【正文】 行接受客戶委托、代為辦理客戶指定的經(jīng)濟事務(wù)、提供金融服務(wù)并收取一定費用的業(yè)務(wù)，包括代理政策性銀行業(yè)務(wù)、代收代付款業(yè)務(wù)、代理證券業(yè)務(wù)、.代理保險業(yè)務(wù)、代理銀行卡收單業(yè)務(wù)等。（六）按流通范圍，銀行卡還可分為國際卡和地區(qū)卡。（四）按載體材料的不同，銀行卡可以分為磁性卡和智能卡（IC卡）。（二）依據(jù)結(jié)算的幣種不同，銀行卡可分為人民幣卡業(yè)務(wù)和外幣卡業(yè)務(wù)。（一）依據(jù)清償方式，銀行卡業(yè)務(wù)可分為貸記卡業(yè)務(wù)、準貸記卡業(yè)務(wù)和借記卡業(yè)務(wù)。（三）其他支付結(jié)算業(yè)務(wù)，包括利用現(xiàn)代支付系統(tǒng)實現(xiàn)的資金劃撥、清算，利用銀行內(nèi)外部網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)的轉(zhuǎn)賬等業(yè)務(wù)。，是指債權(quán)人或售貨人為向外地債務(wù)人或購貨人收取款項而向其開出匯票，并委托銀行代為收取的一種結(jié)算方式。，是由付款人委托銀行將款項匯給外地某收款人的一種結(jié)算業(yè)務(wù)。、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票分銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。、由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。（一）結(jié)算工具。因此按照商業(yè)銀行的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)和發(fā)展情況，商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)大致可以分為資產(chǎn)業(yè)務(wù)、負債業(yè)務(wù)和中間業(yè)務(wù)三大類，或可以分為資產(chǎn)業(yè)務(wù)、負債業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)和表外業(yè)務(wù)四大類。廣義的中間業(yè)務(wù)等同于廣義上的表外業(yè)務(wù)，它可以分為兩大類，狹義的金融服務(wù)類業(yè)務(wù)和狹義的表外業(yè)務(wù)。在國外，商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)發(fā)展得相當成熟。[1]商業(yè)銀行在資產(chǎn)業(yè)務(wù)和負債業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，利用技術(shù)、信息、機構(gòu)網(wǎng)絡(luò)、資金和信譽等方面的優(yōu)勢，不運用或較少運用銀行的資財，以中間人和代理人的身份替客戶辦理收付、咨詢、代理、擔保、租賃及其他委托事項，提供各類金融服務(wù)并收取一定費用的經(jīng)營活動。再根據(jù)這一線索查找賬外中間業(yè)務(wù)收入。重點關(guān)注三類賬戶：一是中間業(yè)務(wù)收入的明細賬；二是其他應(yīng)付款；三是財務(wù)部門的銀行存款賬。與會計部門入賬金額進行核對，可以發(fā)現(xiàn)未入賬的中間業(yè)務(wù)收入。先從財務(wù)部門獲取辦理中間業(yè)務(wù)人員的工資額。目前各行對中間業(yè)務(wù)均有一定的考核辦法。如審價類業(yè)務(wù)，理論中間業(yè)務(wù)收入＝參與審價的銀行員工數(shù)員工的工作日每天收費標準。這種方法適用于按業(yè)務(wù)量的一定比例收取費用。方法三：測算法。該法主要是將業(yè)務(wù)部門的臺賬、有收費額的業(yè)務(wù)協(xié)議(或合同)、收款收據(jù)與有關(guān)賬務(wù)進行核對，從中發(fā)現(xiàn)未入賬的中間業(yè)務(wù)收入。這種方法簡單易行，但只能發(fā)現(xiàn)部分未入賬的中間業(yè)務(wù)收入。如業(yè)務(wù)部門工作總結(jié)中的中間業(yè)務(wù)收入大于實際入賬的中間業(yè)務(wù)收入，則可以斷定有部分中間業(yè)務(wù)未入賬核算。以下介紹四種查找中間業(yè)務(wù)收入未入賬的審計方法：方法一：詢問法。（二）商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)收入是銀行賬外資金的重要來源。審計依據(jù)主要是人民銀行、銀監(jiān)會對中間業(yè)務(wù)的有關(guān)規(guī)定和商業(yè)銀行內(nèi)部的相關(guān)規(guī)章制度。二、對中間業(yè)務(wù)產(chǎn)品審計的重點和方法由于中間業(yè)務(wù)產(chǎn)品審計目標有著不同于其他業(yè)務(wù)的特點，在審計時應(yīng)予以特別注意。2．制度不鍵全導(dǎo)致操作風險難防。當前我國整個社會信用缺失現(xiàn)象十分嚴重，信用水平很低，且缺乏必要的懲戒機制，經(jīng)濟詐騙不斷發(fā)生。這時商業(yè)銀行辦理中間業(yè)務(wù)就需要運用資金并承擔風險，銀行所收取的手續(xù)費就不僅僅是勞動補償，還包含著利息補償和風險補償，中間業(yè)務(wù)所蘊涵的風險也逐步加大?？v觀中間業(yè)務(wù)的發(fā)展趨勢，一是由不運用或不直接運用銀行資金向商業(yè)銀行墊付資金轉(zhuǎn)變。沒有一個專門機構(gòu)統(tǒng)一管理，開展業(yè)務(wù)存在自發(fā)性、隨機性特點，各職能部門往往各自開發(fā)、自成體系，不同業(yè)務(wù)之間難以銜接，缺乏長遠規(guī)劃、協(xié)調(diào)與配合，在一定程度上使得中間業(yè)務(wù)的開辦過程透明度較低，業(yè)務(wù)操作缺乏公開性，難以規(guī)范。二是制度規(guī)程缺失，業(yè)務(wù)操作難以規(guī)范。目前，我國商業(yè)銀行經(jīng)營的中間業(yè)務(wù)主要集中在匯兌結(jié)算、票據(jù)承兌、投資咨詢、代理收付、代客理財、代理發(fā)行和兌付證券以及信用卡、信用證、押匯等勞動密集型產(chǎn)品上，品種少，水平低，手段單一，在利用其經(jīng)濟金融信息、技術(shù)和人才等軟件因素為客戶提供高質(zhì)量服務(wù)方面還比較欠缺，尤其缺少咨詢服務(wù)類、投資融資類及衍生金融工具交易類與金融現(xiàn)代化相適應(yīng)的中間業(yè)務(wù)。廣義上講，表外業(yè)務(wù)等同于中間業(yè)務(wù)；狹義上，表外業(yè)務(wù)僅僅是中間業(yè)務(wù)的一部分，是一種特殊的、存在較高風險的中間業(yè)務(wù)；內(nèi)容上，中間及表外業(yè)務(wù)具體包括九大類數(shù)十種產(chǎn)品，即支付結(jié)算類、銀行卡類、代理類、擔保類、承諾類、交易類、基金托管類、咨詢顧問類、其它類等。因此審計部門也應(yīng)加強對該項業(yè)務(wù)的審計。第一篇：商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)審計初探近年來我國商業(yè)銀行愈來愈重視中間業(yè)務(wù)產(chǎn)品的開發(fā)，并將其作為“拳頭”產(chǎn)品不斷加以推廣和運用。但是中間業(yè)務(wù)也是一把“雙刃劍”，它在為商業(yè)銀行創(chuàng)造可觀收益的同時也帶來了經(jīng)營風險。一、我國國有商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)特點及風險商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行一般不需運用自己的資金而為顧客承辦收付和其他委托事項，并據(jù)以收取手續(xù)費的業(yè)務(wù)。目前，我國四家國有商業(yè)銀行已開辦的中間業(yè)務(wù)收入比例大幅度增長，中間業(yè)務(wù)的發(fā)展現(xiàn)狀存在以下兩個特點：一是業(yè)務(wù)品種單一，創(chuàng)新能力明顯不足。目前商業(yè)銀行的利潤來源主要集中在資產(chǎn)負債等傳統(tǒng)業(yè)務(wù)領(lǐng)域。目前我國獨資商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)品種都是由總行統(tǒng)一推出，逐級授權(quán)辦理，基層行沒有專門機構(gòu)主動地研究市場和客戶需求，只強調(diào)“開辦”，中間業(yè)務(wù)零散地分布在對公信貸、個人信貸、國際業(yè)務(wù)、會計等不同的職能部門。雖然中間業(yè)務(wù)風險相對較低，但隨著中間業(yè)務(wù)創(chuàng)新，其內(nèi)涵和外延已發(fā)生重大變化，同樣也會存在信用風險、市場風險、法律風險和信譽風險等多種風險。二是由接受客戶的委托向銀行出售信用轉(zhuǎn)變。1．信用缺失導(dǎo)致道德風險加大。為減少糾紛防范風險，商業(yè)銀行采取的一些限制措施使得信用工具的作用和功能得不到充分的發(fā)揮，導(dǎo)致與之相關(guān)聯(lián)的中間業(yè)務(wù)收入和發(fā)展受到影響。由于我國國有商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)產(chǎn)品直至近年才蓬勃發(fā)展，普遍存在缺乏健全、有效的內(nèi)部風險防范機制，加之有些中間業(yè)務(wù)產(chǎn)品涉及幾個相關(guān)甚至不相關(guān)部門，需協(xié)調(diào)的關(guān)系眾多，而當前國有商業(yè)銀行普遍存在無專門部門對各項中間業(yè)務(wù)產(chǎn)品進行管理和指導(dǎo)，很多時間只是業(yè)務(wù)操作人員在辦理中去摸索經(jīng)驗，缺乏統(tǒng)一標準。（一）審查各項中間業(yè)務(wù)的合法合規(guī)性和完整性。在審計時，要查明各項業(yè)務(wù)是否合法并符合國家有關(guān)規(guī)定；同時，其辦理程序是否完整、記錄依據(jù)是否完備。因此，加強中間業(yè)務(wù)收入審計可以有效地規(guī)范管理、防范風險。該法主要是走訪、詢問與中間業(yè)務(wù)收入有關(guān)的部門，查看有關(guān)業(yè)務(wù)部門的工作總結(jié)，重點關(guān)注業(yè)務(wù)人員、有關(guān)業(yè)務(wù)量和業(yè)務(wù)收入數(shù)據(jù)的資料。根據(jù)這一線索查找未入賬的中間業(yè)務(wù)收入的明細項目。方法二：核對法。如收據(jù)金額、業(yè)務(wù)部門臺賬中的收費金額和業(yè)務(wù)協(xié)議中的收費額三者之中有一項金額大于與此業(yè)務(wù)相關(guān)明細賬中的中間業(yè)務(wù)收入，則可以斷定該筆中間業(yè)務(wù)收入未入賬或有部分收入未入賬核算。根據(jù)測算內(nèi)容的不同分為三種方法：一是業(yè)務(wù)量的一定比例。如支票、電匯等票據(jù)結(jié)算手續(xù)費、保函、銀行承兌匯票、保管箱、個人存款證明、國際結(jié)算手續(xù)費等均適用此方法；二是完成一定工作量的一定比例。如實際明細賬入賬中的金額小于理論中間業(yè)務(wù)收入，則部分審價業(yè)務(wù)收入未入賬；三是按中間業(yè)務(wù)人員收入的反比例測算。一般規(guī)定按業(yè)務(wù)人員的一定比例發(fā)放工資。再除以考核辦法中規(guī)定的比例，即可得到中間業(yè)務(wù)收入總額。方法四：抽查法。如其中有以現(xiàn)金方式轉(zhuǎn)入到上述賬戶，則有可能是中間業(yè)務(wù)收入。第二篇：商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)廣義上講“是指不構(gòu)成商業(yè)銀行表內(nèi)資產(chǎn)、表內(nèi)負債，形成銀行非利息收入的業(yè)務(wù)”。在資產(chǎn)業(yè)務(wù)和負債業(yè)務(wù)兩項傳統(tǒng)業(yè)務(wù)中，銀行是作為信用活動的一方參與；而中間業(yè)務(wù)則不同，銀行不再直接作為信用活動的一方，扮演的只是中介或代理的角色，通常實行有償服務(wù)中間業(yè)務(wù)又稱表外業(yè)務(wù)，商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)主要有本、外幣結(jié)算、銀行卡、信用證、備用信用證、票據(jù)擔保、貸款承諾、衍生金融工具、代理業(yè)務(wù)、咨詢顧問業(yè)務(wù)等。美國、日本、英國的商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)收入占全部收益比重均在40%左右，而我國現(xiàn)階段商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的規(guī)模一般占其資產(chǎn)總額的15%以上。日常工作中我們所說的中間業(yè)務(wù)是按照人民銀行的規(guī)定的廣義的中間業(yè)務(wù)，而表外業(yè)務(wù)又是指從會計準則的角度反映的狹義的表外業(yè)務(wù)。中間業(yè)務(wù)范圍廣泛，涵蓋結(jié)算、代理、擔保、信托、租賃、融資、信息咨詢、衍生金融工具交易等，因此對中間業(yè)務(wù)的分類也有不同的標準按功能與性質(zhì)中國人民銀行在《關(guān)于落實有關(guān)問題的通知》(2002)中，將國內(nèi)商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)分為九類:一、支付結(jié)算類中間業(yè)務(wù)，指由商業(yè)銀行為客戶辦理因債權(quán)債務(wù)關(guān)系引起的與貨幣支付、資金劃撥有關(guān)的收費業(yè)務(wù)，如支票結(jié)算、進口押匯、承兌匯票等。結(jié)算業(yè)務(wù)借助的主要結(jié)算工具包括銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票。、委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。、承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。（二）結(jié)算方式，主要包括同城結(jié)算方式和異地結(jié)算方式。匯款結(jié)算分為電匯、信匯和票匯三種形式。，是由銀行根據(jù)申請人的要求和指示，向收益人開立的載有一定金額，在一定期限內(nèi)憑規(guī)定的單據(jù)在指定地點付款的書面保證文件。二、銀行卡業(yè)務(wù)，是由經(jīng)授權(quán)的金融機構(gòu)向社會發(fā)行的具有消費信用、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、存取現(xiàn)金等全部或部分功能的信用支付工具。借記卡可進一步分為轉(zhuǎn)賬卡、專用卡和儲值卡。（三）按使用對象不同，銀行卡可以分為單位卡和個人卡。（五）按使用對象的信譽等級不同，銀行卡可分為金卡和普通卡。（七）其他分類方式，包括商業(yè)銀行與盈利性機構(gòu)/非盈利性機構(gòu)合作發(fā)行聯(lián)名卡/認同卡。（一）代理政策性銀行業(yè)務(wù)，指商業(yè)銀行接受政策性銀行委托，代為辦理政策性銀行因服務(wù)功能和網(wǎng)點設(shè)置等方面的限制而無法辦理的業(yè)務(wù)，包括代理貸款項目管理等。（三）代理商業(yè)銀行業(yè)務(wù)，指商業(yè)銀行之間相互代理的業(yè)務(wù)，例如為委托行辦理支票托收等業(yè)務(wù)。（五）代理證券業(yè)務(wù)是指銀行接受委托辦理的代理發(fā)行、