【正文】 但可以委托稅務機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。18.【答案】A 【解析】甲企業(yè)當月應計算繳納增值稅=20000247。（1+3%）3%=（萬元）。（1+17%）]17%1013%（20+）=（萬元）。15.【答案】B 【解析】增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備（包括分開票機）支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。13.【答案】B 【解析】將外購貨物用于個人消費的，不屬于增值稅視同銷售行為，其增值稅進項稅額也不得抵扣。[11700247。（1+17%）17%=1700（元）；準予抵扣的進項稅額=10007%+1000+（11901000100）{11700247。（113%）13%=0；甲企業(yè)當月應繳納增值稅=（萬元）。銷項稅額=10247。該納稅人應預繳的增值稅=253%=（萬元）。甲企業(yè)應納增值稅=20017%17=17（萬元），即征即退稅額=172003%=11（萬元），則甲企業(yè)實際應負擔的增值稅=1711=6（萬元）。本題中甲企業(yè)在9月10日收到商場的代銷清單及銷貨款，即發(fā)生增值稅的納稅義務。（1+4%）4%50%=600（元）；（3）甲企業(yè)當月準予抵扣的進項稅額=100003%=300（元）；（4）甲企業(yè)當月應繳納增值稅=1500+600+1530300=3330（元）。7.【答案】A 【解析】（1）一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按照4%的征收率減半征收增值稅，且不得抵扣進項稅額；甲企業(yè)銷售自己使用過的2008年購入的生產(chǎn)設備應繳納增值稅=78000247。（1+3%）3%=（元）；銷售自己使用過的機器設備應繳納增值稅=32000247。（1+17%）17%=（元）。5.【答案】B 【解析】對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當期增值稅進項稅額，不征收營業(yè)稅。3.【答案】A 【解析】新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行增值稅納稅輔導期管理的期限為3個月，其他一般納稅人實行納稅輔導期管理的期限為6個月。 參考答案及解析一、單項選擇題 1.【答案】C 【解析】增值稅納稅人年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，除另有規(guī)定外，應當向主管稅務機關(guān)申請一般納稅人資格認定，所稱年應稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務機關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。 （3）甲企業(yè)當月準予抵扣的進項稅額為（）萬元。（已知：成本利潤率10%，本月取得的合法票據(jù)均在本月認證并在本月抵扣）根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）甲企業(yè)當月應轉(zhuǎn)出進項稅額（）萬元。（4）將成本為12萬元的自產(chǎn)應稅產(chǎn)品用于集體福利，無同類應稅產(chǎn)品的平均銷售價格。（2）外購免稅產(chǎn)品生產(chǎn)設備一臺，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元，；外購免稅產(chǎn)品和應稅產(chǎn)品共用的生產(chǎn)設備一臺，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元，；委托鐵路運輸公司將設備運回企業(yè)，取得運輸發(fā)票上注明的運費金額1萬元。 （4）甲酒廠當月應納的增值稅為（）元。 （2）甲酒廠當月銷項稅額為（）元。已知：本月取得的合法票據(jù)均在本月認證并抵扣。（5）銷售白酒5噸給乙企業(yè)，每噸不含稅價款6000元，為了鼓勵乙企業(yè)及時付款，甲酒廠給出了若20天內(nèi)付款給予2%的折扣，30天內(nèi)付款不給予折扣的條件，乙企業(yè)于當月10日付款。（3）從小規(guī)模納稅人處購入包裝箱一批，取得稅務機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票注明價款20000元。（比重不低于90%）為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉、高硫天然氣進行脫硫生產(chǎn)的硫黃 （比重不低于80%）為原料生產(chǎn)的乳酸鈣 %以上的人發(fā)為原料生產(chǎn)的檔發(fā)三、計算題，2013年9月發(fā)生以下業(yè)務：（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處收購小麥50噸，收款憑證上注明買價40000元，委托鐵路運輸企業(yè)將小麥運回酒廠，支付鐵路運費5000元，取得運輸發(fā)票。（免）稅的計稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價確定 （免）稅的計稅依據(jù)，為加工修理修配費用增值稅專用發(fā)票注明的金額（免）稅的計稅依據(jù)，為購進貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格（免）稅的計稅依據(jù)，為銷售海洋工程結(jié)構(gòu)物的普通發(fā)票注明的金額（免）稅的計稅依據(jù)，為作為購買方的特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)購進水的增值稅專用發(fā)票注明的金額，適用增值稅征稅政策的有（）。 ，下列表述正確的有（）。（含標準黃金）和黃金礦砂免征進口環(huán)節(jié)增值稅，對黃金原料部分不予退稅，只對加工增值部分退稅 ，不得開具增值稅專用發(fā)票的有（）。，未達到一般納稅人認定標準的，按照小規(guī)模納稅人征稅 ，可以從當月成品油銷售數(shù)量中扣除 ，利用加油站的油庫存放的代儲油（代儲協(xié)議報稅務機關(guān)備案），可以從當月成品油銷售數(shù)量中扣除，可以從當月成品油銷售數(shù)量中扣除 ，可以從當月成品油銷售數(shù)量中扣除，下列說法正確的有（）。，換入的B產(chǎn)品可以抵扣進項稅額 ，換入的A產(chǎn)品可以抵扣進項稅額 ，乙企業(yè)應繳納增值稅1360元 ，乙企業(yè)應納增值稅為0 ，下列納稅人中，屬于納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍的有（）。銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的金額欄分別注明的，折扣額可以從銷售額中減除，將折扣額另開發(fā)票的，折扣額可以從銷售額中減除 ，按照新金銀首飾的同期銷售價格確定銷售額 ，可以從銷售額中減除還本支出、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，待包裝物逾期一年以上，沒收包裝物押金時計入銷售額征稅，2013年7月甲企業(yè)用自產(chǎn)的不含稅市場價為8000元的A產(chǎn)品與乙企業(yè)生產(chǎn)的B產(chǎn)品進行等價交換，甲企業(yè)將換入的B產(chǎn)品用于集體福利，乙企業(yè)將換入的A產(chǎn)品作為生產(chǎn)用原材料，雙方互開了增值稅專用發(fā)票。 %的部分實行即征即退政策 %的部分實行即征即退政策 ，說法不正確的有（）。、土、石料連續(xù)生產(chǎn)的黏土實心磚、瓦 ，實行增值稅即征即退100%政策的有（）。 ，適用增值稅13%低稅率的有（）。以承租人為納稅人 ，一律以委托方為增值稅的納稅人 ，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構(gòu)但在境內(nèi)有代理人的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務人，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構(gòu)且在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務人 ，下列納稅人中，主管稅務機關(guān)可以在一定期限內(nèi)對其實行納稅輔導期管理的有（）。2013年7月購進原材料，取得的增值稅專用發(fā)票（已通過認證）上注明增值稅稅額51萬元；當期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格是90萬元；本月內(nèi)銷貨物取得含稅銷售收入117萬元；本月出口貨物離岸價格折合人民幣320萬元；假設該企業(yè)采取實耗法核算當期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格，計劃分配率為25%；則甲企業(yè)當月應退增值稅（）萬元。 ，納稅人不得自行開具但可委托稅務機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票的是（）。、發(fā)票聯(lián)均無法認證的，由銷售方填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，主管稅務機關(guān)審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認證的，由購買方填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，主管稅務機關(guān)審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》 ，銷售方須在專用發(fā)票認證期限內(nèi)向主管稅務機關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務機關(guān)審核確認后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》 ，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務機關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，并在申請單上填寫具體原因以及對應藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務機關(guān)審核確認后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，2013年7月受托為A出版單位印刷有統(tǒng)一刊號CN以及采用國際標準書號編序的圖書，由本企業(yè)提供紙張，收取加工費和代墊輔料款，向出版單位開具普通發(fā)票上注明含稅金額20000元；受托為B出版單位印刷有統(tǒng)一刊號CN以及采用國際標準書號編序的報紙，由出版單位提供紙張，收取加工費和代墊輔料款，委托稅務機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票上注明的價款15000元。 ，2013年7月銷售貨物，開具普通發(fā)票，銷售外購的玉米，；當月購進生產(chǎn)用原材料，；經(jīng)主管稅務機關(guān)審核批準，購進稅控收款機一臺，；甲企業(yè)當月應繳納增值稅（）萬元。 ，2013年7月初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款20萬元；當月對外銷售貨物取得不含稅收入200萬元，銷售自己使用過的2010年購進的送貨用大貨車一輛，；當月從農(nóng)民手中收購一批大米，農(nóng)產(chǎn)品收購憑證上注明價款10萬元；外購原材料，取得普通發(fā)票上注明價款117萬元。 ，下列說法不正確的是（）。 ，2013年9月銷售免稅產(chǎn)品取得價款8000元，銷售應稅產(chǎn)品取得含稅價款11700元，支付鐵路運費1000元，取得合法有效的運輸發(fā)票；當月購進原材料取得的增值稅專用發(fā)票（已通過稅務機關(guān)認證）上注明的增值稅稅款1190元，其中有1000元進項稅額對應的原材料用于生產(chǎn)應稅產(chǎn)品，100元進項稅額對應的原材料用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品，其他的進項稅額對應的購進原材料無法準確劃分。 ，2013年5月將自產(chǎn)的100件A產(chǎn)品用于集體福利，該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為5萬元，成本利潤率5%，當月銷售該產(chǎn)品200件，取得不含稅銷售收入10萬元；另新生產(chǎn)B產(chǎn)品無償贈送給本企業(yè)的客戶，該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為6萬元，成本利潤率10%；本月購進生產(chǎn)用材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額1300元；本月因管理不善丟失以前月份從農(nóng)民手中購進的已抵扣進項稅額的玉米，賬面成本8700元。 ，某增值稅輔導期納稅人當月第一次領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票22份，由于業(yè)務較多，當月15日將領(lǐng)購的專用發(fā)票全部用完，已開具的增值稅專用發(fā)票銷售額共計25萬元。 ，2013年5月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷售額200萬元，開具了增值稅專用發(fā)票；本月購進材料取得增值稅專用發(fā)票上注明價款100萬元，增值稅稅額17萬元。 ，2013年7月1日委托一商場代銷服裝，當日簽訂了委托代銷協(xié)議，8月2日向商場發(fā)出貨物，9月10日收到商場的代銷清單及銷貨款，10月1日按照合同規(guī)定向商場支付了代銷手續(xù)費。 ，2013年9月銷售自己使用過的2008年購入的生產(chǎn)設備，開具普通發(fā)票，取得含稅收入78000元，支付鐵路運費6000元，取得運輸發(fā)票；銷售舊貨，開具的普通發(fā)票上注明價款31200元；銷售一批包裝物，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款9000元，增值稅稅額1530元；當月購進生產(chǎn)用原材料，取得普通發(fā)票上注明的價款為12000元；從小規(guī)模納稅人處購買生產(chǎn)工具，取得稅務機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上注明的價款10000元。 ，2013年6月提供汽車修理勞務，開具普通發(fā)票，取得含稅收入30000元；當月銷售自己使用過的機器設備，取得含稅收入32000元；購進修理用工具，取得普通發(fā)票，注明價款10000元。 ，主管稅務機關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過（）。，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務機關(guān)代開發(fā)票銷售額，不包括免稅銷售額 ，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務機關(guān)代開發(fā)票銷售額，不包括免稅銷售額 ，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務機關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務機關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額，納稅人應當在申報期結(jié)束后（）內(nèi)向主管稅務機關(guān)報送《增值稅一般納稅人申請認定表》，申請一般納稅人資格認定。試計算該企業(yè)當期的“免、抵、退”稅額。收款117萬元存入銀行。上期末留抵稅款6萬元。2005年8月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務為：購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款200萬元，外購貨物準予抵扣進項稅額34萬元通過認證。試計算該企業(yè)當期的“免、抵、退”稅額。2005年4月的有關(guān)經(jīng)營業(yè)務為：購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元，外購貨物準予抵扣的進項稅額34萬元通過認證。計算該洗衣機廠2009年1月應納的增值稅。并取得承運單位開具的普通發(fā)票。(3)將零售價2萬元的洗衣機作為禮品贈送給客戶。該企業(yè)上述業(yè)務應納增值稅稅額是多少？某洗衣機廠2009年1月發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務：(1)批發(fā)銷售洗衣機一批，取得不含稅銷售額400萬元。某企業(yè)購進商品，取得增值稅專用發(fā)票，支付價款200萬元、增值稅34萬元，支付運輸單位運輸費用20萬元，待貨物驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺商品金額占支付金額的5%，經(jīng)查實應由運輸單位賠償,則進項稅額？200年4月，某生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）有如下業(yè)務：（1）銷售產(chǎn)品2000件，不含稅單價58元；（2）將產(chǎn)品1500件運往外省分支機構(gòu)用于銷售，發(fā)生運費支出2000元，裝卸費支出500元，取得了國有運輸企業(yè)開具的運費發(fā)票；（3）將100件產(chǎn)品用于公益性捐贈，營業(yè)外支出賬戶按成本列支公益性捐贈發(fā)生額5000元；（4）購進材料，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明銷售額100 000元、增值稅稅額17 000元，該發(fā)票已經(jīng)過認證；（5）從一生產(chǎn)企業(yè)購進廢舊物資，普通發(fā)票上注明銷售額5850元；（６）從獨立核算的水廠購進自來水，取得增值稅專用發(fā)票，注明銷售額12 000元、增值稅稅額720元，其中20％的自來水用于職工浴室。某商業(yè)企業(yè)一般納稅人為甲公司代銷貨物，按零售價的5%收取手續(xù)費5000元，尚未收到甲公司開來的增值稅專用發(fā)票，計算該商業(yè)企業(yè)代銷業(yè)務應納增值稅。10日內(nèi)付款2%折扣，購買方如期付款。該科技城本月上述業(yè)務應納增值稅稅額()元。A、購進原材料所發(fā)生的運費