【正文】 1%）=18（進料加工的進口料件本身是免稅的，出口銷售額498萬元當中包含免稅進料300萬元。生產(chǎn)企業(yè)購進原材料生產(chǎn)產(chǎn)品，一部分用于國內(nèi)銷售，一部分用于出口；全部進項稅額先用于抵扣國內(nèi)銷售部分的銷項稅額；抵扣之后還有余額的，說明出口部分占較大比重，有需要退還的進項稅額；否則，說明國內(nèi)銷售占較大比重，出口部分的進項稅額已用來抵扣國內(nèi)銷售部分的銷項稅額。2007年12月的有關經(jīng)營業(yè)務如下：，取得增值稅專用發(fā)票并通過了認證，發(fā)票上注明的價款是800萬元，增值稅稅額是136萬元 ，取得銷售額（不含增值稅）250萬元 ，銷售額折合人民幣498萬元 ，實際成本40萬元 請根據(jù)稅法規(guī)定，計算該企業(yè)當期的“免、抵、退”稅額？無論是生產(chǎn)企業(yè)還是外貿(mào)企業(yè)，可退的增值稅都是購進貨物的增值稅進項稅額。進大于銷就只有結轉下期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額與免抵退稅額與結轉下期免抵退稅額抵減額。免抵退稅額抵減額——免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格出口貨物退稅率免抵退稅額——免抵退稅額=出口貨物離岸價外匯人民幣牌價出口貨物退稅率—免抵退稅額抵減額結轉下期免抵退稅額抵減額——同上結轉下期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額，銷大于進，就沒有了。出口銷售額乘退稅率=出口貨物銷售額退稅率。免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額——免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格（出口貨物征稅稅率—出口貨物退稅率）[這是進口中不得抵扣的]免抵退稅不得免征和抵扣稅額——免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價（出口貨物征稅稅率出口貨物退稅稅率）—免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 [這是進口中不得抵扣的]結轉下期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額——你這還少了一個組成，就是出口銷售額乘征退稅率之差，出口銷售額乘征退稅率之差=免抵退出口貨物銷售額（出口貨物征稅稅率出口貨物退稅稅率）。如當期免抵退稅額不足以抵減退運補稅額時，結轉下期繼續(xù)進行抵減。具體做法是：辦理《出口貨物退運已辦結稅務證明》生產(chǎn)企業(yè)向主管退稅部門申請辦理該證明時，應提交下列資料：（1）《關于申請出具（出口貨物退運已辦結稅務證明）的報告》（2）出口貨物報關單（出口退稅專用）（3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）（4）出口發(fā)票（5）主管退稅部門要求提供的其它資料賬務處理按照《出口貨物退運已辦結稅務證明》所列數(shù)據(jù)，在下期用紅字（或負數(shù)）沖減出口銷售收入。應補稅額＝退運貨物出口離岸價外匯人民幣牌價出口貨物退稅率。第三條“辦理退稅需提供的材料”規(guī)定：（一）《退稅申請書》（二）身份證原件及復印件（企業(yè)納稅人可省略）（三）完稅憑證（《稅收通用繳款書》、《稅收通用完稅證》、《稅收轉賬專用完稅證》、2008年1月1日后開具的《保險業(yè)專用發(fā)票》）（四）行駛證原件及復印件（五）交強險保單（正本或副本）復印件（六）涉及重復繳稅的納稅人需攜帶幾次繳稅的有效憑證及復印件第二篇：出口貨物發(fā)生退運范文一、以前出口貨物本年發(fā)生退運以前出口貨物發(fā)生退運的，應補繳原免抵退稅款。（二）對新購置車輛，因購買“交強險”的日期與納稅義務發(fā)生時間不在同一月份，納稅人申請車船稅退稅的，由稅款入庫地主管區(qū)縣地方稅務機關退還多繳的稅款。稅款入庫地的主管區(qū)縣地方稅務機關應當認真審核，審核無誤后按規(guī)定退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。：（一）《退稅申請書》；（二）身份證原件及復印件（企業(yè)納稅人可省略）；（三）完稅憑證（《稅收通用繳款書》、《稅收通用完稅證》、《稅收轉賬專用完稅證》、2008年1月1日后開具的《保險業(yè)專用發(fā)票》）；（四）行駛證原件及復印件；（五）交強險保單（正本或副本）復印件；（六）涉及重復繳稅的納稅人需攜帶幾次繳稅的有效憑證及復印件。：企業(yè)納稅人在稅務登記的區(qū)縣地稅局辦理，自然人在實際入庫地區(qū)縣地稅局辦理。已辦理退稅的被盜搶車船，失而復得的，納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅。第一篇：發(fā)生什么情況可以退車船稅？如何辦理？.發(fā)生什么情況可以退車船稅？如何辦理？：（一）納稅人車船因被盜搶、報廢、滅失等情形，憑有關管理機關出具的證明和完稅證明，向稅款入庫地主管區(qū)縣地方稅務機關提出退稅申請。稅款入庫地的主管區(qū)縣地方稅務機關應當認真審核，審核無誤后按規(guī)定退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。（二）對新購置車輛，因購買“交強險”的日期與納稅義務發(fā)生時間不在同一月份，納稅人申請車船稅退稅的，由稅款入庫地主管區(qū)縣地方稅務機關退還多繳的稅款。涉及重復繳納的，在最后一次繳納入庫地辦理。依據(jù)：1.《關于征收車船稅有關問題的通知》（津地稅地〔2007〕30號）第六條“退稅的規(guī)定”：（一）納稅人車船因被盜搶、報廢、滅失等情形，憑有關管理機關出具的證明和完稅證明，向稅款入庫地主管區(qū)縣地方稅務機關提出退稅申請。已辦理退稅的被盜搶車船，失而復得的，納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅。2.《關于車船稅退稅有關問題的通知》（津地稅計〔2008〕28號）第二條“辦理退稅的地點”規(guī)定：企業(yè)納稅人在稅務登記的區(qū)縣地稅局辦理，自然人在行駛證住址所在地區(qū)縣地稅局辦理。由審批機關開具《中華人民共和國稅收通用繳款書》通知企業(yè)補稅，預算科目名稱為“歸還出口貨物增值稅退稅欠款”。二、本出口貨物發(fā)生退運本出口貨物發(fā)生退運的，可在下期用紅字（或負數(shù)）沖減出口銷售收入進行調(diào)整（或年終清算時調(diào)整），并在本免抵退稅申報額中抵減免抵退稅額。沖減的銷售收入＝退運貨物出口離岸價外匯人民幣牌價沖減的進項稅額轉出額＝退運貨物出口離岸價外匯人民幣牌價（征稅率－退稅率）免抵退稅申報按照《出口貨物退運已辦結稅務證明》所列數(shù)據(jù)，在下期單證齊全申報時，在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退免稅申報明細表》（單證收齊）中錄入負數(shù)沖減當期的免抵退稅額，并在“備注”中注明“退運”字樣。上期結轉免抵退稅不予免征和抵扣稅額抵減額——上個月的抵扣中，進項稅大于銷項稅，未抵扣完的進項稅可以留到下期再抵扣。如：出口銷售額乘征退稅率之差免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 +上期結轉免抵退稅不予免征和抵扣稅額抵減額(如果上期有的話),(這要你自己好好理解了,其實它們一個是單一的,一個是總的)而以下就是免抵退中可以抵扣的,也就是出口商品退稅率，這你也少了一個出口銷售額乘退稅率。上期結轉免抵退稅額抵減額——同義于上期結轉免抵退稅不予免征和抵扣稅額抵減額，都是進大于銷，未抵完，下期留抵的。其中，免抵退不得免征和抵扣稅額、結轉下期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額與免抵退稅額、結轉下期免抵退稅額抵減額，一期只能存在一個，它們是相對的，銷大于進就只有免抵退不得免征和抵扣稅額與免抵退稅額。某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，原材料與出口貨物的征稅稅率為17%，退稅率為11%。外貿(mào)企業(yè)購進貨物專用發(fā)票上的稅額就是可退的增值稅，根據(jù)不同的退稅率可以退回部分至全額不等的增值稅進項稅額。這時，還要用外銷金額與退稅率的乘積確定可退的稅款限額（出口報價一般是不含增值稅的成本價格）。由于進料免稅，出口498萬元不予退稅的6%當中所含的進料300萬元的6%應該減除。）（應納稅額計算出的負數(shù)，是生產(chǎn)企業(yè)進項稅額中產(chǎn)生的可退稅的來源、源泉。就是說進項稅額用來抵扣抵頂不完，國家只能退稅給企業(yè)。退稅率為11%，該免稅進料的300萬元也分成兩部分，一部分是300*11%，一部分是300*（17%11%）。所以498*11%300*11%，才是應該退的稅款限額。通過以上計算可以看出出口銷售額為498萬元，其中包含免費的進料300萬元，實際上只是對其差額498300=198進行出口退稅的計算，“真正的出口銷售額”只有198萬元。這樣更易于計算，更易于理解。新的解答：銷項稅額=250*17%=進項稅額=13640*17%=應納稅額=(）= 免抵退稅不得免征和抵扣稅額=198*（17%11%）=免抵退稅額=198*11%=生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行“免抵退”稅，理順了中央和地方的關系。為了解決“免抵退”稅的免抵數(shù)對地方收入和地方分成的影響，對免抵稅額還要定期按規(guī)定進行調(diào)庫，因此，會計核算中必須正確核算“免抵稅額”，將其與增值稅的其他明細科目劃分清楚，這也使會計核算比“先征后退”難度更大。本章結合現(xiàn)行財務會計制度與“免抵退”稅政策，一些會計處理，特別是會計調(diào)整，只是從實踐中摸索出來的，做法也難免存在不足之處，僅供大家參考。就其貿(mào)易性質(zhì)不同，主要有一般貿(mào)易1進料加工復出口貿(mào)易、來料加工復出口貿(mào)易1國內(nèi)深加工結轉貿(mào)易等等。(一)人賬時間及依據(jù)1．生產(chǎn)企業(yè)自營出口，不論是海1陸1空1郵出口