【正文】 淺析電算化會計的內(nèi)部控制 5 會計電算化系統(tǒng)對內(nèi)部控制的影響 、計算機的使用改變了企業(yè)會計核算的環(huán)境 企業(yè)使用計算機處理會計和財務(wù)數(shù)據(jù)后，會計部門不僅利用計算機完成基本的會計業(yè)務(wù)，還要利用計算機完成各種更為復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動，如銷售預(yù)測、人力資源規(guī)劃等。 緊 隨著計算機在會計領(lǐng)域的應(yīng)用與普及，會計信息系統(tǒng)由傳統(tǒng)手 工會計信息系統(tǒng)發(fā)展到電算化會計信息系統(tǒng)，傳統(tǒng)的會計核算手段、操縱技能、信息傳輸及應(yīng)用環(huán)境、內(nèi)部會計監(jiān)視對象等都發(fā)生重大變化，這使在與之相應(yīng)的會計理論基礎(chǔ)上形成的會計核算的內(nèi)容、方法、程序和對象發(fā)生了重大變化，電算化會計信息系統(tǒng)的迅速發(fā)展給會計工作帶來了全新的變革。這就要求我們必須適應(yīng)電算化的特點 ,在電算化的環(huán)境下 ,建立強有力的內(nèi)部控制 ,以保證系統(tǒng)的安全可靠。會計全面實現(xiàn)電算化成為必然趨勢 ,國家財政部根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展和信息化進程的需求提出 ,到 2021年要使我國 80%的基層單位實現(xiàn)電算化會計。因此，對會計電算化的內(nèi)部防范和控制制度的建設(shè)顯得尤為重要 。發(fā)展會計電算化有利于促進會計工作規(guī)范化，提高工作質(zhì)量與工作效率，更好地發(fā)揮會計職能作用。 會計電算化在企業(yè)中的應(yīng)用和普及，大大提高了企業(yè)的 財務(wù)管理 工作的效率，隨著新的工作方式的引進，企業(yè)內(nèi)部控制也發(fā)生了相關(guān)變化，本文分析了這些變化，并總結(jié)了電算化模式下內(nèi)部控制的特點，思考了內(nèi)部控制制度存在的問題，最后針對問題提出了解 決問題的思路，認為只要我們認真對待，仔細分析，堅持內(nèi)部控制目標不動搖，堅持不斷優(yōu)化電算化工作方式，會計電算化內(nèi)部控制一定能夠得到有效保障。（ 3）沒有選擇合適本企業(yè)的會 計電算化軟件等。本文主要分析了一些企業(yè)內(nèi)部控制中存在的一些問題：（ 1）內(nèi)部控制制度不健全。 隨著電子信息產(chǎn)業(yè)的不斷發(fā)展，會計電算化在社會經(jīng)濟中的運用越來越廣泛，信息技術(shù)給我們社會生活、經(jīng)營業(yè)務(wù)、管理理念帶來了巨大的變化。其在企業(yè)管理、會計和 審計 活動中占據(jù)著重要的地位。它不僅涉及會計信息系統(tǒng)包括會計核算、會計管理、會計決策在內(nèi)的理論與實務(wù)研究，而且還企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生著深遠的影響。 會計電算化實現(xiàn)后，會計處理技術(shù)發(fā)生了質(zhì)的飛躍，這種變化不僅影響到會計 實務(wù) ，也對某些傳統(tǒng)的會計理論產(chǎn)生了很大影響。 1954年美國通用電器公司首次利用電子計算機計算職工薪金的舉動，引起了會計數(shù)據(jù)處理技術(shù)的變革，開創(chuàng)了利用 計算機進行會計數(shù)據(jù)處理的新紀元。 分類號 ： 2021 屆 本科生畢業(yè)論文 題目： 淺析電算化會計的內(nèi)部控制 2021 年 3 月 2 日 宿州學院 2021 屆畢業(yè)生論文 淺析電算化會計的內(nèi)部控制 2 摘 要 會計電算化在企業(yè)中的應(yīng)用和普及，大大提高了企業(yè)的 財務(wù)管理 工作的效率，隨 著新的工作方式的引進，企業(yè)內(nèi)部控制也發(fā)生了相關(guān)變化，本文分析了這些變化，并總結(jié)了電算化模式下內(nèi)部控制的特點，思考了內(nèi)部控制制度存在的問題，最后針對問題提出了解決問題的思路，認為只要我們認真對待，仔細分析，堅持內(nèi)部控制目標不動搖，堅持不斷優(yōu)化電算化工作方式，會計電算化內(nèi)部控制一定能夠得到有效保障。 會計電算化是以電子計算機為主的當代電子信息技術(shù)應(yīng)用到會計工作中的簡稱，是計算機技術(shù)和現(xiàn)代會計相結(jié)合的產(chǎn)物。它主要是應(yīng)用電子計算機代替人工記賬、算賬、報賬以及代替部分由大腦完成的對會計信息處理、分析和判斷的過程，會計電算化已經(jīng)發(fā)展成為一門融電子計算機科學、管理科學、信息科學和會計科學四位一體的新型科學和實用科學?，F(xiàn)在隨著會計電算化事業(yè)的不斷發(fā)展，其含義也得到了進 一步的延伸。 內(nèi)部控制是 —個企業(yè)為了保證其資產(chǎn)的安全性、會計資料的準確性和可靠性，提高經(jīng)營效率以及貫徹執(zhí)行其規(guī)定的管理方針而在組織內(nèi)采用的一系列制度、方法和手續(xù)等等。在計算機被引入會計信息系統(tǒng)后，內(nèi)部控制本身呈現(xiàn)出新的特征，了解和掌握計算機 會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的基本要求，是加強企業(yè)內(nèi)部控制，促進企業(yè)經(jīng)營管理優(yōu)化的重要內(nèi)容。企業(yè)在建立了電算化會計系統(tǒng)后，會計基本上從單純的手工記賬、算賬、報賬中解脫出來，會計核算的準確性和可靠性得到了很大提高，但是，它也為企業(yè)內(nèi)部控制帶來了新的問題和挑戰(zhàn)。（ 2）數(shù)據(jù)安全性差。本文在此基礎(chǔ)上進行課題的研究，分析了會計電算化系統(tǒng)對內(nèi)部控制的影響及會計電算化內(nèi)部控制中存在的問題和風險，提出了完善會計電算化內(nèi)部控制的相關(guān)對策。 宿州學院 2021 屆畢業(yè)生論文 淺析電算化會計的內(nèi)部控制 3 目 錄 緒 論 4 會計電算化系統(tǒng)對內(nèi)部控制的影響 計算機的使用改變了企業(yè)會計核算的環(huán)境 會計電算化處 理趨于程序化 計算機的使用加大了防止舞弊、預(yù)防犯罪的難度 會計數(shù)據(jù)的安全隱患問題突出 會計電算化對內(nèi)部控制存在的問題 職務(wù)相分離、職權(quán)不相容原則的重要性下降 會計電算化系統(tǒng)下差錯的重復(fù)性和蔓延性 會計電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)執(zhí)行主體和保存介質(zhì)存在安全隱患 網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制出現(xiàn)新的問題 會計電算化系統(tǒng)授權(quán)存在安全隱患 會計電算化下內(nèi)部控制存在的風險 不適當?shù)南到y(tǒng)設(shè)計帶來的風險 數(shù)據(jù)與責任的高度統(tǒng)一帶來的風險 錯 誤的連續(xù)性和重復(fù)性帶來的風險 數(shù)據(jù)的完整性和安全性帶來的風險 強化企業(yè)會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制的對策 加強組織管理控制 加強會計信息系統(tǒng)的安全性、保密性 會計電算化會計資料的保存 強化會計數(shù)據(jù)處理操作過程的控制 ,設(shè)計開發(fā)優(yōu)秀的會計軟件 會計電算化下內(nèi)部控制健全與完善 電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題 保障實施會計電算化內(nèi)部控制的 幾 點建議 結(jié)論 參考文獻 宿州學院 2021 屆畢業(yè)生論文 淺析電算化會計的內(nèi)部控制 4 引 言 會計電算化是以計算機為主的當代電子和信息技術(shù)應(yīng) 用于會計工作的簡稱，是用電子計算機代替人工實現(xiàn)記賬、算賬、查賬以及對會計信息的統(tǒng)計、分析、判斷乃至提供預(yù)測、決策等過程。但是企業(yè)在建立了電算化會計系統(tǒng)后，企業(yè)會計核算和會計管理環(huán)境發(fā)生了很大變化，一些非法操作可能不留痕跡，難以發(fā)現(xiàn)，稍不注意就會給單位和國家造成重大損失，如果會計電算化管理系統(tǒng)遭到破壞，將會嚴重影響單位的正常業(yè)務(wù)活動。 隨著 計算機的發(fā)展 ,計算機 數(shù)據(jù)處理技術(shù)已在會計領(lǐng)域廣泛運用。但隨著電算化工作的普及和深入 ,有關(guān)電腦系統(tǒng)的舞弊案件時有發(fā)生 ,這主要是電算化對傳統(tǒng)手工會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制帶來了一系列影響。本文主要對電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題和策略進行研究。因此，加強會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制，不斷探索適合電算化環(huán)境的內(nèi)部控制措施與方法成了當前企業(yè)要解決的首要題目。在會計電算化系統(tǒng)下，原來人與人之間的聯(lián)系部分轉(zhuǎn)變?yōu)槿伺c計算機的聯(lián)系，并產(chǎn)生了一些新的控制程序。因此，要保證企業(yè)財產(chǎn)物資的安全完整，保證會計系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)濟活動反映的正確和可靠，達到企業(yè)管理的目標，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善就顯得更為重 要，內(nèi)部控制制度的范圍和控制程序較之手工會計系統(tǒng)更加廣泛、更加復(fù)雜。原先反映會計處理過程的各種原始憑證、記帳憑證、匯總表、分配表、工作底稿等作為基本會計資料的書面形式的資料減少了。原來的手工處理會計在核算過程中進行的各種必 要的核對、審核等工作有相當一部分變?yōu)橛捎嬎銠C自動完成了，數(shù)據(jù)處理集中化、自動化，一個業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的錯誤往往會導致整個系統(tǒng)數(shù)據(jù)失真。 、預(yù)防犯罪的難度 隨著計算機使用范圍的延伸，利用計算機進行的貪污、舞弊、詐騙等犯罪活動也有所增加。未經(jīng)授權(quán)的人員有可能通過計算機和網(wǎng)絡(luò)瀏覽全部數(shù)據(jù)文件，復(fù)制、偽造、銷毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù)。因此，電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制不僅難度大、復(fù)雜，而且還要有各種控制計算機技術(shù)的手段。軟破壞的原因主要是 病毒和黑客的襲擊，會計數(shù)據(jù)的泄密主要有主動泄密和被動泄密兩種； 2物理安全方面，主要表現(xiàn)為無意或有意宿州學院 2021 屆畢業(yè)生論文 淺析電算化會計的內(nèi)部控制 6 地損壞數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)，磁介質(zhì)由于受熱受潮、折損等原因，造成所存儲的會計數(shù)據(jù)丟失或破壞，使會計數(shù)據(jù)失去可用性； 3安全管理方面，推行會計電算化后，財務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理實行了一體化，企業(yè)的經(jīng)營管理活動幾乎完全依賴于網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。基于此，必須建立、健全安全管理制度，實時監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)，探索和研究解決未來潛在的安全問題，以防患于未然。會計電算化系統(tǒng)取代傳統(tǒng)的手工會計系統(tǒng)將是一種趨勢。電算化后，這一原則的重 要性下降甚至得不到遵循。如，會計人員既從事數(shù)據(jù)的輸入、輸出工作，又負責數(shù)據(jù)的報送，這樣就增加了他們在未批準的情況下直接對使用中的數(shù)據(jù)和程序進行修改、復(fù)制或刪除等操作的可能性，從而使會計數(shù)據(jù)的準確性及安全性受到威脅，也增大了作假舞弊的可能性。但是，會計電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理高度集中化、自動化，數(shù)據(jù)可以轉(zhuǎn)入、拷貝，因此一個業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)錯誤往往會重復(fù)出現(xiàn)幾次，從一個環(huán)節(jié)蔓延至其它環(huán)節(jié)，導致整個系統(tǒng)數(shù)據(jù)失真，使得錯誤的嚴重性加大。在進行經(jīng)濟指標分析時，又可能會再次使用到錯誤的科目匯總數(shù)據(jù)。 會計電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)執(zhí)行主體和保存介質(zhì)存在安全隱患 會計電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)執(zhí)行主體是計算機。由于硬件系統(tǒng)存在物理易損性，一旦硬件系統(tǒng)出現(xiàn)故障或因停電等其它非人為原因，將導致數(shù)據(jù)不能被處理，會計工作不能進行。一旦軟件質(zhì)量出現(xiàn)問題將會影響到數(shù)據(jù)處理的準確和速度。會計數(shù)據(jù)主要保存在計算機的磁盤或者外在軟盤、光盤中，一旦磁介質(zhì)由于受熱、受潮、折損等原 因出現(xiàn)損壞，保存的會計數(shù)據(jù)將會丟失，如果沒有相關(guān)備份的話，將給會計電算化系統(tǒng)造成嚴重的損失，嚴重地影響宿州學院 2021 屆畢