【正文】 合理設(shè)計安排每個崗位，并為每個崗位編寫崗位責任書，明確每個崗位的權(quán)利義務(wù)并由相應(yīng)人員簽字確認，以做到授權(quán)批準、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、財產(chǎn)保管、會計記錄、稽核檢查等不相容崗位相互分離相互制約。，提高財務(wù)管理水平，健全內(nèi)部控制控制體系按照《規(guī)范》要求，分單位層面和業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制，制定一套切實可行的內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮財務(wù)、內(nèi)審、紀檢監(jiān)察、政府采購、基建、資產(chǎn)管理等部門或崗位在內(nèi)部控制中的作用，做到用制度管事管人，形成一個相對全面、系統(tǒng)、完整的內(nèi)部控制體系。以G單位為例，根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（以下簡稱《規(guī)范》）及所長辦公會的指示精神，結(jié)合實際制定出了一套適合研究所管理需要的內(nèi)部控制制度。同時，注重單位文化建設(shè)，建設(shè)好一支掌握先進管理方法的、思想業(yè)務(wù)素質(zhì)好的人才隊伍，培養(yǎng)全體員工積極向上的價值觀，營造和諧的內(nèi)控環(huán)境，以利于產(chǎn)生良好的內(nèi)部控制效果。內(nèi)部控制建設(shè)能否有效開展，首先取決于單位負責人的態(tài)度。二、完善科學事業(yè)單位內(nèi)部控制的對策和建議針對科學事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀和存在的問題，建議從以下方面采取措施加以改善。2014年我國才正式實施《事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，一些單位沒有正式的內(nèi)部控制制度，即使有，由于檢查與考核機制的缺乏，使內(nèi)控的執(zhí)行只是走過場、搞形式。還好，目前科學事業(yè)單位正在改善這個情況。，綜合素質(zhì)有待提高目前，大多數(shù)科學事業(yè)單位的會計工作人員能力比較低，他們?nèi)狈ω攧?wù)管理方面的專業(yè)知識和操作技能，工作只能停留在記賬、算賬、報賬的淺層次，至于較高要求的會計分析，財務(wù)管理無法做到。（5）對原始憑證的審核不嚴格，導(dǎo)致原始資料不規(guī)范，會計科目使用隨意性大，編制財務(wù)報告不合法、不真實等。（3）現(xiàn)金管理混亂，大額支付現(xiàn)金，坐支現(xiàn)金，賬面現(xiàn)金余額過大等。，會計基礎(chǔ)工作不夠規(guī)范大多數(shù)科學事業(yè)單位都有財務(wù)管理崗位或機構(gòu)，也都設(shè)立了相關(guān)的制度和規(guī)則，但是不夠全面和科學，具體主要表現(xiàn)在：（1）財務(wù)管理制度不健全。預(yù)算編制質(zhì)量不高，預(yù)算執(zhí)行約束力不夠，缺乏剛性。（4）未能實行關(guān)鍵崗位人員的定期輪崗制度。（3）票據(jù)、印鑒管理混亂。（2）未實行授權(quán)審批控制或是授權(quán)不明確。主要表現(xiàn)為：（1）不相容崗位未能有效的分離。因此很多單位的內(nèi)部控制建設(shè)明顯滯后。目前，科學事業(yè)單位的負責人大都不夠重視單位的內(nèi)部控制，或是對內(nèi)部控制有片面的了解。科學事業(yè)單位建立內(nèi)部控制能夠合理保證其經(jīng)濟活動合法合規(guī)，保障國有資產(chǎn)的安全和有效的使用，規(guī)范會計行為，提高會計信息質(zhì)量都有著積極的重要意義。建立健全科學事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，是加強財務(wù)管理的重要措施，是保障單位健康發(fā)展的重要舉措。本文首先指出了科學事業(yè)單位建立和完善內(nèi)部控制的必要性；然后，分析了科學事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題；最后，針對上述問題，提出了完善科學事業(yè)單位內(nèi)部控制的對策建議，以期為科學事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作提供有用的借鑒。第一篇：科學事業(yè)單位內(nèi)部控制制度探析科學事業(yè)單位內(nèi)部控制制度探析【摘 要】隨著科技體制改革的不斷深化，科學事業(yè)單位只有建立和實施有效的內(nèi)部控制才能在激烈的市場競爭中生存發(fā)展。目前，我國科學事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的發(fā)展還比較滯后，科學事業(yè)單位迫切要求建立適應(yīng)自身特點的內(nèi)部控制制度?！娟P(guān)鍵詞】科學事業(yè)單位；內(nèi)部控制；財務(wù)管理科學事業(yè)單位內(nèi)部控制是由單位的領(lǐng)導(dǎo)和全體員工共同實施的、旨在提高單位管理水平和風險防范能力，促進單位可持續(xù)、健康發(fā)展，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序和社會公眾利益，實現(xiàn)科學事業(yè)單位管理服務(wù)目標所制定的政策和程序。根據(jù)單位實際情況制定一套適合本單位發(fā)展的內(nèi)部控制制度至關(guān)重要。一、科學事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和存在的突出問題分析當前，科學事業(yè)單位正逐漸意識到內(nèi)部控制的重要性，并采取積極措施構(gòu)建和完善其內(nèi)部控制制度，但整體而言，科學事業(yè)單位內(nèi)部控制發(fā)展相對落后，還存在很多問題制約著其功能的發(fā)揮，具體主要體現(xiàn)在如下方面：，控制環(huán)境較差內(nèi)部控制環(huán)境是指構(gòu)成一個組織的內(nèi)部控制氛圍，反映了組織內(nèi)部人員特別是管理層對內(nèi)部控制的態(tài)度，是內(nèi)部控制建立與實施的基礎(chǔ)。有些認為應(yīng)重事業(yè)發(fā)展，內(nèi)部管理是次要的；有些認為單位的財政資金主要來自財政預(yù)算安排，只要編制好預(yù)算，取得資金和使用資金就可以了，以致出現(xiàn)經(jīng)費支出失控的現(xiàn)象；還有些認為單位的財務(wù)有財務(wù)部門把關(guān)，內(nèi)部控制就可有可無了等等。為了進一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強廉政風險防控機制建設(shè)，2014年1月1日財政部出臺了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，這雖然有力地推動了我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的全面建立，但許多科學事業(yè)單位迄今為止也沒有一套有針對性的內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制方法體系不夠完善。比如，有些單位出納兼任記賬、檔案保管等，存在不合理兼崗現(xiàn)象。對一些重大的業(yè)務(wù)和事項，未能較好地實行集體決策和會簽制度。單位對票據(jù)的使用和管理等未按規(guī)定程序建立相應(yīng)臺賬；對票據(jù)的使用缺乏抽查制度；有的單位甚至將支付款項所需的全部印章及票據(jù)交由一人保管等。（5）預(yù)算控制相對弱化。（6）監(jiān)督力度不足，內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。（2）資金管理混亂，經(jīng)費支出渠道錯誤等情況時有發(fā)生。（4）實物資產(chǎn)管理混亂，重購買、輕管理。（6）經(jīng)費支出缺乏嚴格的控制標準，較多采用實報實銷制，會計人員審核不嚴，但凡有相關(guān)審批人員簽字，就予以報銷。即使作為具備專業(yè)知識的財務(wù)工作人員，他們所掌握的知識和技能過于陳舊，對比較復(fù)雜的會計業(yè)務(wù)很難較好地處理，跟不上時代的變化。，監(jiān)督考核機制不到位長期以來，內(nèi)部審計工作一直是科學事業(yè)單位的薄弱環(huán)節(jié)，許多單位領(lǐng)導(dǎo)缺乏內(nèi)部控制知識，把內(nèi)部控制作為財務(wù)部門的工作職責，內(nèi)部審計人員一般由財務(wù)人員兼任，缺少一定的獨立性。審計部門作為監(jiān)督機構(gòu)，大多偏重于財務(wù)會計方面的審查，較少對單位是否建立有效的內(nèi)部控制制度進行檢查。，營造良好的內(nèi)控環(huán)境要改善單位內(nèi)部控制環(huán)境，首先，要強化單位負責人的內(nèi)控意識，進一步明確其責任。單位負責人要增強內(nèi)控意識，充分了解內(nèi)控的重要性，針對單位實際，制定出一套行之有效的內(nèi)控制度。如果單位領(lǐng)導(dǎo)人控制的隨意性強，或不嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，再好的內(nèi)控制度也得不到落實。為確保研究所內(nèi)控制度建立的完整有效，專門成立了以分管所領(lǐng)導(dǎo)為領(lǐng)導(dǎo)小組組長，全所各部門主要領(lǐng)導(dǎo)為成員內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，全面開展內(nèi)控建設(shè)工作。（1）不相容崗位相互分離控制一是要確定什么樣的崗位是不相容職務(wù)，二是明確各崗位的責任和權(quán)限，令不相容的崗位能夠互相約束、互相監(jiān)督，達到權(quán)力制衡的結(jié)果。（2）授權(quán)審批控制G單位在確定審批權(quán)限時，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責任。授權(quán)審批控制對事不對人，不越權(quán)授權(quán)，授權(quán)適度。對重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)，實行單位集體決策審批。①科學編制預(yù)算。開展經(jīng)濟活動前先申請預(yù)算指標，沒有預(yù)算指標不能開展經(jīng)濟活動。對于項目的過程管理也應(yīng)進行嚴格的監(jiān)控，每個項目專人負責管理，發(fā)現(xiàn)問題及時協(xié)調(diào)解決，把握項目執(zhí)行的重點環(huán)節(jié)、重要階段與擬輸出的工作產(chǎn)品，最終實現(xiàn)科研項目的精確、高效管控，逐步提升項目完成率。2014年，G單位在其《發(fā)展規(guī)劃》中明確提出：加強研究所預(yù)算管理，強化成本控制。通過預(yù)算指標的制定以及實現(xiàn)情況，對各部門進行績效考核。對事業(yè)部以結(jié)余指標作為考核，對職能部門以費用指標作為考核，預(yù)算管理通過對比當年預(yù)算數(shù)與決算數(shù)實現(xiàn)考核。（4）收支業(yè)務(wù)控制單位應(yīng)明確由財務(wù)部門歸口管理收入業(yè)務(wù)，并進行會計核算，嚴禁設(shè)立賬外賬。各項收入，按照規(guī)定開具票據(jù)，不得擅自擴大票據(jù)的適用范圍，嚴防票據(jù)管理失控。G單位對三公經(jīng)費及會議、差旅和培訓(xùn)費等支出事項更是嚴格規(guī)定，并對當年預(yù)算數(shù)總額控制。（5）政府采購業(yè)務(wù)控制單位應(yīng)建立健全政府采購的內(nèi)部管理制度，明確相關(guān)崗位在政府采購業(yè)務(wù)中的責任權(quán)限，確保不相容崗位相互分離。由指定資產(chǎn)管理部門對所購物品進行驗收，并出具驗收證明。資產(chǎn)安全和使用有效是內(nèi)控的重要目標之一，因此，G單位按照國有資產(chǎn)管理的相關(guān)規(guī)定加強資產(chǎn)的控制，建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機制，采取資產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保資產(chǎn)安全完整。（7）建設(shè)項目控制建設(shè)項目控制主要涉及項目立項審批的科學合理和手續(xù)的完備、招投標的合法性、項目投資的合理性、項目資金結(jié)算的合法合規(guī)和竣工驗收的完整合規(guī)等內(nèi)容。嚴格按照招投標相關(guān)的規(guī)定進行