公司小規(guī)模納稅人與一般納稅人的帳務(wù)處理范文合集-展示頁
2024-10-28 20:59本頁面
【正文】 給其他企業(yè)生產(chǎn)，收回后出口。退免稅涉及到增值稅和消費(fèi)稅，但是只有增值稅實(shí)行的是免抵退政策。出口貨物退免稅種類：：：指供貨企業(yè)不向海關(guān)交納關(guān)稅，也不向稅務(wù)機(jī)關(guān)交納增值稅。具體的會(huì)計(jì)處理為:借：應(yīng)收外匯帳款貸：主營業(yè)務(wù)收入出口收入抵：生產(chǎn)企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物應(yīng)予免征或退還所耗用原材料零部件等已納稅額抵頂 內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額。帳務(wù)處理（1）提取時(shí)借：所得稅貸：應(yīng)交稅金所得稅（2）結(jié)轉(zhuǎn)所得稅時(shí)借：本年利潤貸：所得稅（3）上繳時(shí)借：應(yīng)交稅金所得稅貸：銀行存款等一樣的,沒有區(qū)別,只是增值稅處理不一樣,小規(guī)模開的是普通發(fā)票,不能抵扣進(jìn)項(xiàng),一般納稅人開的是增值稅專用發(fā)票,、第二篇：增值稅一般納稅人免抵退帳務(wù)處理增值稅一般納稅人免抵退帳務(wù)處理: 在增值稅納稅人的一般貿(mào)易里,如果有進(jìn)料加工業(yè)務(wù),則要計(jì)算免抵退稅額抵減額=進(jìn)口料值*(進(jìn)口手冊價(jià)值/出口手冊價(jià)值)*13%B免抵退不得免征和抵扣稅額抵減額=進(jìn)口料值*(進(jìn)口手冊價(jià)值/出口手冊價(jià)值)*(17%13%)C:免抵退稅額=本期單證齊全的收入*13%AD:免抵退不得免征和抵扣稅額=本期出口收入*(17%13%)進(jìn) 口料值*(進(jìn)口手冊價(jià)值/出口手冊價(jià)值)*(17%13%)進(jìn)口手冊與出口手冊均為海關(guān)進(jìn)口與出口手冊其中:17%為增值稅的征收稅率,13%入包括::包括前期單證齊全的收入也包括本期:貨物出口在以出口報(bào)關(guān)單的日期為準(zhǔn),在三個(gè)月內(nèi)必須收齊單證,才能參與免抵退稅,如果在三個(gè)月內(nèi)不能收齊單證,則視同內(nèi)銷,:出口報(bào)關(guān)單,核銷單,由于貨物在境外發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi),保險(xiǎn)費(fèi),傭金以及國外扣費(fèi),做以下會(huì)計(jì)分錄:借:應(yīng)收外匯帳款貸:主營業(yè)務(wù)收入產(chǎn)品貸: 主營業(yè)務(wù)收入海運(yùn)費(fèi)A貸:其他應(yīng)付款海運(yùn)公司A貸:主營業(yè)務(wù)收入保險(xiǎn)費(fèi)B貸:其他應(yīng)付款保險(xiǎn)公司B貸:主營業(yè)務(wù)收入傭金C貸:其他應(yīng)付款公司(個(gè)人)C貸:主營業(yè)務(wù)收入國外扣費(fèi)D貸:其他應(yīng)付款國外扣費(fèi)D 以上會(huì)計(jì)分錄,是根據(jù)開具的出口發(fā)票所做的會(huì)計(jì)處理,由于出口發(fā)票開具,對海運(yùn)費(fèi),保險(xiǎn)費(fèi),國外扣費(fèi)及國外傭金,尚不能做出具體的數(shù)字判斷,故:沖減收入所對應(yīng)的四大費(fèi)用明顯的帶有”估價(jià)”的性質(zhì),所以,在以后,如果收到海運(yùn)費(fèi),保險(xiǎn)費(fèi),國外傭金,及國外扣費(fèi)的原始單據(jù)時(shí),:指的是國外客戶通過國外的金融機(jī)構(gòu)向國內(nèi)金融機(jī)構(gòu)匯款時(shí),有的能在收到外幣款項(xiàng)的原始單據(jù)中 ,只能根據(jù)出口發(fā)票金額與實(shí)際收到的外幣 ,應(yīng)該收到的款項(xiàng)與實(shí)際收到的款項(xiàng)會(huì)有差異,可能有一部分屬于國外扣費(fèi),也會(huì)有一部分國內(nèi)扣費(fèi),國外扣費(fèi)應(yīng)首先調(diào)整前面的”估價(jià)”性質(zhì)的分錄,: 借:銀行存款 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用借:其他應(yīng)付款國外扣費(fèi) 貸:應(yīng)收外匯帳款在付應(yīng)付國外扣費(fèi)是：處理為:借:其他應(yīng)付款國外扣費(fèi)貸:銀行存款 在付海運(yùn)費(fèi),保險(xiǎn)費(fèi),及傭金的處理為 借:其他應(yīng)付款海運(yùn)公司 貸:銀行存款借:其他應(yīng)付款保險(xiǎn)公司 貸:銀行存款借:其他應(yīng)付款國外扣費(fèi) 貸:銀行存款由于進(jìn)口貨物,由海關(guān)代征的增值稅,進(jìn)口企業(yè)可以依法抵扣,”上期留抵稅額””本期銷項(xiàng)稅額””本期進(jìn)項(xiàng)稅額” “本期進(jìn)口料值””本期出口收入”本期單證齊全的出口收入”及”進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”上期留抵稅額可根據(jù)增值稅納稅申報(bào)表的主表,或者根據(jù)帳面查找,主表有”期末留抵稅額”,帳面可根據(jù)”應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”*(17%13%)計(jì)算 會(huì)計(jì)處理為:借:產(chǎn)品銷售成本(生產(chǎn)成本)貸:應(yīng)交稅金應(yīng)交增殖稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出*(進(jìn)口手冊總值/出口手冊總值)*(17%13%),會(huì)計(jì)處理為: 借:產(chǎn)品銷售成本(生產(chǎn)成本)貸:應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出本期應(yīng)納稅額=(本期銷項(xiàng)稅額+本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)=本期應(yīng)退稅額+本期免抵稅額 有關(guān)免抵退的帳務(wù)處理分以下三種情況加以考慮 1,本期應(yīng)納稅額大于
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