【正文】 社員為基礎(chǔ)，廣泛吸收轄區(qū)內(nèi)農(nóng)戶、個(gè)體工商戶、企業(yè)法人與其他經(jīng)濟(jì)組織入股，但事先必須聲明限制關(guān)聯(lián)交易的有關(guān)規(guī)定。二、強(qiáng)化農(nóng)村信用社內(nèi)部控制建設(shè)的對策（一）明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系目前，很多信用社股本金相對較少，產(chǎn)權(quán)關(guān)系復(fù)雜，所以在股權(quán)設(shè)置上，應(yīng)積極改善股權(quán)結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)股權(quán)結(jié)構(gòu)的多元化。農(nóng)村信用社的稽核制度雖然早已確立，但是一直隸屬于管理層，其人事任免、工作經(jīng)費(fèi)、人員配備等都要受制于日常管理，致使稽核工作軟弱無力。這種逆向操作不僅人為掩蓋了借款人的信用風(fēng)險(xiǎn)，而且使農(nóng)村信用社的正常業(yè)務(wù)秩序和內(nèi)部控制程序遭到干擾和破壞。一是業(yè)務(wù)部門的監(jiān)督流于形式，以授信為例，制度明確規(guī)定授信審查人、審批人之間的權(quán)限和工作程序，嚴(yán)格按照權(quán)限和程序?qū)彶椤徟鷺I(yè)務(wù)，不得故意繞開審查、審批人。目前，很多農(nóng)村信用社的計(jì)算機(jī)應(yīng)用還主要停留在操作層面的會計(jì)信息系統(tǒng)，面向管理層面的管理信息系統(tǒng)建設(shè)落后，因而不能很好地輔助管理人員對信息做出準(zhǔn)確的細(xì)節(jié)分析與綜合把握，從而未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、化解風(fēng)險(xiǎn)。表現(xiàn)為不遵守會計(jì)核算真實(shí)性原則，任意調(diào)賬、調(diào)表，會計(jì)資料及報(bào)表難以反映實(shí)際經(jīng)營情況，甚至成為應(yīng)付檢查、考核、掩蓋各種違規(guī)行為的調(diào)節(jié)手段。最后是制度的貫徹執(zhí)行情況，普遍存在有章不循、違章不糾現(xiàn)象。具體包括兩個(gè)內(nèi)容：一是建立各項(xiàng)規(guī)章制度，包括各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作程序，但是一些人往往將內(nèi)部控制制度簡單理解為各種規(guī)章制度的制定、匯總，片面地認(rèn)為做了建章立制方面的工作，就等于建立了內(nèi)部控制；在部分信用社的管理者當(dāng)中還存在著“內(nèi)部控制”束縛日常工作思想，因而將內(nèi)部控制置于可有可無的境地，導(dǎo)致內(nèi)部管理跟不上業(yè)務(wù)的發(fā)展需要，自我約束機(jī)制尚未完全建立，貸款評估流于形式，常常是業(yè)務(wù)先于內(nèi)部控制而建立，而不是內(nèi)控現(xiàn)行；二是檢查這些內(nèi)控政策與程序的貫徹和落實(shí)。風(fēng)險(xiǎn)的識別與評估完全依靠經(jīng)驗(yàn)，職工業(yè)務(wù)素質(zhì)低下，普遍缺乏內(nèi)控意識和風(fēng)險(xiǎn)識別及評估的能力，手段落后、人才匱乏，難以對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識別與評估。識別與評估，采取應(yīng)對措施將其控制在可接受范圍內(nèi)的過程，主要包括風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對三個(gè)階段。農(nóng)村信用社內(nèi)控環(huán)境存在的問題：一是法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善，股東過于分散、“三會”（社員代表大會、理事會、監(jiān)事會）流于形式，理事長、主任雖然實(shí)行分設(shè)，但二者之間大多是兼任，換句話說，主任仍然擁有很多控制權(quán)；二是經(jīng)營理念落后，仍然習(xí)慣于傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)條件下的經(jīng)營管理模式，機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配不盡合理，重經(jīng)營、輕管理；重業(yè)務(wù)、輕監(jiān)控，忽視了內(nèi)部控制監(jiān)督的重要性；三是尚未形成內(nèi)控文化，有章不循、違章操作的現(xiàn)象屢禁不止。本文擬對我國農(nóng)村信用社內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行研究，探求改善農(nóng)村信用社內(nèi)部控制制度建設(shè)的有效途徑。關(guān)鍵詞： 農(nóng)村信用社；內(nèi)部控制；對策引言:2010年4月15日，財(cái)政部聯(lián)合證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會發(fā)布了聯(lián)合制定的《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號組織架構(gòu)》等18項(xiàng)應(yīng)用指引、《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》，鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。第一篇：電大會計(jì)學(xué)本科畢業(yè)論文淺談農(nóng)村信用社內(nèi)部控制制度建設(shè)孫斌摘要：通過分析目前我國農(nóng)村信用社內(nèi)部控制制度，分析信用社內(nèi)外部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定等方面存在的問題及其原因。通過現(xiàn)狀分析，提出我國農(nóng)村信用社建立健全內(nèi)部控制、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的方法和措施。隨著現(xiàn)代金融企業(yè)制度、金融創(chuàng)新的不斷發(fā)展，農(nóng)村信用社內(nèi)控制度的建設(shè)明顯滯后于業(yè)務(wù)的發(fā)展，且存在著嚴(yán)重的缺陷，無法有效地控制風(fēng)險(xiǎn)。一、我國農(nóng)村信用社內(nèi)部控制存在的問題（一）內(nèi)部控制環(huán)境控制環(huán)境是內(nèi)部控制的核心，決定著其他控制要素的發(fā)揮與作用。（二）風(fēng)險(xiǎn)識別與評估銀行的存在就是為了承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，農(nóng)村信用社也是如此。目前，農(nóng)村信用社缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識，尚未建立一套完整的、科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。（三）控制活動(dòng)控制活動(dòng)就是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對，就是在風(fēng)險(xiǎn)識別與評估的基礎(chǔ)上，針對風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對措施。但對于農(nóng)村信用社一些政策，大多比照農(nóng)業(yè)銀行制定，與農(nóng)村信用社情況不符；其次是出現(xiàn)不少的制度空白，業(yè)務(wù)早已經(jīng)開展而相應(yīng)制度卻跟不上。（四）信息交流與反饋一是會計(jì)信息失真，不能準(zhǔn)確地反映出其經(jīng)營狀況。二是信息傳遞渠道不暢，從上到下層次太多、鏈條冗長，容易出現(xiàn)人為拖延、理解偏差，職能部門之間的溝通也不夠，達(dá)不到及時(shí)、可靠的要求。（五）監(jiān)督評價(jià)與糾正目前，農(nóng)村信用社內(nèi)部監(jiān)督體系不完善，內(nèi)部控制缺乏足夠的約束力，控制手段相對落后，一些必要的監(jiān)測機(jī)制尚未建立健全，事前、事中的預(yù)警、預(yù)報(bào)機(jī)制不完善，資產(chǎn)質(zhì)量、資金交易、業(yè)務(wù)經(jīng)營效果缺乏定期分析，對重大問題報(bào)告不及時(shí)。但實(shí)際操作卻扭曲這一程序，許多貸款不是先向信貸部門提出申請，而是客戶先找主管領(lǐng)導(dǎo)，再自上而下層層指派，最終由具體經(jīng)辦人員辦理。二是稽核監(jiān)督軟弱無力。有些信用社雖然有自己的內(nèi)部稽核部門，但是缺乏必須的獨(dú)立性與權(quán)威性，比如，監(jiān)事長常常是從內(nèi)部審計(jì)部門的人員任職；還有很多信用社稽核人數(shù)少，內(nèi)部稽核力量明顯不足，如從審計(jì)部門中抽調(diào)人員充實(shí)到財(cái)務(wù)部門、信貸部門等，稽核人員流動(dòng)性大，適應(yīng)不了日益擴(kuò)大與更新的內(nèi)部監(jiān)管工作的需要，且稽核人員素質(zhì)偏低，與其所從事的工作不相適應(yīng)。具體措施包括：（1）拓寬入股范圍。（2）為切實(shí)解決因股權(quán)結(jié)構(gòu)分散化所造的問題，應(yīng)增大單個(gè)社員最高持股比例，吸收內(nèi)部社員股，增加自有資本金比例。在農(nóng)信社的內(nèi)部形成“社員代表大會（股東大會）理事會（董事會）主任（經(jīng)營層）”的法人治理機(jī)構(gòu)，將信用社辦成真正的自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自求發(fā)展與自我約束的現(xiàn)代金融企業(yè)。努力建設(shè)一支思想覺悟高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、熟悉政策法規(guī)、有高度責(zé)任感的監(jiān)管隊(duì)伍。抓好對各級信用社主要負(fù)責(zé)人的年度審計(jì)與離任審計(jì)，對發(fā)現(xiàn)的問題要嚴(yán)肅查處，不斷增強(qiáng)內(nèi)部控制機(jī)制的有效性。對越權(quán)行為予以嚴(yán)厲處罰, 對相互推諉扯皮造成的損失應(yīng)追究相應(yīng)的責(zé)任。各職能部門、分支機(jī)構(gòu)及各級管理操作人員, 要在各自崗位上按所授予的權(quán)限開展工作, 并對職責(zé)范圍的工作負(fù)責(zé)。（四）建立合理的內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)根據(jù)不相容職務(wù)相分離原則，信用社的具體活動(dòng)必須由相對獨(dú)立的人員來完成，不允許單人不受監(jiān)控與制約而獨(dú)立完成某項(xiàng)業(yè)務(wù)。二是應(yīng)嚴(yán)格崗位分工，堅(jiān)持互相牽制原則。（五）建設(shè)高素質(zhì)的員工隊(duì)伍提高員工素質(zhì)是內(nèi)部控制機(jī)制有效運(yùn)轉(zhuǎn)的重要條件與基礎(chǔ)。并可針對信用社工作特點(diǎn)，進(jìn)行普法教育，舉辦法律法規(guī)專題講座，開展警示與“現(xiàn)身說法”活動(dòng)，增強(qiáng)員工的法制法規(guī)意識。參考文獻(xiàn)[1][J].武漢金融,2007(1):1819[2][J].中國農(nóng)村經(jīng)濟(jì),2009(11):6068[3][J].武漢金融,2006(6):3738[4][J].金融研究,2005(2):145151[5]樊層凌、[J].安徽農(nóng)業(yè)科學(xué),2006(15):38113812[6][J].中央財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào),2010(10):9296[7][J].西南金融,2006(8):5859[8]馬宇、[J].金融研究,2009(7):185196作者信息：孫斌（1986—），男，漢族，四川資陽人，新疆財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院在讀碩士研究生，研究方向：管理控制與內(nèi)部控制第二篇：電大會計(jì)學(xué)畢業(yè)論文電大會計(jì)學(xué)畢業(yè)論文摘要：改革開放30年來,我國會計(jì)準(zhǔn)則從無到有,從簡單的幾項(xiàng)準(zhǔn)則到比較完善的會計(jì)準(zhǔn)