【正文】 面價(jià)值之間的差額也屬于暫時(shí)性差異。這樣就出現(xiàn)了《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定的折舊年限為10年和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的企業(yè)可以合理地確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限14年的不同。同時(shí)，按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定報(bào)送有關(guān)部門備案，并備置于企業(yè)所在地，以供投資者等有關(guān)各方查閱。但，企業(yè)可以根據(jù)具體情況確定本企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊年限為14年。二、國(guó)稅發(fā)[2008]101號(hào)附件2“中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及附表填報(bào)說明”作廢，以本補(bǔ)充通知附件為準(zhǔn)。三、學(xué)習(xí)新企業(yè)所得稅已發(fā)布的法規(guī)和政策，還要?jiǎng)討B(tài)關(guān)注后續(xù)補(bǔ)充政策。二、現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度是多種制度并存的局面。第二，兩者相互關(guān)系極其密切，會(huì)計(jì)執(zhí)行會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定，稅法是按照稅法的要求完成納稅義務(wù)。第一，兩者性質(zhì)不同。這些問題都是納稅人在工作中碰到的實(shí)際問題,具有很強(qiáng)的普遍性、實(shí)用性，適用于各類型企業(yè)，是2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作很好的參考資料。第一篇：新企業(yè)所得稅法疑難問題解答》》新企業(yè)所得稅法疑難問題解答目 錄第一章 固定資產(chǎn)的所得稅處理一、新稅法下企業(yè)是否可以延長(zhǎng)固定資產(chǎn)折舊年限？????????????（1）二、新稅法與增值稅條例規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)不同，如何會(huì)計(jì)處理？??????（2）三、新稅法下集團(tuán)公司內(nèi)部可否統(tǒng)一折舊政策？??????????????（3）四、新老稅法認(rèn)可的固定資產(chǎn)折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值率是如何規(guī)定的？執(zhí)行的時(shí)間界限是怎樣規(guī)定的？???????????????????????????（5）五、我企業(yè)根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行加速折舊，形成了會(huì)計(jì)上和稅法上的差異，企業(yè)加速折舊在時(shí)間和金額上應(yīng)如何進(jìn)行納稅調(diào)整？?????????????（7）六、新稅法下集團(tuán)公司的廠房、機(jī)器設(shè)備能否無償給子公司使用？???????（9）七、新稅法下固定資產(chǎn)是否可以暫估入賬？????????????????（10）八、新稅法下固定資產(chǎn)如何加速折舊？??????????????????（12）九、新稅法規(guī)定了固定資產(chǎn)新的年限，2008年計(jì)提折舊如何調(diào)整？??????（14）十、公司前不久對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行了修理和改建，發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出按新稅法應(yīng)當(dāng)如何稅前扣除？??????????????????????????（16）十一、以債務(wù)重組或非貨幣交易取得的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的折舊年限該如何確定？????????????????????????????????（17）十二、新稅法對(duì)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是怎樣規(guī)定的？確定的原則是什么？計(jì)稅基礎(chǔ)能否調(diào)整？??????????????????????????????（18）十三、新稅法下，企業(yè)購(gòu)買的手機(jī)，如果金額較大的話，比如1萬元左右，應(yīng)該如何處理？???????????????????????????????（21）》》新企業(yè)所得稅法疑難問題解答第二章工資的所得稅處理一、新稅法下食堂人員的工資是在福利費(fèi)列支還是在管理費(fèi)列支? ??????（22）二、新稅法下福利費(fèi)的列支范圍有哪些？?????????????????（22）三、新稅法指的工資的合理性，是計(jì)提工資還是實(shí)際發(fā)放工資金額？?????（24）四、新稅法對(duì)工效掛鉤企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)工資如何扣除？????????（24）五、新稅法工資薪金據(jù)實(shí)扣除是否無額度限制？??????????????（25）六、新稅法下企業(yè)人員有雇員和非雇員，是否都可以認(rèn)定為合理的工資在稅前扣除？????????????????????????????????（25）第三章投資收益的所得稅處理一、新稅法下如何計(jì)算“不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益”？ ???????????????????????（29）二、新稅法下企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益中含未分配利潤(rùn)的部分，是否認(rèn)定為免稅收入？（31）三、新稅法規(guī)定分回的投資收益屬于免稅收入，2008年我公司分回以前年度投資收益能否彌補(bǔ)虧損？是否補(bǔ)稅？如補(bǔ)稅如何計(jì)算？??????????????（32）四、遠(yuǎn)期結(jié)匯的投資收益是否要繳納企業(yè)所得稅？?????????????（36）五、外商投資企業(yè)新增利潤(rùn)分配給外國(guó)投資者是否交納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅？????????????????????????????????（37）第四章利息的所得稅處理一、請(qǐng)舉例說明新稅法規(guī)定的關(guān)聯(lián)企業(yè)債權(quán)性投資和權(quán)益性投資稅前扣除利息的計(jì)算？????????????????????????????????（39）二、新稅法下企業(yè)向非金融機(jī)構(gòu)借款規(guī)定中，非金融機(jī)構(gòu)的定義是什么，是否包括個(gè)人，是否稅前扣除？?????????????????????????（41）三、新稅法下國(guó)債利息（通過銀行購(gòu)買）可否免征企業(yè)所得稅? ???????（42）四、新準(zhǔn)則下企業(yè)發(fā)生的建造期間的借款費(fèi)用如何稅務(wù)處理？???????（43）五、兩企業(yè)的關(guān)聯(lián)關(guān)系不是直接投資而是其他形式，債權(quán)性借款利息如何扣除？????????????????????????????????（43）六、新稅法下持有國(guó)債未到期轉(zhuǎn)讓，持有期間的利息是否免稅？???????（45）》》新企業(yè)所得稅法疑難問題解答第五章減免退稅和補(bǔ)貼的所得稅處理一、企業(yè)減免的土地使用稅、房產(chǎn)稅是否交納企業(yè)所得稅？?????????（46）二、國(guó)家政策性補(bǔ)貼電價(jià)，是否交納增值稅和企業(yè)所得稅？?????????（47）三、企業(yè)減免的所得稅能否轉(zhuǎn)回未分配利潤(rùn)？??????????????（49）四、我公司是福利企業(yè)，增值稅即增即退還交納企業(yè)所得稅嗎？???????（50）五、綜合利用產(chǎn)品享受即征即退增值稅政策，2008年8月30日退回的增值稅稅款是否并入企業(yè)利潤(rùn)計(jì)算交納企業(yè)所得稅？??????????????????（51）六、出口貨物，收到“先征后退”增值稅稅款是否并入企業(yè)利潤(rùn)計(jì)算交納企業(yè)所得稅？????????????????????????????????（51）七、2008年企業(yè)實(shí)際收到具有專門用途的先征后返所得稅稅款，匯算清繳時(shí)是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額？???????????????????????????（52）八、新稅法下多繳的企業(yè)所得稅退稅時(shí)是否應(yīng)加退銀行同期存款利息？???（52）九、企業(yè)收到財(cái)政撥款的貼息資金是否屬于“不征稅收入”？ ????????（54）十、新稅法實(shí)施后，新辦小型商貿(mào)企業(yè)第一年所得稅可否減免？???????（56）第六章房地產(chǎn)企業(yè)的所得稅處理一、新稅法下房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品視同銷售如何財(cái)稅處理？????????（56）二、房產(chǎn)開發(fā)公司承建的廉價(jià)農(nóng)民安置房如何交納企業(yè)所得稅？??????（59）三、房產(chǎn)開發(fā)公司在項(xiàng)目建設(shè)時(shí)，配套建設(shè)的物業(yè)用房等如何財(cái)稅處理？???（60）四、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將自行開發(fā)的產(chǎn)品作為投資成立一家子公司應(yīng)繳納稅收嗎？????????????????????????????????（64）五、我轄區(qū)內(nèi)有一戶A房地產(chǎn)企業(yè)，其100%的股份為B房地產(chǎn)企業(yè)擁有，現(xiàn)在A公司到國(guó)稅申請(qǐng)注銷，應(yīng)當(dāng)如何稅務(wù)處理？?????????????????（66）第七章優(yōu)惠政策的所得稅處理一、新稅法下核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)是否享受關(guān)于鼓勵(lì)證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠政策？???????????????????????????????（68）二、過渡期稅收優(yōu)惠政策（30項(xiàng)）中沒有涉及資源綜合利用產(chǎn)品的優(yōu)惠，是否不在享》》新企業(yè)所得稅法疑難問題解答受以前的優(yōu)惠政策？?????????????????????????（69）三、新企業(yè)所得稅法在環(huán)境保護(hù)方面有哪些優(yōu)惠政策？??????????（71）四、新稅法停止執(zhí)行企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅，以前未抵免完的固定資產(chǎn)是否繼續(xù)抵免？??????????????????????????（72）五、2007年度收到地方政府補(bǔ)助200萬元，為環(huán)保項(xiàng)目補(bǔ)助，是否應(yīng)交納企業(yè)所得稅？????????????????????????????????（74）六、公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目?jī)?yōu)惠政策：某風(fēng)電公司2007年開始投建，能否享受此優(yōu)惠？????????????????????????????????（75）第八章企業(yè)所得稅滯納金的處理一、沒全額如實(shí)預(yù)交企業(yè)所得稅，還需要交納滯納金與罰款嗎？???????（76）二、新稅法下我公司資金緊張，季度預(yù)繳企業(yè)所得稅零申報(bào)是否可以？????（77）三、新稅法下沒有按規(guī)定預(yù)交企業(yè)所得稅要交滯納金有規(guī)定嗎？??????（78）四、企業(yè)所得稅的滯納金起始時(shí)間怎樣確定？??????????????（79）第九章 股權(quán)的所得稅處理一、股東退出在公司的股權(quán)，價(jià)格如何確定？具體方式及程序如何辦理？???（81）二、我單位接受劃撥的股權(quán)要進(jìn)行納稅處理嗎？?????????????（82）三、股權(quán)無償劃撥如何交納企業(yè)所得稅？????????????????（83）四、股東退股是否納稅？???????????????????????（84）五、處置股權(quán)投資而發(fā)生的損失如何扣除？???????????????（85）第十章 其他收入的所得稅處理一、如何理解新所得稅法中的視同銷售概念？??????????????（86）二、新稅法下無形資產(chǎn)投資增值如何計(jì)算企業(yè)所得稅？??????????（86）三、我公司拍賣的資產(chǎn)包如何交納企業(yè)所得稅？?????????????（90）四、補(bǔ)交以前年度的所得稅，是否按以前年度的稅率計(jì)算繳納？???????（91）五、我公司2008年9月份得到不再退還的包裝物押金收入5萬元，該項(xiàng)收入應(yīng)該怎樣計(jì)算所得稅應(yīng)稅所得？?????????????????????????（92）》》新企業(yè)所得稅法疑難問題解答六、新準(zhǔn)則對(duì)于捐贈(zèng)的收入如何處理，匯算清繳時(shí)有無新舊差異，是否需要納稅調(diào)整？????????????????????????????????（92）七、企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的所得稅如何處理？???????????????（93）第十一章其他費(fèi)用扣除的所得稅處理一、新稅法下企業(yè)交納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)稅前扣除比例應(yīng)如何執(zhí)行？?????（95）二、新稅法下怎樣計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)按最高不超營(yíng)業(yè)收入5?和按實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生支出額60％才是最佳方法？?????????????????????????（96）三、公司租車接送員工上下班費(fèi)用如何列支？??????????????（98）四、我公司聘用了一些臨時(shí)用工人員，當(dāng)月給他們發(fā)放了勞務(wù)費(fèi)，應(yīng)由個(gè)人交納的營(yíng)業(yè)稅，稅前是否可以扣除？??????????????????????（99）五、我公司總經(jīng)理出差臺(tái)灣,差旅費(fèi)如何在稅前列支？??????????（100）六、我母公司統(tǒng)一交納的費(fèi)用,只取得一張發(fā)票,子公司如何分?jǐn)傎M(fèi)用? ???（101）七、我公司沒有成立工會(huì)組織，可以按1%提取文體費(fèi)嗎？是否在稅前扣除？有相關(guān)文件嗎？???????????????????????????????（102）八、外幣的匯兌損益是怎么算的？如何稅務(wù)處理？????????????（104）九、新稅法下開辦費(fèi)的攤銷期限是多少？????????????????（107）十、新稅法下一次支付3年的租金如何稅務(wù)處理？????????????（108）十一、企業(yè)不能接收軍轉(zhuǎn)人員，付軍轉(zhuǎn)辦的費(fèi)用能否稅前扣除？???????（110）十二、企業(yè)為個(gè)人負(fù)擔(dān)工資、薪金個(gè)人所得稅如何計(jì)算？是否可以在企業(yè)所得稅前扣除？????????????????????????????????（110）十三、新稅法下企業(yè)銷售傭金的支出如何所得稅處理？??????????（114）十四、外資企業(yè)交納所得稅，新稅法比舊稅法費(fèi)用扣除存在哪些變化? ????（115）十五、教育經(jīng)費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)部分新稅法如何規(guī)定的？?????????????（118）十六、我公司每周一次的內(nèi)部業(yè)務(wù)會(huì)議餐費(fèi)、出差餐費(fèi)等是否在稅前扣除？??（119）十七、2008年部分應(yīng)付款項(xiàng)超過三年未付如何稅務(wù)處理？?????????（119）十八、新稅法下付給外國(guó)公司培訓(xùn)及技術(shù)指導(dǎo)費(fèi)用代扣預(yù)提所得稅時(shí)是否扣除營(yíng)業(yè)稅稅款？??????????????????????????????（120）十九、期貨損失是否允許稅前扣除？??????????????????（122）》》新企業(yè)所得稅法疑難問題解答二十、新稅法下內(nèi)外資企業(yè)壞賬損失是否都需要稅務(wù)機(jī)關(guān)審批才能稅前扣除？（123）第十二章其他涉及所得稅問題的處理一、新稅法中的不征稅收入是指什么？?????????????????（125）二、新稅法中“不征稅收入”和“免稅收入”的含義及其區(qū)別？????????（126）三、新辦的內(nèi)、外資企業(yè)籌建期是如何確定的？?????????????（126）四、新稅法下如何確定企業(yè)所得稅的納稅地點(diǎn)？?????????????（127）五、新稅法施行后企業(yè)所得稅如何預(yù)繳？????????????????（128）六、新稅法中的預(yù)約定價(jià)如何理解？??????????????????（129）七、新稅法下公司上市準(zhǔn)備階段支付給券商的“保薦費(fèi)”等費(fèi)用，會(huì)計(jì)怎樣做帳務(wù)處理？???????????????????????????????（129）八、我公司是外資企業(yè)，對(duì)于自產(chǎn)的食品贈(zèng)送用戶，是否可以做內(nèi)部資產(chǎn)轉(zhuǎn)移處理？????????????????????????????????（130）九、新稅法下企業(yè)支付的查補(bǔ)以前年度的稅金、排污費(fèi)能否在補(bǔ)交當(dāng)年企業(yè)所得稅前扣除？???????????????????????????????（132）十、企業(yè)虧損能否加計(jì)扣除？?????????????????????（133）十一、彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損有哪些渠道？如何進(jìn)行賬務(wù)處理？??????（134）十二、新稅法提出了法人所得稅，我公司有同一地區(qū)和不同地區(qū)的分公司如何交納企業(yè)所得稅？???