【正文】 分析工作辦稅通軟件系統(tǒng)采集的數(shù)據(jù)是匯算清繳結(jié)束后，各地進行重點行業(yè)、重點稅源企業(yè)分析等后續(xù)管理工作的基礎(chǔ)和保障。因此，企業(yè)為員工購買商業(yè)保險的費用不得在稅前扣除。《實施條例》第36條規(guī)定，除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。（十六）企業(yè)從事牲畜、家禽的飼養(yǎng)項目的所得免征企業(yè)所得稅，此類飼養(yǎng)是否包括家禽孵化項目？免征企業(yè)所得稅的牲畜、家禽飼養(yǎng)項目包括雞、鴨、鵝、駝鳥、鶴鴣等禽類的孵化和飼養(yǎng)。（十四）新辦企業(yè)是否可以確認為小型微利企業(yè)？如年度中間新辦企業(yè)到年末匯算后符合小型微利企業(yè)條件是否可認定為小型微利企業(yè)？新辦企業(yè)可先按25%稅率預繳企業(yè)所得稅，待年度匯算清繳時，再按照經(jīng)營的月份確認應納稅所得額、人員、資產(chǎn)等指標，如符合條件可以認定為小型微利企業(yè)，按優(yōu)惠稅率計算應納所得稅額，多退少補或抵頂稅款。（十三）企業(yè)貸款，銀行發(fā)放的貸款中含有打包的部分債權(quán)。（十二）總局2010年第20號公告：稽查查補的應納稅所得額在彌補虧損期限內(nèi)可以彌補以前年度的虧損，在企業(yè)彌補虧損時是否需要備案？稽查查補的應納稅所得額彌補了以前年度的虧損，納稅人必須在年度匯算清繳時將稽查查補的已彌補以前年度的虧損額填報入年度納稅申報表附表四《稅前彌補虧損明細表》中，輸入“金稅三期”系統(tǒng)。（十一）旅游業(yè)企業(yè)按核定應稅所得率征收企業(yè)所得稅，其應稅收入額確認問題。（十）企業(yè)購買字畫、古董、玉器等計提折舊稅前扣除問題。（九）企業(yè)與其他企業(yè)或個人共用水電，無法取得水電費發(fā)票，其支付的水電費稅前扣除問題。由企業(yè)自行制定合理的差旅費管理辦法，報主管地方稅務機關(guān)備案。（七）上一年度已經(jīng)計提但未支付的工資、“五險一金”及類似的成本、費用、稅金、損失和其他支出，企業(yè)所得稅匯算清繳時是否允許稅前扣除？如果在匯算清繳期結(jié)束前支付的，允許在所得稅前扣除；如果在匯算清繳期結(jié)束后仍未支付的，應在實際支付年度扣除。稅務機關(guān)的查補收入不作為計算“三項費用”的稅前扣除基數(shù)。以納稅人正式取得的工商營業(yè)執(zhí)照上標明的設(shè)立日期為企業(yè)籌辦期結(jié)束。企業(yè)在銷售產(chǎn)品或提供勞務的同時授予客戶獎勵積分的,應當將銷售取得的貨款或應收貨款在商品銷售或勞務提供產(chǎn)生的收入與獎勵積分之間進行分配,與獎勵積分相關(guān)的部分應首先作為遞延收益,待客戶兌換獎勵積分或失效時,結(jié)轉(zhuǎn)計入當期損益。企業(yè)組織職工旅游、赴革命圣地接受教育等支出不屬于與取得收入直接相關(guān)的支出，不允許在企業(yè)所得稅前扣除。企業(yè)向非金融企業(yè)或個人借款發(fā)生的利息支出，在不超過該企業(yè)基本存款賬戶開戶銀行的同期同類貸款利率（包括基準利率和浮動利率）情況下，依照稅法的有關(guān)規(guī)定計算利息據(jù)實扣除。根據(jù)總局陸續(xù)下發(fā)的減免稅目錄及政策規(guī)定，對企業(yè)減免稅、各項費用的扣除、固定資產(chǎn)加速折舊、無形資產(chǎn)攤銷、技術(shù)研發(fā)費加計扣除、企業(yè)彌補虧損及創(chuàng)投企業(yè)抵扣所得額等政策加強審核，建立健全臺帳管理機制，實行動態(tài)管理。要進一步明確受理企業(yè)所得稅年度納稅申報稅務人員的職責，對納稅人填報的申報表邏輯關(guān)系進行認真審核，確保企業(yè)所得稅年度納稅申報表各欄目的填報和計算完整準確。三、進一步強化納稅申報責任要進一步明確納稅人的匯算清繳責任。二、切實做好匯算清繳的宣傳和培訓輔導工作各級地稅機關(guān)要在總結(jié)以往工作經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，進一步做好企業(yè)所得稅管理人員的匯算清繳培訓工作，使其吃透政策、熟練掌握及準確應用政策，促進干部隊伍整體素質(zhì)不斷提高。第一篇：遼寧省地方稅務局文件(2011)16號遼寧省地方稅務局文件遼地稅發(fā)〔2011〕16號關(guān)于做好2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知各市地方稅務局（不含大連）、綏中縣地方稅務局：為深入貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，進一步提升企業(yè)所得稅征收管理水平，全面提高企業(yè)所得稅匯算清繳質(zhì)量，根據(jù)全國所得稅工作會議精神，現(xiàn)就做好2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作通知如下：一、高度重視2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作匯算清繳工作是企業(yè)所得稅管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，既是對全年企業(yè)所得稅征收管理工作的總結(jié)，也是對企業(yè)所得稅法貫徹落實情況的全面檢驗。各級地稅機關(guān)要高度重視，進一步加強組織領(lǐng)導，周密部署，制定切實可行的實施方案，認真做好企業(yè)所得稅匯算清繳各項工作，保證2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作順利完成。各級地稅機關(guān)要牢固樹立服務意識，不斷加強稅收軟環(huán)境建設(shè)，充分利用媒體、稅法宣傳冊、申報大廳展板、電子屏幕等資源優(yōu)勢宣傳各項匯算清繳稅收政策；所得稅管理人員要積極深入到納稅人中間開展面對面的輔導培訓工作，幫助納稅人特別是實行網(wǎng)上申報的納稅人了解匯算清繳政策，辦稅程序及各項稅收審批、備案工作流程，指導納稅人正確填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表及附表，切實提高納稅人自行申報能力，提升企業(yè)所得稅匯算清繳質(zhì)量。納稅人必須根據(jù)法律法規(guī)和有關(guān)稅收規(guī)定，正確計算應納稅所得額和應納所得稅額，如實、準確填寫企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表，完整報送相關(guān)資料，并對年度納稅申報的真實性、稅款計算的準確性和申報資料的完整性承擔法律責任。四、嚴格執(zhí)行企業(yè)所得稅相關(guān)稅收政策各地要嚴格執(zhí)行企業(yè)所得稅各項稅收政策，加強對企業(yè)所得稅稅前扣除政策及優(yōu)惠政策的審核與管理。2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)業(yè)務問題明確如下：（一）企業(yè)向非金融企業(yè)或個人借款的利息支出稅前扣除問題。（二）企業(yè)組織職工旅游、赴革命圣地接受教育等支出稅前扣除問題。（三）商場采取購貨返積分的形式銷售商品，如何確認收入問題。（四）企業(yè)籌辦期的結(jié)束以什么作為標志問題。（五）稅務機關(guān)的查補收入是否作為計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除的基數(shù)問題。（六）查賬征收企業(yè)改為核定征收后，以前年度尚未彌補的虧損如何處理？以后年度如再轉(zhuǎn)為查賬征收能否繼續(xù)彌補？查賬征收企業(yè)改為核定征收后，不允許彌補以前年度尚未彌補的虧損；以后年度轉(zhuǎn)為查賬征收后也不能彌補核定征收年度及以前年度尚未彌補的虧損。（八）企業(yè)支付的差旅費補貼稅前扣除問題。按照該管理辦法標準發(fā)放的差旅費補貼，并且有規(guī)范的領(lǐng)取手續(xù)，允許在稅前扣除。應以雙方的租賃合同、電力和供水公司出具給出租方的原始水、電發(fā)票或復印件、經(jīng)雙方確認的用水、電量分割單等憑證，據(jù)實稅前扣除。企業(yè)購買字畫、古董、玉器等物品與企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)，計提折舊不允許稅前扣除。依據(jù)《遼寧省企業(yè)所得稅核定征收實施辦法(暫行)》（遼國稅發(fā)[2009]42號）的規(guī)定，旅游業(yè)企業(yè)按照核定應稅所得率的方式征收企業(yè)所得稅，其應稅收入額按納稅年度內(nèi)的收入總額確認。主管地方稅務機關(guān)應及時同稽查部門溝通稽查信息，責令納稅人及時、如實填報附表四，確保不重復彌補虧損。如貸款額為1億元，其中8千萬元是貨幣資金，2千萬元是不能收回的債權(quán)，這部分債權(quán)可否作為企業(yè)的資產(chǎn)損失處理？這部分債權(quán)不是該企業(yè)從事正常生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的損失，不得作為企業(yè)的資產(chǎn)損失稅前扣除。（十五）企業(yè)設(shè)備折舊年限為10年，已提折舊2年，若按40%進行加速折舊，是按10年加速成6年再減去2年后，按4年進行折舊，還是按10年先減去2年后再加速折舊？ 按10年先減去2年后再加速折舊。（十七）企業(yè)在應付福利費中列支的為員工購買商業(yè)保險的費用稅前扣除問題。同時，國稅函[2009]3號文件規(guī)定，職工福利費支出范圍中不包括企業(yè)為員工購買的商業(yè)保險費。五、進一步推廣企業(yè)所得稅電子