20xx年度大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理匯報(bào)材料-展示頁(yè)
2024-11-03 22:19本頁(yè)面
【正文】 ，涉及非居民稅收，且數(shù)額達(dá)4800萬(wàn)美元，%，企業(yè)未意識(shí)到利潤(rùn)轉(zhuǎn)投資業(yè)務(wù)中已經(jīng)涉及到預(yù)提所得稅扣繳業(yè)務(wù)的發(fā)生，認(rèn)為只要未發(fā)生向境外利潤(rùn)售付匯行為，就無(wú)需產(chǎn)生納稅義務(wù)。今年來，我們根據(jù)非居民稅收的新特點(diǎn)、新形勢(shì)，將利潤(rùn)分配和股權(quán)轉(zhuǎn)讓作為非居民稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)。下一步的風(fēng)險(xiǎn)管理重點(diǎn)是：深入企業(yè)實(shí)地核查，對(duì)該核算行為的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行規(guī)范，同時(shí)，對(duì)垃圾占發(fā)電燃料的比重進(jìn)一步實(shí)地調(diào)查，核實(shí)即征即退的條件是否符合文件規(guī)定，防范增值稅退稅風(fēng)險(xiǎn)。下一步風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)是：對(duì)兩級(jí)公司的期貨交易進(jìn)行實(shí)地核查，核實(shí)其真實(shí)性和規(guī)范性，防范關(guān)聯(lián)利潤(rùn)的轉(zhuǎn)移避稅，造成稅收流失。三市招待費(fèi)、。南通瑞華置業(yè)有限公司：。調(diào)整后通知企業(yè)補(bǔ)充申報(bào)企業(yè)所得稅3,407,。二是研發(fā)費(fèi)用違規(guī)加計(jì)扣除。江蘇華燦電訊股份有限公司：一是廣告費(fèi)違規(guī)預(yù)提。根據(jù)事務(wù)所報(bào)告和公司匯繳資料的案頭審核和實(shí)地復(fù)核，在不考慮其他調(diào)整因素情況下：2008年可售面積單位成本=，（—）=。”另外，根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2006〕187號(hào)第一條：“土地增值稅的清算單位土地增值稅以國(guó)家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算，對(duì)于分期開發(fā)的項(xiàng)目，以分期項(xiàng)目為單位清算?！备鶕?jù)蘇國(guó)稅發(fā)〔2009〕79號(hào)第三條“關(guān)于成本對(duì)象的所得稅管理：（四）2008年完工的開發(fā)產(chǎn)品不再進(jìn)行備案，但計(jì)稅成本的歸集和分配需按《通知》規(guī)定處理。同時(shí)，根據(jù)此條規(guī)定“成本對(duì)象由企業(yè)在開工之前合理確定，并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)第二十六條“成本對(duì)象是指為歸集和分配開發(fā)產(chǎn)品開發(fā)、建造過程中的各項(xiàng)耗費(fèi)而確定的費(fèi)用承擔(dān)項(xiàng)目。該公司和事務(wù)所實(shí)際上是將大潤(rùn)發(fā)廣場(chǎng)項(xiàng)目分成一、二期進(jìn)行開發(fā)，作為兩個(gè)成本對(duì)象進(jìn)行核算的。二是關(guān)聯(lián)交易調(diào)整。公司銷售商業(yè)店鋪2,，在與購(gòu)房者簽訂售房合同的同時(shí)，與購(gòu)房者簽訂房屋租賃合同,并承諾給予一定的租金回報(bào)。潤(rùn)宏房地產(chǎn)（如皋）有限公司：一是售后返租。（見附表）下一步的風(fēng)險(xiǎn)管理重點(diǎn)是：我們將該公司列為重點(diǎn)調(diào)整審計(jì)對(duì)象，對(duì)該公司關(guān)聯(lián)交易稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行進(jìn)一步審計(jì)評(píng)估，擬實(shí)施特別納稅調(diào)整。%計(jì)算。該公司集團(tuán)定價(jià)時(shí)未考慮期間費(fèi)用，根據(jù)企業(yè)所得稅法和特別納稅調(diào)整辦法，應(yīng)按照規(guī)定方法進(jìn)行調(diào)整，調(diào)增2009年度利潤(rùn)總額。占比73%。二是關(guān)聯(lián)交易進(jìn)銷倒掛。該公司設(shè)備產(chǎn)能與其銷售收入不匹配，說明設(shè)備利用率較低，存在部分設(shè)備閑置未用情況，按照所得稅法規(guī)定，未使用的設(shè)備計(jì)提的折舊不得稅前扣除。分局累計(jì)調(diào)虧轉(zhuǎn)盈71戶，其中，調(diào)整大企業(yè)4戶，；。四是實(shí)施提醒服務(wù)。三是專業(yè)團(tuán)隊(duì)實(shí)施實(shí)地復(fù)核。二是建立匯繳集體會(huì)審制度。一是實(shí)行大企業(yè)匯繳集中審核管理。第一篇：2010年度大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理匯報(bào)材料2010年度大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理匯報(bào)材料2010年，如皋市國(guó)稅局認(rèn)真落實(shí)上級(jí)關(guān)于稅源專業(yè)化管理要求，積極推進(jìn)大企業(yè)稅收管理，在大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理方面邊探索邊實(shí)踐，邊總結(jié)邊創(chuàng)新，取得了一定成效，現(xiàn)將大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理情況匯報(bào)如下：一、以匯繳審核為契機(jī)，突出事前風(fēng)險(xiǎn)提醒服務(wù)我局2009年度匯繳301戶，其中外資263戶，內(nèi)資38戶，省市局共計(jì)28戶中，所得稅管戶戶。我們?cè)谧ズ蒙陥?bào)提醒的基礎(chǔ)上，采取了案頭審核和實(shí)地復(fù)核相結(jié)合的方法，重點(diǎn)關(guān)注大企業(yè)的匯繳質(zhì)量，幫助大企業(yè)有效防范了稅收風(fēng)險(xiǎn)。大企業(yè)申報(bào)前，由專人負(fù)責(zé)大企業(yè)匯繳資料的初審，結(jié)合中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告，重點(diǎn)審核稅前扣除、優(yōu)惠政策等復(fù)雜事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估臺(tái)帳，記錄疑點(diǎn)信息，進(jìn)行歸類排序。分局對(duì)提交的大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行集體會(huì)審，結(jié)合征管信息，對(duì)照政策進(jìn)行分類，包括正常類、預(yù)警類、問題類，對(duì)前兩類由專人負(fù)責(zé)與企業(yè)進(jìn)行約談解決；對(duì)問題類進(jìn)行等級(jí)排序，納入實(shí)地復(fù)核對(duì)象。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)高的問題類信息，開展實(shí)地復(fù)核，與企業(yè)共同查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，剖析風(fēng)險(xiǎn)成因，及時(shí)調(diào)整申報(bào)。對(duì)篩選出的三類一般疑點(diǎn)信息，包括連續(xù)虧損、利潤(rùn)率偏低、貢獻(xiàn)率較低等大企業(yè)，結(jié)合稅收專項(xiàng)檢查自查，寄送《企業(yè)所得稅匯繳風(fēng)險(xiǎn)提醒書》，友情提醒企業(yè)在匯繳期內(nèi)進(jìn)行自查調(diào)整。主要風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)舉例如下：江蘇紫薇亞麻有限公司：一是未使用機(jī)器設(shè)備計(jì)提折舊。50%=。占比79%，%。毛利率為—%。對(duì)該公司2009年度關(guān)聯(lián)銷售資料進(jìn)行了抽查，如果盈虧持平，%。%，*%+*（1+%）*%=*%=。初步測(cè)算，%進(jìn)行計(jì)算調(diào)整，%=同樣，%=?！捌渌麡I(yè)務(wù)支出”列支售后返租的租金=+。但是售后返租合同卻是由物業(yè)與購(gòu)房者簽訂的。其他應(yīng)收款：無(wú)償借款給關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨(dú)立企業(yè)間業(yè)務(wù)往來收取利息，（++, %）三是通過計(jì)稅成本成本對(duì)象的籌劃避稅。且在2008年度和2009年度均是將大潤(rùn)發(fā)廣場(chǎng)（A區(qū)一期、B區(qū)）作為一個(gè)成本對(duì)象進(jìn)行匯繳申報(bào)和備案的。計(jì)稅成本對(duì)象的確定原則應(yīng)選擇可否銷售原則或分類歸集原則”。成本對(duì)象一經(jīng)確定，不能隨意更改或相互混淆，如確需改變成本對(duì)象的，應(yīng)征得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意。2008年未完工開發(fā)產(chǎn)品應(yīng)按照本規(guī)定提請(qǐng)備案?！币虼?，該公司已確定或選擇的成本對(duì)象為大潤(rùn)發(fā)廣場(chǎng)（A區(qū)一期、B區(qū)），經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，符合項(xiàng)目實(shí)際和文件精神，不能隨意更改或相互混淆。下一步的風(fēng)險(xiǎn)管理重點(diǎn)是：將結(jié)合稽查和管理信息，對(duì)照總局房地產(chǎn)文件精神，在督促該企業(yè)先自行進(jìn)行項(xiàng)目結(jié)算的基礎(chǔ)上，實(shí)地進(jìn)行完工項(xiàng)目的清算，防止企業(yè)通過逃避項(xiàng)目結(jié)算來延遲納稅或逃避繳稅。違反會(huì)計(jì)制度規(guī)定，廣告費(fèi)每期按收入5%預(yù)提進(jìn)費(fèi)用，年末余額1600萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增。違反政策規(guī)定，季度在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自行再加計(jì)扣除350萬(wàn)。下一步的風(fēng)險(xiǎn)管理重點(diǎn)是：對(duì)該公司研發(fā)費(fèi)用費(fèi)用加計(jì)扣除政策進(jìn)行跟蹤管理，防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。二是工程款未開票，以預(yù)提方式入賬。如皋市泓港冶金物資有限公司、如皋市泓業(yè)貿(mào)易有限公司：將關(guān)聯(lián)企業(yè)的期貨交易放在該公司進(jìn)行，利用鋼材期貨交易形成的虧損（、）來達(dá)到退還季度預(yù)繳稅款的目的。上海電氣環(huán)保熱電（南通）有限公司：將無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到使用狀態(tài)后發(fā)生的售電、汽收入和成本費(fèi)用長(zhǎng)期放在無(wú)形資產(chǎn)的科目核算，收入直接沖減無(wú)形資產(chǎn)的貸方，成本費(fèi)用計(jì)入借方，凈所得沖減無(wú)形資產(chǎn)，未申報(bào)應(yīng)納稅所得額。二、嚴(yán)格證明開具風(fēng)險(xiǎn)審核，強(qiáng)化非居民稅收源泉管理隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷
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