審計(jì)隨想-展示頁(yè)
2024-10-21 09:37本頁(yè)面
【正文】 報(bào)表之間的勾稽關(guān)系（1）資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)部資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益勾稽；（2）資產(chǎn)負(fù)債表權(quán)益科目期初、期末數(shù)與權(quán)益變動(dòng)表的勾稽；（3）利潤(rùn)表內(nèi)部的勾稽（特別是合并利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)、歸屬于母公司凈利潤(rùn)、少數(shù)股東損益以及同一控制合并前凈利潤(rùn)之間的勾稽要符合邏輯）；（4）利潤(rùn)表本年數(shù)和上年數(shù)縱向比較，看盈利能力是否發(fā)生較大變化，毛利率的變動(dòng)是否合理；銷(xiāo)售利潤(rùn)率變動(dòng)是否合理；利潤(rùn)總額和所得稅關(guān)系是否合理；凈資產(chǎn)收益率在同行業(yè)中是否處在合理水平，與銀行貸款利率的差異有多大；（5）現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金和資產(chǎn)負(fù)債表中的現(xiàn)金有時(shí)是不一致的，但大多數(shù)情況下是一致的；現(xiàn)金流量表凈利潤(rùn)與利潤(rùn)表的勾稽；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~與銷(xiāo)售收入、凈利潤(rùn)的變動(dòng)關(guān)系是否合理；（6）現(xiàn)金流量表本年數(shù)和上年數(shù)縱向比較，編制方法是否保持一致（發(fā)生額編制還是凈額編制）；（7）所有者權(quán)益變動(dòng)表中4個(gè)“其他”的內(nèi)容；少數(shù)股東權(quán)益增減變動(dòng)與資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表中相關(guān)項(xiàng)目勾稽；報(bào)表與附注之間、附注之間的勾稽（1）附注編號(hào)是否重復(fù)、跳號(hào)；（2）附注編號(hào)與報(bào)表注釋號(hào)是否一致；（3）報(bào)表上的追溯調(diào)整項(xiàng)目與附注披露是否一致；（4）附注中注冊(cè)資本是否與報(bào)表一致（5）報(bào)表編制單位是否與附注中企業(yè)基本情況描述一致（例如“股份公司”、“有限公司”）（6）對(duì)子公司的簡(jiǎn)稱(chēng)是否前后一致，對(duì)涉及變更名稱(chēng)的有否做必要交待；（7）附注中對(duì)同一控制被合并方的披露是否和報(bào)表勾稽關(guān)系一致；對(duì)合并報(bào)表范圍發(fā)生變化的披露內(nèi)容是否和報(bào)表一致；（8）會(huì)計(jì)政策的描述是否和各項(xiàng)目披露一致、有無(wú)遺漏（如、固定資產(chǎn)類(lèi)別、無(wú)形資產(chǎn)攤消方法、年限等）（9）關(guān)聯(lián)方關(guān)系的披露是否準(zhǔn)確、是否取得足夠證據(jù)、關(guān)聯(lián)方余額和關(guān)聯(lián)方交易是否披露充分，是否與其他附注描述部分產(chǎn)生矛盾；（10）會(huì)計(jì)政策中計(jì)量基礎(chǔ)尤其是以非歷史成本計(jì)量的科目與對(duì)應(yīng)科目的披露是否一致；（11）會(huì)計(jì)政策中資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的披露是否重復(fù)或遺漏；（12）會(huì)計(jì)政策中收入的政策是否準(zhǔn)確，是否符合企業(yè)的實(shí)際情況；（13）是否披露“多余”的會(huì)計(jì)政策（企業(yè)中不存在的情況）；（14）對(duì)特殊行業(yè)的特殊會(huì)計(jì)政策是否補(bǔ)充披露（針對(duì)事務(wù)所通用附注而言）；（15）披露中的最高準(zhǔn)則――對(duì)報(bào)告使用者重要、有用的信息都要披露；（16）附注中固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤消、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤消和現(xiàn)金流量表間接法相應(yīng)項(xiàng)目勾稽；（17）附注中存貨的增減變動(dòng)與現(xiàn)金流量表間接法存貨的增減變動(dòng)之間的勾稽關(guān)系是否一定完全一致；（18）借款所披露的抵押事項(xiàng)與承諾事項(xiàng)披露的是否一致；（19）應(yīng)付職工薪酬與應(yīng)交稅費(fèi)披露的內(nèi)容和現(xiàn)金流量表直接法相關(guān)內(nèi)容是否一致；（20）未分配利潤(rùn)披露與權(quán)益變動(dòng)表是否一致；（21）管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出與現(xiàn)金流量表支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金是否存在矛盾之處；營(yíng)業(yè)外收入、利息收入等是否與現(xiàn)金流量表中“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”存在矛盾之處；（22）財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息支出與現(xiàn)金流量表間接法財(cái)務(wù)費(fèi)用以及直接法中匯率對(duì)現(xiàn)金流量的影響勾稽關(guān)系；（23）利潤(rùn)表中“公允價(jià)值變動(dòng)損益”和“投資收益”與現(xiàn)金流量表間接法中相關(guān)項(xiàng)目勾稽；審計(jì)報(bào)告復(fù)核（1）報(bào)告標(biāo)題是否正確（審計(jì)報(bào)告、審核報(bào)告、專(zhuān)項(xiàng)
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