【正文】 試?！睂ζ髽I(yè)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制并沒有很明確的定義與界定?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制鑒證指引》（征求意見稿）基 本借鑒了美國公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)（PCAOB）2007 年 7 月發(fā)布的《與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相 結(jié)合的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)》（AS5），結(jié)合征求意見稿與 AS 5，嘗試對我國注冊會(huì)計(jì)師 實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的基本思路作出初步探索。2第二篇：?？茣?huì)計(jì)學(xué)專業(yè)畢業(yè)論文?？茣?huì)計(jì)學(xué)專業(yè)畢業(yè)論文范文最新大學(xué)本、?？茣?huì)計(jì)學(xué)專業(yè)畢業(yè)論文范文 最新大學(xué)本、?？茣?huì)計(jì)學(xué)專業(yè)畢業(yè)論文范文（一）實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的基本思路 2008 年 5 月，我國財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)出臺了《企業(yè)內(nèi)部控制 基本規(guī)范》，規(guī)定了“執(zhí)行本規(guī)范的上市公司，應(yīng)當(dāng)對本公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評 價(jià)，披露自我評價(jià)報(bào)告，并可聘請具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對內(nèi)部控制 的有效性進(jìn)行審計(jì)。4．學(xué)分畢業(yè)論文經(jīng)審核合格后給予5學(xué)分。凡具有以上條款之一者，應(yīng)判為不及格。（3）抄襲他人文章、成果、書籍、上市公司報(bào)表附注說明及財(cái)務(wù)狀況說明書者。（2）文章無中心，層次混淆不清，主要論據(jù)短缺。不及格59分以下：（1）對上市公司三大財(cái)務(wù)報(bào)表做一些簡單數(shù)據(jù)加工，沒有財(cái)務(wù)分析過程。但解決問題的措施在一定程度上缺乏針對性和可操作性。（2）在對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析基礎(chǔ)上，能夠分析出該企業(yè)存在某些財(cái)務(wù)問題。但解決問題的措施在一定程度上缺乏針對性和可操作性（4）文章表述層次基本清楚，語言大體通順，結(jié)構(gòu)基本合理。（2）在對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)加工、分析基礎(chǔ)上，能夠分析出該企業(yè)存在的財(cái)務(wù)問題。（4）文章表述層次清楚，結(jié)構(gòu)合理，語言流暢。（2）在對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析基礎(chǔ)上，能夠分析出該企業(yè)存在的財(cái)務(wù)問題，問題的解釋合理，符合報(bào)表數(shù)據(jù)。（4）文章的表述層次清楚、結(jié)構(gòu)合理、語言流暢。（3）能針對該企業(yè)存在的問題，提出解決上述財(cái)務(wù)問題的具體辦法。能夠全面、恰當(dāng)?shù)睦酶鞣N財(cái)務(wù)分析方法并且分析過程完整。打印用A4紙，單面打印，文稿一律左側(cè)裝訂。、成果、書籍、上市公司報(bào)表附注說明及財(cái)務(wù)狀況說明書，否則成績?yōu)椴患案?。，主?dòng)與指導(dǎo)教師進(jìn)行交流討論。3．學(xué)生會(huì)運(yùn)用自己所學(xué)的專業(yè)知識，按照規(guī)定的程序獨(dú)立完成報(bào)表分析。2．對下載后的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表，運(yùn)用財(cái)務(wù)理論進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析。（一）要求1．學(xué)生通過互聯(lián)網(wǎng)收集上市公司包括最近連續(xù)三年的年度財(cái)務(wù)報(bào)告（三大會(huì)計(jì)報(bào)表即資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表）。畢業(yè)論文是高等學(xué)校應(yīng)屆畢業(yè)生總結(jié)性的獨(dú)立作業(yè)，是學(xué)生運(yùn)用在校學(xué)習(xí)的基本知識和基礎(chǔ)理論，去分析、解決實(shí)際問題的實(shí)踐鍛煉過程，也是學(xué)生在校學(xué)習(xí)期間學(xué)習(xí)成果的綜合性總結(jié)，是整個(gè)教學(xué)活動(dòng)中不可缺少的重要環(huán)節(jié)。增強(qiáng)學(xué)生畢業(yè)后的工作適應(yīng)性。即使是在業(yè)務(wù)部門工作的學(xué)員，也難于對整體會(huì)計(jì)運(yùn)行準(zhǔn)確把握。第一篇：會(huì)計(jì)學(xué)?？飘厴I(yè)論文(財(cái)務(wù)報(bào)表)實(shí)施方案中央電大北京學(xué)習(xí)中心2009秋會(huì)計(jì)學(xué)(財(cái)會(huì))專業(yè)(?？?《畢業(yè)論文》（上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析）實(shí)施方案一、實(shí)施的目的廣播電視大學(xué)財(cái)經(jīng)類開放教育各專業(yè)主要培養(yǎng)面向業(yè)務(wù)第一線的應(yīng)用型高等專門人才。會(huì)計(jì)專業(yè)的學(xué)員要掌握基本的會(huì)計(jì)理論和一定的會(huì)計(jì)技能，不僅專業(yè)性強(qiáng)，涉及的知識面也寬，在一般情況下，學(xué)生缺乏業(yè)務(wù)實(shí)踐。畢業(yè)論文實(shí)施目的是為培養(yǎng)信息素養(yǎng)，包括信息收集、檢索能力、信息的提煉和加工能力；培養(yǎng)學(xué)生利用財(cái)務(wù)理論分析問題、解決問題的能力；提高學(xué)生文字表達(dá)和文字組織能力。二、畢業(yè)論文實(shí)施的內(nèi)容與要求畢業(yè)論文是廣播電視大學(xué)財(cái)經(jīng)類學(xué)生整個(gè)學(xué)習(xí)過程中一個(gè)極其重要的教學(xué)環(huán)節(jié)，是綜合考察學(xué)生運(yùn)用所學(xué)知識分析問題、解決問題以及動(dòng)手操作能力的一個(gè)重要手段。撰寫畢業(yè)論文對于培養(yǎng)學(xué)生初步的科學(xué)研究能力，提高其綜合運(yùn)用所學(xué)知識分析問題、解決問題能力有著重要意義。并對網(wǎng)上下載的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行文本加工，作為畢業(yè)論文的附件（PDF文件打?。?bào)表分析文章應(yīng)在對財(cái)務(wù)報(bào)表總體初步分析基礎(chǔ)上，利用比較分析法、比率分析法進(jìn)行趨勢分析，對連續(xù)三年以上的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行數(shù)量結(jié)構(gòu)分析、財(cái)務(wù)指標(biāo)比例分析以及增長變化趨勢和變動(dòng)因素的分析。通過報(bào)表分析的寫作，提高自己分析問題和解決問題的能力。按時(shí)完成各階段的任務(wù)。、排版與打印，正文字?jǐn)?shù)要在5000字以上。見財(cái)務(wù)報(bào)表模板要求?。ǘ┏煽冊u定。優(yōu)90100分：（1）在對上市公司三大財(cái)務(wù)報(bào)表分析中，能夠運(yùn)用統(tǒng)計(jì)方法對報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行進(jìn)一步加 1工，使報(bào)表數(shù)據(jù)更加直觀體現(xiàn)出來。（2）在對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析基礎(chǔ)上，能夠分析出該企業(yè)存在的財(cái)務(wù)問題，問題的解釋合理，符合報(bào)表數(shù)據(jù)。解決問題的措施要具有針對性和可操作性。良8089分：（1）對上市公司三大財(cái)務(wù)報(bào)表分析中，能夠全面、恰當(dāng)?shù)倪\(yùn)用各種財(cái)務(wù)分析方法且分析過程完整。（3）能針對該企業(yè)存在的問題，提出解決上述財(cái)務(wù)問題具體辦法。中7079分：（1）對上市公司三大財(cái)務(wù)報(bào)表分析中，利用各種財(cái)務(wù)分析方法，分析過程完整。（3）能針對該企業(yè)存在的問題，提出解決上述財(cái)務(wù)問題辦法。及格6069分：（1）對上市公司三大財(cái)務(wù)報(bào)表分析中，利用一些財(cái)務(wù)分析方法，有分析過程，但只是數(shù)據(jù)加工，缺少對數(shù)據(jù)利用和分析。（3）提出解決上述財(cái)務(wù)問題辦法。（4）文章表述有一定的條理，一定的論據(jù)，文字尚通順。問題的解釋和解決問題的辦法，與報(bào)表實(shí)際狀況不相符合。論點(diǎn)論據(jù)脫節(jié)或嚴(yán)重搭配不當(dāng)。（4）作業(yè)嚴(yán)重雷同者。指導(dǎo)教師應(yīng)根據(jù)學(xué)生寫作態(tài)度和作業(yè)質(zhì)量給出建議成績；成績由組成“畢業(yè)論文審核小組”負(fù)責(zé)終審，中央電大直屬學(xué)院組織抽查（抽查比例不低于30%）。未完成畢業(yè)論文或成績不及格者不計(jì)學(xué)分?！?開展財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)已經(jīng)成為注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的重要業(yè)務(wù)內(nèi)容，然而《企業(yè)內(nèi)部 控制基本規(guī)范》配套文件遲遲未正式發(fā)布，其中就包括《企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引》，造成內(nèi) 控審計(jì)有點(diǎn)無所適從，審計(jì)質(zhì)量得不到保證。一、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的界定 《企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引》（征求意見稿）中指出，“本指引所稱企業(yè)內(nèi)部控制鑒證，是 指會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對企業(yè)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行鑒證，并發(fā)表鑒 證意見。此處，不妨可以借鑒美國證券交易委員會(huì)（SEC）的定義，財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制是指由公 司的首席執(zhí)行官、首席財(cái)務(wù)官或者公司行使類似職權(quán)的人員設(shè)計(jì)或監(jiān)管的，受到公司的董事 會(huì)、管理層和其他人員影響的，為財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和滿足外部使用的財(cái)務(wù)報(bào)表編制符合公 認(rèn)會(huì)計(jì)原則提供合理保證的控制程序，具體包括以下控制政策和程序： ，準(zhǔn)確公允地反映資產(chǎn)的交易和處置情況； ：公司對發(fā)生的交易進(jìn)行必要的紀(jì)錄，從而使財(cái)務(wù)報(bào)表的 編制滿足公認(rèn)會(huì)計(jì)原則的要求，公司所有的收支活動(dòng)經(jīng)過公司管理層和董事的合理授權(quán)； 、使用和處置提供合理保證，這種未經(jīng)授 權(quán)的取得、使用和處置資產(chǎn)的行為可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重要影響。財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控 制審計(jì)的基本范圍、審計(jì)方法大體一致，但是由于相關(guān)法規(guī)還要求注冊會(huì)計(jì)師對管理層就公 司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性的評價(jià)單獨(dú)發(fā)表意見，因此在審計(jì)程序上應(yīng)比控制測試力度有所 強(qiáng)化。三、實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的基本思路（一）了解被審計(jì)單位的控制環(huán)境注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注： ，包括財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)務(wù)、經(jīng)濟(jì)狀況、法律法規(guī)和技術(shù)革新； 、經(jīng)營特征和資本結(jié)構(gòu)； ； 。（二）制定審計(jì)計(jì)劃 根據(jù)所掌握的控制環(huán)境及其對行為和財(cái)務(wù)報(bào)告完整性的影響，制定審計(jì)計(jì)劃，確定項(xiàng)目 負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員，界定角色、責(zé)任和資源；制定項(xiàng)目計(jì)劃、方法和報(bào)告要求。以往控制測試往往流于形式，空有其表，其原因之一就是審計(jì)人員并不具備判斷企業(yè)內(nèi) 控是否有效的能力。因此，在 制定審計(jì)計(jì)劃，必須分配好合適的項(xiàng)目人員，對項(xiàng)目助理人員做好具有針對性的審前培訓(xùn)與 督導(dǎo)，并且根據(jù)需要，制定利用專家的計(jì)劃。并完成公司層面的評估公司層面的內(nèi)部控制，主要是 指公司治理層面的內(nèi)部控制，屬于控制環(huán)境。這就需要注冊會(huì)計(jì)師識別公司層面的重大風(fēng)險(xiǎn)并 作出恰當(dāng)?shù)脑u估。注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)識別各流程的責(zé)任人，并與其溝通，掌握其是否明確責(zé)任。評估的焦點(diǎn)應(yīng)放在風(fēng)險(xiǎn)上，如果某一事項(xiàng)從財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的角度來看是重要的，就必須重點(diǎn)關(guān)注。（四）測試各相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的關(guān)鍵控制 選擇那些針對最關(guān)鍵財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的流程控制，并對這些控制的設(shè)計(jì)有效性進(jìn)行評估。在對公司層面評估的基礎(chǔ)上，應(yīng)考慮重要性水平，以及財(cái)務(wù)報(bào)表和其他支持性會(huì)計(jì)科目 余額、交易或其他支持性信息出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的可能性，分析財(cái)務(wù)報(bào)告中的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)防范事項(xiàng)，并從數(shù)量和性質(zhì)兩方面考慮會(huì)計(jì)科目和披露事項(xiàng)的重要性。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)確定重要交易事項(xiàng)和業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵控制點(diǎn)，明確識別每一重要會(huì)計(jì)科目 或披露事項(xiàng)是否都有管理層簽字、聲明等法律手續(xù)方面的認(rèn)定。在針對重要處理程序執(zhí)行穿行測試時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以詢問企業(yè)員工對企業(yè)規(guī)定程 序及控制所要求內(nèi)容的了解程威對于特定的相關(guān)認(rèn)定，可能有多項(xiàng)控制應(yīng)對評估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 注冊會(huì)計(jì)師沒有必要測試與某個(gè)相關(guān)認(rèn)定有關(guān)的所有控制。財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)包 括兩個(gè)要素：錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與控制失效風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否有效的判斷標(biāo)準(zhǔn)，是內(nèi)部控制能否防止和發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告不當(dāng)披露 的重要事項(xiàng)。評價(jià)內(nèi)部控制執(zhí)行有效性，指設(shè)計(jì)有效的控制措施是否得