【正文】 消費者只負擔本國的納稅 ,沒有義務承擔其他國家的稅賦。出口退稅的理論和實踐意義主要在于:(一)對出口貨物實行退(免)稅避免了國際貿易中的雙重課稅。對于出口騙稅的企業(yè)，嚴格按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國刑法》中的相關規(guī)定其行追究政責任和刑事 責任，對于公職人員利用職務便利與不法分子相互勾結、共同騙稅、損害國家利益的行為，嚴厲打擊，追究其相關的責任，堵住出口退稅政策監(jiān)管中的漏洞。另一方面，加強對騙稅行為的懲罰力度。(4）加強退稅檢查與騙稅懲罰力度一方面，加強對出口退稅的檢查。大量退稅欠款的存在嚴重影響了部分企業(yè)的流動資金，打擊了它們出口貿易的積極性。因此，在審批等過程當中國家稅務部門應當進一步的完善，比如充分利用網絡辦公，提高工作效率；在企業(yè)提交預審后，只要所有單證無誤，即可正式申報成功；將企業(yè)的申報方式調整為信息齊全并且無誤后再正式申報，雖然申報時間推遲，但實質不會影響企業(yè)收到退稅款項的時間等等。其次，加快出口退稅的時間，減少企業(yè)的經濟損失。(3)完善出口退稅的管理首先，實行退稅管理的網絡化。因此，通過對出口退稅率的調整可以在一定程度上對產業(yè) 結構進行適當的改變。13%的退稅率相對于17%的征稅率來說顯然是不夠的，我國應當逐步提高退稅率。（2）優(yōu)化調整出口退稅率提髙平均退稅率是優(yōu)化調整出口退稅率的有效措施。出口退稅分擔比例制定的前提是保持分擔比例在全國基本統(tǒng)一，并在此基礎上對不同的地區(qū)進行不同的處理?！?】另外，在以下幾個方面，也可以進行相應的調整。只要健全了一套科學、嚴密、簡便、穩(wěn)定的出口貨物零稅率機制 ,加上強大的法律震懾力量 ,出口退稅的改革必將出現一個嶄新局面。以內銷為主的企業(yè)出口貨物時宜實行這種免抵退的辦法。(2)先免后抵再退。同時 ,如果出口企業(yè)免稅購進的貨物未能出口而轉為內銷 ,則由出口企業(yè)照章補交稅款。同時供貨企業(yè)可憑此函在當地稅務部門辦理免稅。該類出口企業(yè)在年初 ,根據上一的出口實績 ,向其所在地的稅務部門書面申請本的出口免稅指標 ,經審批后 ,出口企業(yè)當年就可以批準額度內自主辦理免稅購進貨物 ,不需到稅務部門逐筆審批。即出口企業(yè)在購進貨物時就予徹底免稅。第二步 ,在實現全國稅務、海關等部門的計算機聯網進行交叉稽核的基礎上 ,使出口退稅機制的創(chuàng)新從量變到質變 ,最終達到徹底的出口貨物零稅率。(二)盡快完善現有的出口退稅制約機制 ,防止出口騙稅行為的發(fā)生。這也是實現進口產品與國內產品公平稅負 ,平等競爭的保證。第一步 ,首先要解決好出口退稅財力不足和制約機制乏力、出口騙稅嚴重的問題。從我國現有的條件和實際情況出發(fā) ,穩(wěn)妥有效地推進這項改革 ,應當對各類出口企業(yè)都實行出口貨物零稅率這一同等待遇。我們應尊重出口退稅的國際慣例 ,從改革機制、創(chuàng)新機制入手,把出口退稅納入增值稅的常規(guī)管理 ,做到征稅、免稅、抵扣稅、退稅一體化 ,實現出口退稅辦法與國際慣例接軌,從根本上解決當前出口退稅面臨的主要矛盾和弊端。二是“免、抵、退”稅政策與當前財政體制不合拍，既影響了稅收收人,也影響了地方財政分成收入，因而造成政策的貫徹執(zhí)行面過窄，執(zhí)行比例過低。,不利于出口退稅政策的貫徹執(zhí)行一是出口退稅完全由中央財政負擔，退稅金額多少與地方沒有直接利益關系，從出口退稅的管理上講,難以得到地方政府的關注和全力支持。出口退稅制度的頻繁變化，說明我們尚未找到出口退稅的規(guī)律，未形成良性機制。國家稅務局雖然統(tǒng)一了進出口稅收計算機管理程序，初步建立了與海關、外管局數據的聯網，但還不完善，再加上少數地區(qū)由于觀念落后及經濟的不發(fā)達，根本就沒有運用先進的稅收管理模式，因此很難判斷和發(fā)現退稅憑證的真?zhèn)?，極易發(fā)生出口騙稅行為，工作效率也會受到影響。尤其是對進項稅額、銷售收入的計人是否準確，很難核實,加之單證又是非常軟化的東西，這樣產生的漏洞，會給騙稅者以可乘之機。填表時復雜的計算也使納稅人無所適從。而且出口企業(yè)申請退稅必須出具“三票、兩單”,即出口銷售發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、增值稅專用繳款書、海關報關單、收匯核銷單，使得出口退稅單證繁多程序復雜，一個企業(yè)從產品出口到收齊各種單證，需要1?6 個月時間，占用了企業(yè)的流動資金，增加了利息支出。（2）小規(guī)模納稅人得不到退稅，使我國出口退稅制度很不完備由于我國對進出口經營權審批較為嚴格，許多私營、個體業(yè) 戶出口商品往往依靠旅游購物和代理出口這種形式來實現，因此規(guī)模較小，無法認定其為一般納稅人，按照我國現行出口退稅管理辦法規(guī)定，小規(guī)模納稅人的出口貨物不予退稅,使得國民待遇無法實現,顯現了出口退稅制度的不盡完備。造成以上問題出現，原因可以從以下幾個方面來探討： ，是造成以上問題的首要原因（1）增值稅制度本身的不完善，使零稅率難以實現 增值稅條例規(guī)定:“納稅人出口貨物，稅率為零，但是，國家另有規(guī)定的除外。如有的地方把國家沒有規(guī)定實行“先征后退”的出口企業(yè)納人“先征后退”辦法管理。再則，由于近幾年來出口退稅指標嚴重不足，導致出口貨物應退稅款嚴重滯后，退稅周期逐漸加長,增加了出口企業(yè)的退稅成本，對出口創(chuàng)匯也產生了一定的影響。一般從貨物出口到收到外匯核銷單，需要1?6個月的不等時間，因此外貿企業(yè)收購貨物出口所預先支付的稅金，最快也得一個月才能以出口退稅的方式收到，如果企業(yè)收購貨物所應付的稅額較小，則影響還不會更大，如果應付稅款額度較大，則企業(yè)資金周轉就會受到很大影響。雖然這些措施給騙取出口退稅的不法分子從稅收管理方面給以沉重的打擊，但還沒有使騙稅現象得到完全遏制，因此,進一步加強出口退稅管理已是當務之急。兩次大規(guī)模的騙稅使國家財政資金在短時期內大量流失,嚴重擾亂了稅收秩序，使1994年以來的稅制改革面臨困境。【2】從上述案例可以看出，不少犯罪分子專鉆出口退稅的空子，虛開增值稅發(fā)票，通過賄賂、欺詐等手段騙取國家出口退稅，不僅使國家蒙受巨大損失，而且嚴重擾亂國內國際市場秩序，使我國國際貿易陷入泥潭。勞聯公司共參與作案12起，虛開增 值稅專用發(fā)票共115份，稅款3600多萬元，騙取出口退稅1800多萬元。1994年?1996年，身兼柳州市錦華經濟發(fā)展公司(下稱錦華公司）經理和廣東汕頭市斯可思經濟發(fā)展公司經理的鄭x x與錦華公司副經理吳x x、廣東潮陽市無業(yè)人員周x x、伙同柳州市勞聯實業(yè)有限公司（下稱勞聯公司）原董事長左x x、原總經理何x x、原辦公室主任馮x以及中國機械對外經濟技術合作總公司柳州分公司原副總經理王x x和柳州市外貿公司原負責人朱x x、劉x等人，以代銷代理為幌子，虛開增值稅專用發(fā)票共131份，其中稅額5320多萬元。從上表得知，2006—2010年，我國出口退稅額與出口額同步增長，占財政收入比重、占增值稅比重不斷上升，也正說明我國出口退稅對經濟有重大的影響。數據來源：出口退稅、2010年國內增值稅數據來自國家稅務總局網站。此后，出口退稅制度不斷發(fā)展完善，通過以下兩圖，可以幫助我們更好的了解出口退稅。關鍵詞：出口退稅 困境 解決措施一、我國出口退稅現狀我國自一九八五年開始對出口產品實施出口退稅政策以來,對支持外貿體制改革,鼓勵和擴大出口創(chuàng)匯,促進國民經濟的發(fā)展起到了極為重要的作用。 供國稅局查詢的資料如下：。需要提供的資料如下：先到國稅局領裝訂封面，然后將需要的下列資料按順序裝訂好： 。出口退稅（90天內必須申報，逾期不予申報退稅）去辦理出口退稅之前需做的事情：首先要進入電子口岸的出口退稅欄，將報關單預錄入單號進行報送。（銀行水單領取步驟：。（電子口岸出口收匯企業(yè)交單交單）需要向外管局提供的資料1）核銷登記表（從外管局領取，需加蓋我公司公章）。這是一般出口在電子口岸基本的操作流程。領完核銷單進入出口收匯/口岸備案中進行口岸備案，備案成功后去海關報關，貨物出口海關打印出報關單后進入出口收匯/企業(yè)交單中輸入核銷單號碼查找出該核銷單及對應的報關單，然后進行交單，交單成功后5天左右去外管局核銷，交單同時也可以進入出口退稅/數據報送中做報送，報送成功后5天左右可以去國稅辦退稅。******有限公司***年***月***日第二篇：出口退稅（推薦）核銷單的申領資料：。年累計出口***美元，人民幣***元。我公司***年***月***日發(fā)生第一筆出口業(yè)務，出口金額***美元。貴局于***年***月***日對我公司出口貨物退（免）稅認定申請予以確認。第一篇：出口退稅申請書出口退稅申請書國家稅務局我公司成立于***年***月，***年***月認定為一般納稅人，稅務登記證號碼為：******，法空代表人：***，注冊資本***元，地址：******，登記注冊類型：******，經營范圍：******。公司于***年***月***日完成對外貿易經營者備案登記，備案登記表編號：******，進出口企業(yè)代碼：******，中華人民共和國海關進出口貨物收發(fā)貨人報關注冊登記證書，海關注冊登記編碼：******。我公司財務制度健全，會計核算正確，能夠準確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額、應繳稅額及進出口業(yè)務退（免）稅額，并能夠進行進出口業(yè)務退（免）稅的申報。人民幣***元。（詳細附表）國我公司受國際國內環(huán)境的影響，銷售遲滯，資金緊張，為了維持正常的生產經營，特申請退稅，請予審核。（第一次申領需要，第二次僅需寫一份申請書即可）（去外匯管理局申領核銷單的前提是在中國電子口岸先網上申請,申領成功后，去外管局領取紙質核銷單。）核銷單網上備案：在貨物報關前，需在網上進行電子備案，即出口口岸的備案。外匯管理局核銷去外管局核銷之前需做的事情：首先要進入電子口岸的出口收匯欄，將核銷單號進行企業(yè)交單。2））報關單（核銷聯）4）銀行水單（核銷聯）。一般情況下，在水單拿來后，3天內進行申報，即進入“國際收支系統(tǒng)”，制作、傳輸、向中行申報。（電子口岸出口退稅數據報送查詢報送報送）進入出口退稅申報系統(tǒng)。辦完核銷手續(xù)的出口收匯核銷單。第三篇：出口退稅論文淮北師范大學中國對外貿易教程論文淺析我國出口退稅政策及完善措施13國貿20131003015李貴2015/12/29[ 淺析我國出口退稅政策及完善措施摘要：通過對出口退稅政策發(fā)展的研究，具體分析我國出口退稅政策存在的問題、問題出現原因，從而具體問題具體分析，逐步解決該政策存在的漏洞，完善我國的出口退稅政策，更好地適應經濟全球化的發(fā)展。一九九四年八屆人大常委會第七次會議通過的《中華人民共和國對外貿易法》第三十四條已確定 ,出口退稅是我國一項主要的促進貿易措施。我國外匯儲備歷年變化（19952011），數據來自中國人民銀行從上圖可以看出，19902015年我國出口退稅總額不斷上升，并早已突破10000億元大關，并仍呈現緩慢上升態(tài)勢，說明出口退稅方興未艾，順應了時代發(fā)展潮流。2006~2010年出口額、財政收入、國內增值稅數據來自《中國統(tǒng)計年鑒2010》。二、我國企業(yè)騙取出口退稅案例案例：“勞聯”騙稅大案。共騙取國家出口退稅2100多萬元。案發(fā)后，執(zhí)法機關 共追繳款、物折合人民幣1270多萬元。三、我國出口退稅制度存在的問題(一)騙稅嚴重，阻礙了退稅工作的順利進行我國自實行出口退稅政策以來，出口騙稅就屢有發(fā)生，一些國際國內不法分子在巨大利益的驅動下，利用各種手段大肆騙取國家稅款，他們不斷從事“自帶客戶、自帶貨源、自代匯票、自行報關、不見出口產品、不見供應貨主、不見外商”的“四自三不見”和 “買單”業(yè)務，使國家財政蒙受了巨大損失,形成了1990年以來的兩次騙稅高潮:即1990年在全國出現的以出口高稅率產品為名，實為騙稅的潮流和2000年廣東潮陽普寧地區(qū)發(fā)生的以設立虛假企業(yè),虛開增值稅專用發(fā)票，專業(yè)分工，集團作案,涉嫌騙取出口退稅42億的驚天大案。為此國家兩次下調出口貨物退稅率，恢復使用稅收專用繳款書，建立出口退稅專用稅票認證系統(tǒng)，增加海關電子信息和外匯核銷單信息等等。(二)退稅周期長，造成企業(yè)資金周轉困難，增加了退稅成本出口企業(yè)在辦理退稅時，必須要求單證齊全(包括紙質單證和信息）,否則不予退稅。而實行“免、抵、退”稅的生產性企業(yè),從貨物出口到收到出口退稅款最快也是一個月，如果加上出口貨物報關單信息滯后，以及其他不確定因素的影響,時間就會更長，有的甚至要超過半年。(三)地方政策與國家政策存在著差異性，使稅收法規(guī)顯得很不嚴肅 有的地方出于對本地區(qū)利益考慮，利用現行出口退稅有些政策不明確、不規(guī)范、規(guī)定多等特點，擅自制定了一些同國家現行政策相違背的地方性政策,使稅法顯得很不嚴肅。有的地方以減少進口抵扣稅額，人為擴大“免抵”調庫額的方法來增加地方的財政收入，這不僅給企業(yè)增加了額外負擔，也使稅法失去了剛性?！睆脑砩现v,增值稅具有商品整體稅負與稅率相一致的特征，即設計稅率17%，說明增值稅應稅產品的各個生產流通環(huán)節(jié)的應納稅負擔率為17%,產品出口后按17%的稅率予以退稅，才能實現零稅率，但實際上,增值稅中存在著某些稅收減免、返還、虛抵等優(yōu)惠政策,如校辦、福利企業(yè)的先征后返，初級農產品虛擬稅額，有的地區(qū)還存在著諸如變相包稅、核定征收率等變通執(zhí)行稅收政策的情況，因此，很難準確地計算名義稅率與實際稅負的差異，在實際