【正文】 露財(cái)務(wù)信息內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，保持監(jiān)督人員在企業(yè)中行使職權(quán)時高度的獨(dú)立精品文檔精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有性。管理者的素質(zhì)在企業(yè)的經(jīng)營管理中起絕對作用，對企業(yè)產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)建立、健全管理人員的聘用、評估、升遷、淘汰制度；定期或不定期地進(jìn)行培訓(xùn)教育等措施，提高管理人員科學(xué)管理企業(yè)的能力和強(qiáng)化對內(nèi)部控制的認(rèn)識，此外，外部經(jīng)理人才市場的建立也將為企業(yè)選擇高素質(zhì)的管理人才創(chuàng)造出有力條件。（一）建立健全內(nèi)部控制機(jī)制。因此，行政處罰對上市公司信息違規(guī)披露的遏制作用效果并不明顯。對違法違規(guī)行為一般都采用行政處罰，責(zé)任人較少因其違法行為而受到處罰或承擔(dān)民事賠償責(zé)任。造成有大量的未經(jīng)嚴(yán)格把關(guān)的不實(shí)信息得以對外披露。４．監(jiān)管不力、處罰不重這是導(dǎo)致上市公司信息披露違規(guī)的重要原因。其次，是配股的吸引。首先，是上市的誘惑。那些質(zhì)量不達(dá)標(biāo)，靠披露虛假信息蒙混上市的公司，上市以后為了保住“殼”資源或達(dá)到更進(jìn)一步的目的，迫不得已還要繼續(xù)披露虛假信息，從而進(jìn)入作假的惡性循環(huán)。由于會計(jì)準(zhǔn)則由財(cái)政部頒布，上市公司信息披露的規(guī)則由證監(jiān)會制定，相關(guān)規(guī)定之間有時并不十分和諧統(tǒng)一，這也給信息披露工作帶來了一定困難。第二，會計(jì)準(zhǔn)則之間存在著不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象。體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，會計(jì)準(zhǔn)則制度與會計(jì)實(shí)踐之間存在著一定的時滯。目前某些上市公司正是由于缺乏應(yīng)有的內(nèi)部審計(jì)及管理控制，會計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，會計(jì)管理體制不順，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能被削弱。當(dāng)前一些上市公司的現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度還不能通過改革一步到位，其中由于國有股產(chǎn)權(quán)主體缺位，很難強(qiáng)化國有股股東對公司的產(chǎn)權(quán)約束和控制，而社會公眾股數(shù)量較少，股東分散，也難以強(qiáng)化國有股股東對公司的產(chǎn)權(quán)約束和控制，從而造成這些公司的管理權(quán)失控，以致給利潤操作者以可乘之機(jī)。某些上市公司為了在當(dāng)前證券市場中樹立其良好形象，并能在競爭中立于不敗之地，使得利用會計(jì)造假、操縱利潤的各種利益沖動一直有增無減。二、信息披露存在問題的成因分析(一)上市公司自身的內(nèi)在原因。５．信息披露的非主動性目前我國上市公司把信息披露看成是一種額外負(fù)擔(dān)，對信息披露總是抱著能少則少、能不披露就不披露的心態(tài)，而不是主動、自愿地去披露有關(guān)信息。２００５年就有百余家公司就各自的中報(bào)發(fā)布了補(bǔ)充報(bào)告，個別公司的 補(bǔ)丁”使公司的盈利出現(xiàn)“縮水”，甚至盈轉(zhuǎn)虧。精品文檔精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有４．信息披露具有隨意性作為公眾公司，上市公司的信息披露本應(yīng)慎之又慎，但一些上市公司卻不顧損害公司形象，披露信息時極為隨意。另一方面，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，當(dāng)發(fā)生可能對股票價格產(chǎn)生重大影響，而投資者尚未得知的重大事件時，應(yīng)立即編制重大事件公告及時向社會披露。任何一家公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動都是連續(xù)的，因而有關(guān)公司的信息的產(chǎn)生也是連續(xù)的。第三，分部信息的披露不充分。但在實(shí)際操作過程中存在以下問題：第一，披露有關(guān)信息時措辭含糊模棱兩可。２．上市公司信息披露不充分、不完整。⑶偽造資產(chǎn)、虛構(gòu)利潤，以達(dá)到吸引投資者的目的。有的公司將含稅收入放入會計(jì)報(bào)表對外報(bào)出，導(dǎo)致對外報(bào)出利潤與真實(shí)利潤相差甚遠(yuǎn)；有的公司根據(jù)使用對象來公布收入。如１９９７年在全國國有企業(yè)凈資產(chǎn)收益率平均不足 ７％ 的情況下，新上市公司的招股說明書披露的前三年資產(chǎn)收益率普遍達(dá)到４０％ 以上，有的公司竟然達(dá)到１００％，很顯然新上市公司的凈資產(chǎn)收益率中有不少水分。第一篇：上市公司信息披露精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有一、上市公司信息披露中存在的主要問題１．信息披露內(nèi)容不真實(shí)這是目前我國上市公司信息披露中最嚴(yán)重、危害最大的問題。主要表現(xiàn)在：⑴招股說明書過度包裝造成盈利預(yù)測偏差嚴(yán)重。⑵模糊收入概念，人為操縱利潤。如青島雙星旗下的華青輪胎２００２年經(jīng)營數(shù)據(jù)有四個版本，真假難辯。如國內(nèi) 銀廣夏”、“東方電子”、“藍(lán)天股份”的造假事件使得會計(jì)報(bào)表不再是公司經(jīng)營狀況的成績單，而是一小撮人在那里玩的“數(shù)字游戲”。根據(jù)規(guī)定，上市公司重大信息均應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以說明，要求做到內(nèi)容充分、完整。第二，規(guī)避不利事實(shí)，對有利于本公司的信息過分披露。３．上市公司信息披露缺乏時效性。由于受到技術(shù)手段、信息生產(chǎn)成本、傳遞成本的限制，上市公司信息的披露只能是間斷的，呈現(xiàn)周期性。但仍有一些公司違反這一規(guī)定，不按法定時間正式披露會計(jì)信息。有的上市公司在公布定期報(bào)告時不嚴(yán)肅，公布之后不斷地打“補(bǔ)丁”。如大唐電信。這說明上市公司在其經(jīng)營管理上存在著不愿讓社會公眾知道的陰暗面。主要包括：第一，公司利益的推動。第二，公司股東的產(chǎn)權(quán)約束弱化。第三，公司內(nèi)部缺乏自我約束和監(jiān)督機(jī)制。(二)信息披露存在問題的外在原因１．會計(jì)法制不健全目前，我國上市公司的會計(jì)準(zhǔn)則制度仍然是不完全的。由于會計(jì)實(shí)踐和經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新行為的層出不窮，實(shí)踐中經(jīng)常出現(xiàn)企業(yè)的會計(jì)處理“無法可依”的情況。第三，有關(guān)規(guī)定政出多門。精品文檔精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有２．上市公司質(zhì)量普遍不高脫胎于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時期，我國上市公司大都由國有企業(yè)通過剝離、并購和包裝上市等方式轉(zhuǎn)制而來，這種以剝離、拼湊資產(chǎn)、亂作賬，以符合上市標(biāo)準(zhǔn)的非規(guī)范上市操作導(dǎo)致這一時期的上市公司質(zhì)量普遍較差。３．利益誘惑這是導(dǎo)致上市公司信息披露違規(guī)的根本原因。為了獲得更廣闊的融資渠道，有些公司或者利用各種手段虛增利潤，或者制造虛假證明文件，或者進(jìn)行虛假陳述，在其招股說明書中發(fā)布不實(shí)信息，以此獲得上市資格。為了獲得配股資格以滿足對資金的持續(xù)需求，有些公司往往粉飾會計(jì)數(shù)據(jù)，進(jìn)而披露虛假的會計(jì)信息。首先，職業(yè)審計(jì)界的審計(jì)監(jiān)督有效性不足。其次，信息披露違規(guī)的法律責(zé)任體系存在缺陷。與信息披露違規(guī)所帶來的收益相比，違規(guī)成本僅是“滄海一粟”。三、規(guī)范上市公司信息披露的對策規(guī)范上市公司信息披露，可以從建立內(nèi)部約束機(jī)制和外部約束機(jī)制入手。第一，提高管理者的素質(zhì)。在提高管理者素質(zhì)的同時也應(yīng)該提高人們對內(nèi)部控制的認(rèn)識，使公司在實(shí)施內(nèi)部控制的過程中變被動為主動，只有公司全員上下共同參與，內(nèi)部控制制度才能得到有效的執(zhí)行,發(fā)揮其真正的作用。第二，上市公司必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)，歸屬監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)，對會計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。第四，監(jiān)督人員在企業(yè)中行使其職權(quán)保持高度的獨(dú)立性。目前必須將上市公頃司的會計(jì)部門和財(cái)力管理部門分立，分屬不同領(lǐng)導(dǎo)，分擔(dān)不同職能。（二）建立外部約束機(jī)制。我國上市公司會計(jì)規(guī)范體系主要由 《會計(jì)法》、《證券法》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計(jì)制度》等法律規(guī)范制度所構(gòu)成。第二，加大證券市場財(cái)務(wù)信息披露的監(jiān)督力度。證券監(jiān)管部門的設(shè)置應(yīng)集中到兩個層次：一是中央級的證券監(jiān)管部門。建立上市公司信息監(jiān)察員制度，由中國證監(jiān)會及其駐各地派出機(jī)構(gòu)委派信息監(jiān)察員到各上市公司，對上市公司的信息包括招股說明書、申報(bào)、年報(bào)、股利分配等信息的生成和披露加以監(jiān)督，防止外界各相關(guān)利益集團(tuán)對會計(jì)部門的信息供給橫加干涉。第三，發(fā)展和完善注冊會計(jì)師審計(jì)制度?？梢越⒁惶淄晟频?、科學(xué)的資本市場訴訟和民事賠償制度。精品文檔第二篇：上市公司信息披露我國上市公司會計(jì)信息披露問題與對策的研究和進(jìn)（中國中信集團(tuán)成都610041）摘要：隨著我國證券市場的不斷發(fā)展，上市公司披露信息的質(zhì)量已成為證券市場健康發(fā)展的生命線，關(guān)系著社會、企業(yè)、投資者其他利害關(guān)系人的利益。本文在深刻剖析我國上市公司會計(jì)信息披露存在問題的原因基礎(chǔ)上，提出提高上市公司會計(jì)信息披露質(zhì)量的對策，進(jìn)而促進(jìn)我國證券市場健康有效的運(yùn)行和發(fā)展。上市公司會計(jì)信息披露存在的問題會導(dǎo)致投資者參與證券市場的積極性下降、資源配置效率降低等嚴(yán)重后果，所以解決上市公司信息披露問題，有利于保障證券市場穩(wěn)步、健康、快速、高效發(fā)展。會計(jì)信息披露含有虛假記載或誤導(dǎo)性陳述是中國上市公司信息披露中最嚴(yán)重、危害最大的問題，由此導(dǎo)致的證券市場信息不對稱加大了市場風(fēng)險(xiǎn)，引發(fā)了供需雙方大量的非理性投機(jī)行為，損害了投資者的利益。目前，大多數(shù)上市公司為了實(shí)現(xiàn)自身利益最大化，常常報(bào)喜不報(bào)憂，誤導(dǎo)投資者，主要表現(xiàn)在對一些重要事項(xiàng)、資金投向、利潤構(gòu)成以及關(guān)聯(lián)交易披露不夠充分、對財(cái)務(wù)指標(biāo)提示不夠充分或者借保護(hù)商業(yè)秘密為由，故意隱瞞企業(yè)重要會計(jì)信息。目前，我國的上市公司基本上能及時披露業(yè)績報(bào)告，但是對可能導(dǎo)致股價下跌的重大事件往往披露不及時，大大降低了會計(jì)信息的時效性和相關(guān)性，為內(nèi)幕交易、牟取暴利、操縱市場創(chuàng)造了條件。我國的會計(jì)信息披露處于強(qiáng)制狀態(tài)，不少上市公司把會計(jì)信息披露看作是額外的負(fù)擔(dān)，而不是一種應(yīng)該承擔(dān)的義務(wù)和股東應(yīng)該獲得的權(quán)利。二、上市公司會計(jì)信息披露存在問題的原因宏觀方面（1）法律法規(guī)不健全。盡管這些法律對上市公司會計(jì)信息披露作了相應(yīng)規(guī)定，但實(shí)踐操作中存在困難，使得上市公司在信息披露時有空可鉆。我國政府部門監(jiān)管體系不健全，相關(guān)部門權(quán)責(zé)界定不清，對二級市場的監(jiān)督力度不大，而且一些監(jiān)管人員專業(yè)勝任能力不足。（3）違規(guī)成本低。加之，上市公司造假所付出的代價遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于因失信而得到的收益，一些公司不惜通過隱藏或歪曲某些會計(jì)信息來形成對自己有利的局面。公司利益驅(qū)動是導(dǎo)致上市公司信息披露存瑕疵的根本原因。還有的為了免于被處罰或?yàn)榇蠊蓶|和高管謀取利益粉飾報(bào)表、延遲披露信息或披露錯誤信息。我國上市公司中國有股和法人股占比比較大，流通股比較少，股份相對集中，形成普遍的“一股獨(dú)大”現(xiàn)象，難以對公司的管理進(jìn)行控制和約束。（3）投資者能力有限。此外，對于多數(shù)投資者來說，獲取上市公司有價值信息的成本也非常高。相關(guān)部門要完善法律法規(guī)中的盲點(diǎn)，建立起一個相對完善的制度體系，并且增強(qiáng)有關(guān)會計(jì)信息披露法律法規(guī)的可操作性。完善信息披露的監(jiān)管體系。政府部門要合理分工，明確職責(zé)，提高執(zhí)法者素質(zhì)。社會各界也應(yīng)積極主動地發(fā)揮監(jiān)管職能，加強(qiáng)對上市公司會計(jì)信息披露的監(jiān)管。上市公司要確立董事會的核心地位，規(guī)范和完善董事會的運(yùn)作，優(yōu)化董事會的結(jié)構(gòu)和功能，并且強(qiáng)化監(jiān)事會的作用，保證其獨(dú)立。此外，建立對管理層的激勵與約束機(jī)制也對完善上市公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)有重要意義。有關(guān)部門要嚴(yán)厲懲罰提供虛假會計(jì)信息、故意隱瞞或歪曲重要信息的上市公司,以及與這些上市公司合謀或無法公正履行職責(zé)的會計(jì)中介機(jī)構(gòu)，還要構(gòu)建有效的市場退出機(jī)制，當(dāng)上市公司的造假行為被揭發(fā)后，應(yīng)該把相關(guān)的肇事者驅(qū)逐出其所處的行業(yè)。建立高質(zhì)量，高透明度和具有可比性的會計(jì)信息披露體系，既要完善法律法規(guī)、加強(qiáng)監(jiān)管，還要完善公司內(nèi)部治理、加大懲罰力度，只有這樣，證券市場才能得到健康發(fā)展。1993年3月18日，中國證監(jiān)會下達(dá)《關(guān)于股票公開發(fā)行與上市公司信息披露有關(guān)事項(xiàng)的通知》，要求指定報(bào)刊按規(guī)定刊登上市公司定期報(bào)告和臨時報(bào)告。目前，投資者和社會公眾對上市公司信息的獲取，主要是通過大眾媒體閱讀各類臨時公告和定期報(bào)告。真實(shí)、全面、及時、充分地進(jìn)行信息披露至關(guān)重要，只有這樣，才能對那些持價值投資理念的投資者真正有幫助。但最終，信息披露還是要以事實(shí)為依據(jù)的。虛假信息只能瞞一時，無法瞞一世。盡管不少人認(rèn)為我們的市場存在較大的投機(jī)成分，但股價的排序依舊有其合理的成分。實(shí)際上，這些都屬于由信息披露產(chǎn)生的客觀影響。3．上市公司董事會全體成員必須保證信息披露內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，沒有虛假、嚴(yán)重誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏，并就其保證承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。具體而言：上市公司的信息披露主要分為定期報(bào)告和臨時報(bào)告兩類：定期報(bào)告包括報(bào)告和中期報(bào)告。季度報(bào)告分為一季度（春季度）報(bào)告和三季度（秋季度）報(bào)告。較為常見的有股東大會決議公告、董事會決議公告、監(jiān)事會決議公告。內(nèi)容與格式上市公司的信息披露在內(nèi)容和格式上有一系列的要求。這是涉及上市公司信息披露內(nèi)容與格式的第一個部門規(guī)章。今后，還將陸續(xù)不斷地進(jìn)行修訂和完善。發(fā)行證券公司包括上市公司、暫停上市公司和擬上市公司。1999年起，上市公司的定期報(bào)告全文則在上海證券交易所網(wǎng)站（.）和巨潮資訊網(wǎng)（.）發(fā)布。投資者和社會公眾可以通過指定報(bào)刊和網(wǎng)站，找到自己需要的信息。定期報(bào)告報(bào)告公告時間：上市公司在每個會計(jì)結(jié)束之日起四個月內(nèi)編制完成報(bào)告。交易所在規(guī)定的期限內(nèi)安排各上市公司披露的時間順序。公告形式：報(bào)告應(yīng)當(dāng)制成正本和摘要兩種形式，其格式和內(nèi)容按中國證監(jiān)會《公開發(fā)行股票公司信息披露的內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第二號＜報(bào)告的內(nèi)容與格式＞》的規(guī)定編制。審核：交易所所對上市公司報(bào)告實(shí)行事前登記、事后審核。中期報(bào)告公告時間：于每個會計(jì)的上半年結(jié)束之日起二個月內(nèi)編制完成中期報(bào)告并公告。公告要求：中期報(bào)告的格式和內(nèi)容按中國證監(jiān)會《公開發(fā)行股票公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第三號＜中期報(bào)告的內(nèi)容與格式＞》以及有關(guān)通知的規(guī)定編制。審計(jì)要求：可以不經(jīng)會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。季度報(bào)告公告時間：公司在會計(jì)前三個月、九個月結(jié)束后的三十日內(nèi)編制季度報(bào)告。公告要求：1．季度報(bào)告是中期報(bào)告的一種。對已在前一定期報(bào)告或臨時報(bào)告中披露過的重大事項(xiàng)，只需注明該報(bào)告刊載的報(bào)刊、互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)站的名稱與刊載日期。3．公司管理層編制季度報(bào)告中的經(jīng)營情況闡述與分析部分時，應(yīng)遵循有關(guān)規(guī)定。5．公司無需編制季度報(bào)告摘要。如擬在下半年進(jìn)行利潤分配或公積金轉(zhuǎn)增的。2．提案審議情況（1）每項(xiàng)提案的表決情況，包括同意、反對和棄權(quán)的具體情況以及占出席股東大會有表決權(quán)股份總數(shù)的比例。（2）股東大會就關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行表決的，扣除關(guān)