【正文】 目標(biāo)所制定的政策和程序。目前，我國(guó)科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的發(fā)展還比較滯后，科學(xué)事業(yè)單位迫切要求建立適應(yīng)自身特點(diǎn)的內(nèi)部控制制度。6）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的控制提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，進(jìn)行崗位輪換；加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的繼續(xù)教育，重視業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)，提高其工作能力；對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育和培訓(xùn)；對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行反腐倡廉的教育。5）加強(qiáng)計(jì)算機(jī)信息技術(shù)控制目前，計(jì)算機(jī)已在各行業(yè)得到普遍應(yīng)用，會(huì)計(jì)電算化基本實(shí)現(xiàn)，但計(jì)算機(jī)使用的管理制度往往被忽視了。同時(shí)，在監(jiān)控過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)可以促進(jìn)控制環(huán)境的建立、為改進(jìn)控制制度提供建設(shè)性建議，為組織成功的達(dá)到所需要的內(nèi)部控制水平服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制的一個(gè)部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其它環(huán)節(jié)的主要力量。比如授權(quán)批準(zhǔn)控制和職務(wù)分離控制。2）加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的控制分析各項(xiàng)收支應(yīng)編制預(yù)算，統(tǒng)一核算；預(yù)算一經(jīng)下達(dá)執(zhí)行，不得調(diào)整，如需追加，應(yīng)嚴(yán)格審批制度；應(yīng)定期反饋預(yù)算執(zhí)行情況；預(yù)算執(zhí)行完畢應(yīng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析、考核并采取改進(jìn)措施；明確規(guī)定財(cái)政預(yù)算資金實(shí)行責(zé)任人限額審批，超出限額的實(shí)行集體審批，重大項(xiàng)目支出由單位辦公會(huì)議討論決定，嚴(yán)格控制無(wú)預(yù)算的資金支出。四、如何完善科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度1）加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)的培訓(xùn)，重視內(nèi)部控制管理與監(jiān)督內(nèi)部控制是機(jī)關(guān)事業(yè)單位的一項(xiàng)綜合性管理活動(dòng),涉及組織、人事和財(cái)務(wù)管理等多方面。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，崗位設(shè)置部門應(yīng)為每一個(gè)崗位設(shè)計(jì)工作流程圖，工作流程圖中明確規(guī)定每個(gè)人應(yīng)該做什么、如何做、何時(shí)做以及如何輸出正確的工作結(jié)果等。實(shí)時(shí)性原則近幾年是科學(xué)事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算變化較大的年度，國(guó)家的政策法規(guī)不斷變化，因此制定的內(nèi)部控制制度應(yīng)該各個(gè)模塊相對(duì)獨(dú)立，以適應(yīng)不斷變化的需要。因此在設(shè)計(jì)科學(xué)事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度時(shí)應(yīng)該采取適度控制的原則?？茖W(xué)事業(yè)單位每年需要接受多次各個(gè)方面的檢查審計(jì)，不可控因素多種多樣。比如崗位設(shè)置問(wèn)題，有的單位就沒(méi)有規(guī)定到底應(yīng)該由那個(gè)部門負(fù)責(zé)設(shè)置崗位，有些崗位設(shè)置的文件是人事部門下發(fā)的，有些則是科技管理部門下發(fā)的，造成崗位設(shè)置問(wèn)題較多,不合理兼崗現(xiàn)象較為普遍。單位內(nèi)部管理比較粗放，管理制度不健全，業(yè)務(wù)流程設(shè)置不盡合理。相關(guān)人員內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，尤其是單位高層領(lǐng)導(dǎo)和大部分科研人員，辦事只圖方便快捷，會(huì)計(jì)略有異議就說(shuō)是財(cái)務(wù)人員故意刁難，僅僅把財(cái)務(wù)看作是單位的“錢袋子”。迄今為止,我國(guó)還缺乏一套對(duì)科學(xué)事業(yè)單位行之有效的內(nèi)部控制指導(dǎo)性規(guī)范,也很少有科學(xué)事業(yè)單位聘請(qǐng)外部力量或自行研究設(shè)計(jì)一套系統(tǒng)完整、規(guī)范合理的內(nèi)部控制制度體系。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，科學(xué)事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的要求越來(lái)越高，過(guò)去會(huì)計(jì)那種只知道“事后作帳”、不負(fù)責(zé)“事前、事中管理”的方法已經(jīng)不能滿足業(yè)務(wù)發(fā)展的需求。二、當(dāng)前我國(guó)科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀由于科學(xué)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單，運(yùn)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)少，沒(méi)有什么復(fù)雜的業(yè)務(wù)，并且多年形成一套固定的工作流程，加上人員結(jié)構(gòu)大多是“以老帶新”，人員流動(dòng)不像企業(yè)那么頻繁，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員許多都是家屬子弟，屬于領(lǐng)導(dǎo)心目中的“可靠人員”或者“老實(shí)人”，因此科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制總的來(lái)說(shuō)還是比較好的。內(nèi)部控制的目標(biāo)，最根本的是保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)、檢查有關(guān)數(shù)據(jù)的正確性和可靠性、提高經(jīng)營(yíng)效率、貫徹既定的管理方針等四個(gè)方面。第一篇：科學(xué)事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度初探科學(xué)事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度初探編輯:王菲 文章來(lái)源：會(huì)計(jì)網(wǎng)校哪個(gè)好新浪一、何為內(nèi)部控制所謂內(nèi)部控制,是指由最高管理層、管理者和其他員工實(shí)施的,為保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、科研生產(chǎn)或經(jīng)營(yíng)的效率效果以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循等目的而提供合理保證的過(guò)程。內(nèi)部控制涉及科研生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、監(jiān)督?jīng)Q策、信息與傳遞以及自我檢測(cè)等方面,從總體上透視了科研生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)。設(shè)計(jì)一套操作性強(qiáng)、系統(tǒng)完整、規(guī)范合理、行之有效的內(nèi)部控制制度，其有效實(shí)施無(wú)疑會(huì)促使科研生產(chǎn)管理登上一個(gè)新臺(tái)階。但是，正是由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員許多都是半路出家，真正經(jīng)過(guò)專業(yè)學(xué)習(xí)的人員很少，對(duì)政策和法規(guī)的把握、對(duì)新知識(shí)的學(xué)習(xí)能力等方面都很欠缺，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的”監(jiān)督管理職能”和“協(xié)助決策職能”不能有效發(fā)揮?？茖W(xué)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)迫切需要財(cái)務(wù)人員能夠在融資投資等資本運(yùn)作、經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的監(jiān)督管理等方面提供更科學(xué)可行的決策依據(jù)，要滿足領(lǐng)導(dǎo)的這些需求，必須在科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部建立一套安全有效的內(nèi)部控制制度，只有在內(nèi)部控制制度的監(jiān)督之下，才能保證國(guó)有資產(chǎn)的安全和增值?？茖W(xué)事業(yè)單位目前在內(nèi)部控制方面存在下列問(wèn)題：?jiǎn)挝粵](méi)有書面成文的內(nèi)部控制制度，所謂內(nèi)部控制僅僅是憑經(jīng)驗(yàn)加以簡(jiǎn)單的控制，或者用一般財(cái)經(jīng)規(guī)章制度代替內(nèi)控制度，僅就其開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)加以限制，它只能規(guī)定財(cái)政資金使用的方向，并不能解決單位資金安全性問(wèn)題。無(wú)論支出憑據(jù)是否合法，認(rèn)為只要領(lǐng)導(dǎo)簽字就能夠報(bào)銷，致使財(cái)務(wù)監(jiān)督流于形式，不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。許多事項(xiàng)的運(yùn)作與管理僅僅是憑經(jīng)驗(yàn)和慣例，沒(méi)有相應(yīng)的制度保證，誰(shuí)也說(shuō)不清到底怎樣做才是正確的，所以造成了每個(gè)人都是憑借自己的感覺(jué)在做事，無(wú)法管理，出了事情也無(wú)從追溯。三、科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)原則適度控制的原則 科學(xué)事業(yè)單位資金來(lái)源復(fù)雜多樣，承擔(dān)的科研課題涉及國(guó)家的各個(gè)領(lǐng)域，除了遵守《科學(xué)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》之外，還需要按照資金來(lái)源遵守相關(guān)的會(huì)計(jì)制度，如科學(xué)事業(yè)單位從國(guó)家爭(zhēng)取的8692973等經(jīng)費(fèi)，就需要遵守總裝備部相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度?？茖W(xué)事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)范圍也不僅僅是科學(xué)研究，在投資、融資、租賃、經(jīng)營(yíng)等方面都有涉足，這就造成了如果內(nèi)部控制制度過(guò)于嚴(yán)苛，常常會(huì)顧此失彼，得不償失。對(duì)于投資、融資、租賃、經(jīng)營(yíng)等容易出現(xiàn)問(wèn)題的領(lǐng)域應(yīng)該嚴(yán)加控制，不留下任何控制死角，做到事前預(yù)防、事中或事后及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作漏洞；而對(duì)于別的科研領(lǐng)域，內(nèi)部控制制度適度即可。以崗位職責(zé)為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制制度明確每個(gè)崗位的職責(zé)，使每一個(gè)人的工作能自動(dòng)地相互檢查另一個(gè)人或更多人的工作，從而達(dá)到相互牽制的目的。工作流程圖將管理的過(guò)程進(jìn)行了標(biāo)準(zhǔn)化，也就是說(shuō)：要能夠達(dá)到讓不同的人按照工作流程圖去做同樣的工作，得到的工作結(jié)果將是相同的。針對(duì)主要領(lǐng)導(dǎo)人和大部分科研人員內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)的情況，應(yīng)該加強(qiáng)關(guān)于內(nèi)部控制意識(shí)的培訓(xùn)，強(qiáng)化主要領(lǐng)導(dǎo)的“第一責(zé)任人”意識(shí)。3）加強(qiáng)單位內(nèi)部牽制制度對(duì)具體業(yè)務(wù)分工時(shí)，不能由一個(gè)部門或一個(gè)人完成一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過(guò)程，而必須由其他部門或人員參與，并且與之銜接的部門或個(gè)人能自動(dòng)地對(duì)前面已完成工作的正確性檢查。4）加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督職能內(nèi)部控制制度建立后能否切實(shí)實(shí)施,需要內(nèi)部審計(jì)部門和外部力量共同予以保證。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)監(jiān)督控制環(huán)境和控制程序的有效性，監(jiān)督內(nèi)部控制是否被執(zhí)行并及時(shí)反饋有關(guān)執(zhí)行結(jié)果的資訊，幫助科學(xué)事業(yè)單位更有效地實(shí)現(xiàn)預(yù)期控制目標(biāo)。另外還可以借助外部審計(jì)機(jī)關(guān)再對(duì)科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度及其實(shí)施情況進(jìn)行審計(jì)。特別是在財(cái)務(wù)人員使用計(jì)算機(jī)方面，管理人員與操作人員沒(méi)有嚴(yán)格的崗位和職責(zé)分工，崗位權(quán)限沒(méi)有設(shè)置，不使用密碼防止非法操作和越權(quán)操作，這些現(xiàn)象應(yīng)引起我們足夠重視。第二篇：科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度探析科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度探析【摘 要】隨著科技體制改革的不斷深化，科學(xué)事業(yè)單位只有建立和實(shí)施有效的內(nèi)部控制才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存發(fā)展。本文首先指出了科學(xué)事業(yè)單位建立和完善內(nèi)部控制的必要性；然后，分析了科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題；最后，針對(duì)上述問(wèn)題，提出了完善科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制的對(duì)策建議，以期為科學(xué)事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作提供有用的借鑒。建立健全科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的重要措施，是保障單位健康發(fā)展的重要舉措。科學(xué)事業(yè)單位建立內(nèi)部控制能夠合理保證其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)，保障國(guó)有資產(chǎn)的安全和有效的使用，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量都有著積極的重要意義。目前，科學(xué)事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人大都不夠重視單位的內(nèi)部控制，或是對(duì)內(nèi)部控制有片面的了解。因此很多單位的內(nèi)部控制建設(shè)明顯滯后。主要表現(xiàn)為：（1）不相容崗位未能有效的分離。（2）未實(shí)行授權(quán)審批控制或是授權(quán)不明確。（3）票據(jù)、印鑒管理混亂。（4）未能實(shí)行關(guān)鍵崗位人員的定期輪崗制度。預(yù)算編制質(zhì)量不高，預(yù)算執(zhí)行約束力不夠，缺乏剛性。，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不夠規(guī)范大多數(shù)科學(xué)事業(yè)單位都有財(cái)務(wù)管理崗位或機(jī)構(gòu)，也都設(shè)立了相關(guān)的制度和規(guī)則，但是不夠全面和科學(xué)，具體主要表現(xiàn)在：（1）財(cái)務(wù)管理制度不健全。（3）現(xiàn)金管理混亂，大額支付現(xiàn)金，坐支現(xiàn)金，賬