盤(pán)盈盤(pán)虧的會(huì)計(jì)處理-展示頁(yè)
2024-11-08 06:41本頁(yè)面
【正文】 延資產(chǎn) 15200貸：固定資產(chǎn)清理——倉(cāng)庫(kù) 15200（6）結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年攤銷(xiāo)數(shù)（15200/4）借：其他支出 3800貸：其他資產(chǎn)—— 遞延資產(chǎn) 3800[例三]某村因多日的陰雨天氣，導(dǎo)致辦公室房頂塌陷，經(jīng)過(guò)搶修支付磚瓦、水泥、木料等建筑材料費(fèi)共計(jì)12000元，勞務(wù)費(fèi)2000元，款從銀行支付。清理殘料變賣(mài)收入現(xiàn)金1100元，以現(xiàn)金開(kāi)支清理費(fèi)1300元。[編輯本段] 固定資產(chǎn)清理的核算程序（1）出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，借：固定資產(chǎn)清理（轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)帳面價(jià)值）累計(jì)折舊（已計(jì)提的折舊）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）貸：固定資產(chǎn)（固定資產(chǎn)的帳面原價(jià)）（2）發(fā)生清理費(fèi)用時(shí)，借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款（3）計(jì)算交納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，企業(yè)銷(xiāo)售房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)，按照稅法的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)按其銷(xiāo)售額計(jì)算交納營(yíng)業(yè)稅，借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（4）收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等時(shí)，借：銀行存款原材料等貸：固定資產(chǎn)清理（5）應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠償時(shí)，借：其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理（6）固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借：固定資產(chǎn)清理貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（屬于籌建期間）營(yíng)業(yè)外收入——處理固定資產(chǎn)凈收益（屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間）（7）固定資產(chǎn)清理后的凈損失，借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（屬于籌建期間）營(yíng)業(yè)外支出——非常損失（屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失）營(yíng)業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)凈損失（屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間正常的處理?yè)p失）貸：固定資產(chǎn)清理[編輯本段] 固定資產(chǎn)清理的示例[例一]某村通過(guò)清理資產(chǎn)，出售一臺(tái)舊495機(jī)器，原值1200元，售價(jià)900元收到現(xiàn)金，495機(jī)器已提折舊800元。借方登記固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理的凈值和清理過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用及清理完畢后凈收益轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”帳戶(hù)的數(shù)額；貸方登記收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入及清理完畢后凈損失轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外支出”帳戶(hù)的數(shù)額，其借方余額表示清理后的凈收益；貸方余額表示清理后的凈損失，清理完畢后應(yīng)將其貸方或借方余額轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”或“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)。固定資產(chǎn)的清理是指固定資產(chǎn)的報(bào)廢和出售，以及因各種不可抗力的自然災(zāi)害而遭到損壞和損失的固定資產(chǎn)所進(jìn)行的清理工作?！敬鸢浮堪凑招聲?huì)計(jì)準(zhǔn)則，固定資產(chǎn)盤(pán)盈屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)，該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)處理為：(1)借：固定資產(chǎn)000貸：以前年度損益調(diào)整000(2)借：以前年度損益調(diào)整100貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅100(3)借：以前年度損益調(diào)整900貸：盈余公積690利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)210（2）盤(pán)虧固定資產(chǎn)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢（固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值）累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)（固定資產(chǎn)原價(jià)）按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)：借：其他應(yīng)收款（可收回的保險(xiǎn)賠償或過(guò)失人賠償金額）營(yíng)業(yè)外支出盤(pán)虧損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢【識(shí)記要點(diǎn)】①無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”；無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”；②盤(pán)盈的存貨，可沖減“管理費(fèi)用”；盤(pán)虧存貨扣除殘料價(jià)值和應(yīng)由保險(xiǎn)公司、過(guò)失人賠償后的凈損失，屬于一般經(jīng)營(yíng)損失的部分，計(jì)入“管理費(fèi)用”，屬于非常損失的部分，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目?！纠?計(jì)算分析題】某企業(yè)于2009年6月8日對(duì)企業(yè)全部的固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)查，盤(pán)盈一臺(tái)7成新的機(jī)器設(shè)備，該設(shè)備同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格為100 000元，企業(yè)所得稅稅率為33％，盈余公積提取比例為10%。而原來(lái)則是作為當(dāng)期損益。按此確定的入賬價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。批準(zhǔn)處理前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢23400貸：原材料20000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3400批準(zhǔn)處理后：借：原材料 800貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢800
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