳工作 , 根據(jù)國家稅務總局《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》(以下簡稱《匯繳辦法》)規(guī)定 , 特制定本實施辦法。第一篇：貴州省地方稅務局關于印發(fā)《貴州省地方企業(yè)所得稅匯算清繳管理實施辦法》的通知貴州省地方稅務局關于印發(fā)《貴州省地方企業(yè)所得稅匯算清繳管理實施辦法》的通知黔地稅發(fā)[1998]200號各地、州、市地方稅務局、省直屬征收分局 : 現(xiàn)將《貴州省地方企業(yè)所得稅匯算清繳管理實施辦法》印發(fā)給你們 , 請遵照執(zhí)行。在執(zhí)行中有什么問題及建議 , 請及時報告省局。.第二條 《匯繳辦法》中第二條所稱的納稅人 , 是指在中華人民共和國境內除外商投資企業(yè)和外國企業(yè)外的國有企 業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè) , 有生產(chǎn)、經(jīng)營所得的事業(yè)單位、社會團體等其他組織從開始生產(chǎn)經(jīng)營年度起 , 都應按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》(以下簡稱《條 例》、《細則》)及有關規(guī)定進行匯算清繳。納稅人不論是盈利還是虧損 , 都必須根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況和預繳稅款情況 , 在年度終了后 60 日內, 計算出全年應繳應退稅額, 并填報納稅申報表、彌補虧損申請表、減免稅申請表、企業(yè)財產(chǎn)損失報損表 , 經(jīng)主管地方稅務機關審核或上報批準后, 辦理有關手續(xù)。具體稅前扣除項目按《條例》、《細則》 和財政部、國家稅務總局、省人民政府有關規(guī)定執(zhí)行。具體時限 :(一)匯算清繳申報表報送時間。、協(xié)議書。（二)稅前彌補虧損審(核)批表報送時間。(三)企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除申報時間為納稅人發(fā)生財產(chǎn)損失后, 應在年度終了后 60 日內向主管地方稅務機關提出財產(chǎn)損失稅前扣除申請, 填報財產(chǎn)損失稅前扣除申請表 , 并報送下列資料 : 。包括: 保險公司賠償證明。工商管理部門仲裁機構裁決書等?？倷C構申請?zhí)崛〉墓芾碣M,經(jīng)主管地方稅務機關審核后 逐級上報省地方稅務局 , 由省局每年 11 月底前上報國家稅務總局審批。，未按本實施辦法規(guī)定時間和要求提出書面申請報送資料的。第六條每一納稅年度，各級地方稅務機關要根據(jù)省局匯繳工作要求，結合本地實際情況，對匯算清繳工作進行安排和部署。重點稽查面必須達40%以上。主管地方稅務機關應加強企業(yè)所得稅咨詢的力量，選派業(yè)務素質較好的人員為納稅人提供咨詢服務，解答納稅人在辦理年度企業(yè)所得稅申報過程中遇到的政策以及技術性問題，為納稅人提供優(yōu)質服務，及時向納稅人發(fā)放匯算清繳的有關表、證、單等。納稅人已按規(guī)定預繳稅款，因特殊原因不能在規(guī)定期限內辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報的，應在申報期限內提出書面申請，經(jīng)主管地方稅務機關核準，在核準的期限內辦理。第九條 各級地方稅務機關要掌握本地繳納企業(yè)所得稅納稅人戶數(shù)(事業(yè)單位和社會團體納稅戶數(shù)要根據(jù)省局下發(fā)的名單進行清理造冊)認真檢查核實，及時采取措施，清除企業(yè)所 得稅納稅申報的盲區(qū)和漏管戶。第十一條 主管地方稅務機關接到納稅人報送的納稅申報表及有關資料后，應及時認真審核。如發(fā)現(xiàn)納稅人的申報有計算錯誤或有漏項，應及時通知納稅人進行調整、補充、修改或在接到納稅申報表之日起限期重新申報。對違反稅法規(guī)定的，主管稅務機關將根據(jù)《征管法》有關規(guī)定進行處罰。新辦企業(yè)符合財政部、國家稅務總局財稅字〔1994〕001號文第一條第(一)、(二)、(三)、(四)、(七)款規(guī)定予以定期減免稅的企業(yè)，如年度中間開業(yè)，當年實際生產(chǎn)經(jīng)營期不足6個月的，年度匯算清繳時可向主管地方稅務機關申請就當年所得繳納企業(yè)所得稅，其減征、免征企業(yè)所得稅的執(zhí)行期限，可推延至下一年度起計算。第二條 企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人在納稅終了后4個月內，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額，根據(jù)月度或季度預繳所得稅的數(shù)額，確定該應補或者應退稅額，向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。實行核定方式征收企業(yè)所得稅的納稅人，其取得的正常生產(chǎn)經(jīng)營以外的偶然收入和股息收入，要單獨計算所得，并入到全部應納稅所得中征收企業(yè)所得稅。納稅人需要報經(jīng)稅務機關備案、審核、審批的稅前扣除、投資抵免、減免稅等事項，應按有關規(guī)定及時辦理。第五條 實行查賬征收的企業(yè)所得稅納稅人,在預繳申報時需填寫和報送《企業(yè)所得稅預繳納稅申報表》；實行核定方式征收企業(yè)所得稅的納稅人，在預繳申報和申報時需填寫和報送《企業(yè)所得稅納稅申報表（適用于核定征收企業(yè)）》；實行查賬征收的企業(yè)所得稅納稅人在匯算清繳申報時需填寫和報送《企業(yè)所得稅納稅申報表》及其附表。第六條 除另有規(guī)定外，納稅人應在納稅終了后4個月內，向主管稅務機關報送《企業(yè)所得稅納稅申報表》及其附表或《企業(yè)所得稅納稅申報表（適用于核定征收企業(yè)）》以及稅務機關要求報送的其他有關資料，辦理結清稅款手續(xù)。對在匯算清繳申報期內審核發(fā)現(xiàn)問題的，應及時通知納稅人在匯算清繳期內重新申報。第八條 納稅人（包括匯總、合并納稅企業(yè)及成員企業(yè)）辦理企業(yè)所得稅納稅申報時，應如實填寫和報送下列資料：（一）企業(yè)所得稅納稅申報表及附表；（二）企業(yè)會計報表（資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關附表）、會計報表附注和財務情況說明書；（事業(yè)單位為各類收支與結余情況、資產(chǎn)與負債情況、人員與工資情況及財政部門規(guī)定的會計決算應上報的其他內容）（三）備案事項的相關資料；（四）主管稅務機關要求報送的其它資料。第九條 涉及備案事項的納稅人需填寫和報送下列資料：（一）稅前彌補虧損明細表（申報表附表六）；（二）技術開發(fā)費加計扣除：技術開發(fā)費加計扣除額明細表（申報表附表九）；技術開發(fā)項目計劃（立項書）；技術開發(fā)費預算；技術研發(fā)專門機構的編制情況和專業(yè)人員名單。（七）實行“兩低于“工效掛鉤辦法：實行“兩低于“工效掛鉤辦法核算申報表（申報表附表十七）；企業(yè)董事會、投資者或有關部門制定、批準的工效掛鉤方案。（九）搬(拆)遷補償費收入：搬(拆)遷補償費收入企業(yè)所得稅申報表（申報表附表十九）。第十條 納稅人在規(guī)定的納稅申報期內，發(fā)現(xiàn)納稅申報有誤的，可在納稅申報期內重新辦理納稅申報并附說明。第十二條 納稅人應當根據(jù)稅收法律、法規(guī)和有關稅收規(guī)定正確計算應納稅所得額和應納所得稅額，如實、正確填寫企業(yè)所得稅納稅申報表及附表，完整報送相關資料，并對納稅申報的真實性、準確性和完整性負法律責任。第十四條 納稅人在納稅內預繳的稅款少于全年應納稅額的，應在匯算清繳期限內結清應補繳的稅款；預繳的稅款超過全年應納稅額的，主管稅務機關應及時辦理退稅或者抵繳其下一應繳納的所得稅。第十六條 納稅人在中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷情形的，應在清算前報告主管稅務機關，辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳；納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當在停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內，向主管稅務機關辦理當期所得稅匯算清繳第十七條 經(jīng)批準實行匯總或合并申報繳納企業(yè)所得稅的總機構或集團母公司（以下簡稱匯繳企業(yè)），應在匯算清繳期限內，向所在地主管稅務機關報送匯總各成員企業(yè)的《企業(yè)所得稅納稅申報表》、本實施辦法第八條所規(guī)定的有關資料及各個成員企業(yè)的《企業(yè)所得稅納稅申報表》，統(tǒng)一辦理匯繳企業(yè)及其成員企業(yè)的企業(yè)所得稅匯算清繳。成員企業(yè)向匯繳企業(yè)報送的上述資料，必須經(jīng)成員企業(yè)的主管稅務機關審核。第十九條 各主管稅務機關要結合本局實際，對每一納稅的匯算清繳工作進行統(tǒng)一安排和組織部署。第二十條 各主管稅務機關要在匯算清繳開始之前和匯算清繳期間，為納稅人提供優(yōu)質服務。第二十一條 匯算清繳工作結束后，各主管稅務機關應組織開展企業(yè)所得稅納稅評估和檢查。第二十二條 對企業(yè)所得稅的檢查，應在匯算清繳結束之后進行。第二十三條 匯算清繳工作結束后，各基層局應認真總結，形成書面報告?？偨Y報告的內容應包括：（一）匯算清繳工作的基本情況；（二）企業(yè)所得稅稅源結構的分布情況；（三）企業(yè)所得稅收入增減變化及原因；（四）企業(yè)所得稅政策的貫徹落實情況及存在問題；（五）企業(yè)所得稅管理的工作經(jīng)驗、問題及建議?！秶叶悇湛偩株P于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[1998]182號）同時廢止。第二十五條 本辦法由大連市地方稅務局負責解釋。內資企業(yè)支付給境外的業(yè)務費用稅前扣除原始