【正文】 個部門共同完成的，采購部門負責購置，驗收部門負責驗收，會計部門負責核算，使用部門負責運行和日常維護，可以說，實物資產(chǎn)的進、出、存等都有多個部門參與，為什么還會出現(xiàn)問題？由此看來，不是控制流程不完備就是控制方法沒發(fā)揮作用。對重大的資產(chǎn)處置事項，必須經(jīng)集體決策審批，而不能搞一言堂、一支筆，為單位負責人企圖一個人說了算設置制度上的障礙。但是，無論董事長還是總經(jīng)理，都并不代表對單位法定財產(chǎn)權(quán)的任意支配。我們認為，從內(nèi)部控制角度講，至少應解決這么幾個問題：第一，在單位、公司治理結(jié)構(gòu)中合理安排授權(quán)批準職務。在分析存貨管理失敗的案例時，有以下幾個共同特點：一是都由單位負責人掌握著人、財、物大權(quán)；二是不重視內(nèi)控制度，企業(yè)沒有一套嚴格的辦事程序；三是領導者對內(nèi)控制度的不了解，加之管理人員的素質(zhì)跟不上先進管理模式的需要。第四，存貨的確認、計量沒有標準，完全憑會計人員的經(jīng)驗，直接導致企業(yè)的成本費用不實。我們知道，單位實物資產(chǎn)的取得、使用是多個部門共同完成的采購部門負責購置，驗收部門負責驗收，會計部門負責核算，使用部門負責運行和日常維護，可以說，實物資產(chǎn)的進、出、存等都有多個部門參與，為什么還會出現(xiàn)問題？由此看來，不是控制流程不完備就是控制方法沒發(fā)揮作用。第三，沒有規(guī)范的材料的領用和盤點制度，也沒有定額的管理制度，材料的消耗完全憑生產(chǎn)工人的自覺性。采購人員應將采購材料的基本資料及時提供給倉儲部門，倉儲部門在收到材料后按實際收到的數(shù)量填寫收料單。第二，企業(yè)沒有對入庫存貨的質(zhì)量、數(shù)量進行檢查與驗收，不了解采購存貨要求。在內(nèi)部控制中，對單位法定代表人和高管人員對實物資產(chǎn)處置的授權(quán)批準制度作出相互制約的規(guī)范，非常必要。我們認為，這種監(jiān)督檢查首先應該針對單位負責人的行為和態(tài)度，并且，要在監(jiān)督檢查中逐漸摸索規(guī)律，加以總結(jié)和提高，制定出更詳盡、可行的具體辦法，切實把對單位負責人的監(jiān)督、制約，把對職工的保護、激勵落到實處。第四，政府有關(guān)部門應該如何促進單位內(nèi)部控制的建立、健全和有效實施，如何對單位富有責任感、正義感的職工進行有效的保護和充分的激勵。但之所以蒙在鼓里，與缺乏控制意識、未盡到控制職責不無關(guān)系。第三，要把科學、合理的內(nèi)部控制作為一種企業(yè)文化滲透到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，要通過改善控制環(huán)境切實發(fā)揮內(nèi)部控制的積極作用。我們知道，單位實物資產(chǎn)的取得、使用是多個部門共同完成的，采購部門負責購置，驗收部門負責驗收，會計部門負責核算，使用部門負責運行和日常維護，可以說，實物資產(chǎn)的進、出、存等都有多個部門參與，為什么還會出現(xiàn)問題？由此看來，不是控制流程不完備就是控制方法沒發(fā)揮作用。對重大的資產(chǎn)處置事項，必須經(jīng)集體決策審批，而不能搞一言堂、一支筆，為單位負責人企圖一個人說了算設置制度上的障礙。但是，無論董事長還是總經(jīng)理，都并不代表對單位法定財產(chǎn)權(quán)的任意支配。我們認為，從內(nèi)部控制角度講，至少應解決這么幾個問題：第一，在單位、公司治理結(jié)構(gòu)中合理安排授權(quán)批準職務。在分析存貨管理失敗的案例時，有以下幾個共同特點：一是都由單位負責人掌握著人、財、物大權(quán)；二是不重視內(nèi)控制度，企業(yè)沒有一套嚴格的辦事程序；三是領導者對內(nèi)控制度的不了解，加之管理人員的素質(zhì)跟不上先進管理模式的需要。二、出庫業(yè)務的流程步驟完成時間涉及部門及崗位步驟說明1生產(chǎn)部領料員/車間主任生產(chǎn)部領料員將車間主任審批簽字的請領單交倉庫發(fā)料員2收到領料單后倉庫發(fā)料員倉庫發(fā)料員根據(jù)請領單，按先進先出原則，將合格區(qū)物料辦理出庫3收到領料單后倉庫發(fā)料員/生產(chǎn)部領料員倉庫發(fā)料員和領料員共同核對數(shù)量，驗收無誤4驗收交接后倉庫發(fā)料員/生產(chǎn)部領料員雙方分別在請領單和出庫單上簽字，請領單一式三聯(lián)，第一、三聯(lián)生產(chǎn)部留存，第二聯(lián)交倉庫發(fā)料員5每日倉庫下班前倉庫發(fā)料員/倉庫統(tǒng)計員/總統(tǒng)計員倉庫發(fā)料員匯總當日出庫單，出庫單一式四聯(lián)，第一聯(lián)存根聯(lián)，由倉庫發(fā)料員留存，第二聯(lián)財務聯(lián)和第四聯(lián)記賬聯(lián)交倉庫統(tǒng)計員，倉庫統(tǒng)計員將第四聯(lián)記賬聯(lián)作為倉庫三級明細賬的記賬憑證，將第二聯(lián)傳遞給總統(tǒng)計員，作為倉庫二級明細賬的記賬憑證，第三聯(lián)車間聯(lián)由生產(chǎn)部領料員帶回交生產(chǎn)部統(tǒng)計員單據(jù)及報告包括：請領單、出庫單。第一篇：存貨內(nèi)部控制案例案例——存貨內(nèi)部控制案例【－2】999集團的存貨內(nèi)控制度（以出入庫為例）一、進庫業(yè)務的流程步驟完成時間涉及部門及崗位步驟說明1倉庫收料員/倉庫質(zhì)檢員供應商送貨至倉庫，倉庫收料員核對到貨計劃和供應商發(fā)運單，倉庫質(zhì)檢員協(xié)助收料員檢驗外觀是否完好、標簽與物料是否一致、供應商是否已經(jīng)核準，收料員與供應商送貨員共同清點數(shù)量2倉庫收料員/，收料員開臨時入庫單，供應商送貨員和收料員分別在臨時入庫單上簽字，臨時入庫單一式四聯(lián)，第一聯(lián)存根聯(lián)，第二聯(lián)倉庫記賬聯(lián)，第三聯(lián)客戶聯(lián)，第四聯(lián)總統(tǒng)計員記賬聯(lián)。收料員將第三聯(lián)客戶聯(lián)交供應商送貨員，第二聯(lián)倉庫記賬聯(lián)和第四聯(lián)總統(tǒng)計記賬聯(lián)每日匯總交倉庫統(tǒng)計員，倉庫統(tǒng)計員將第二聯(lián)作為倉庫三級明細賬記賬憑證，將第四聯(lián)傳遞給總統(tǒng)計員，作為倉庫二級明細賬記賬憑證，第一聯(lián)收料員留存3倉庫收料員/供應部采購經(jīng)理初檢不合格的物料，收料員拒收，填寫物料拒收記錄并通知供應部采購經(jīng)理4倉庫質(zhì)檢員/質(zhì)量技術(shù)部質(zhì)檢員倉庫質(zhì)檢員對進入待檢區(qū)的物料，根據(jù)取樣標準進行隨機抽樣，開出請驗單，請驗單一式兩聯(lián)，第一聯(lián)連同送檢物料交質(zhì)量技術(shù)部質(zhì)檢員，第二聯(lián)倉庫質(zhì)檢員留存5質(zhì)量技術(shù)部質(zhì)檢員質(zhì)量技術(shù)部質(zhì)檢員完成檢驗程序，出具質(zhì)檢報告書6出具質(zhì)檢報告當日質(zhì)量技術(shù)部質(zhì)檢員/倉庫質(zhì)檢員/供應部總統(tǒng)計員質(zhì)檢報告書一式四聯(lián)，第一聯(lián)質(zhì)量技術(shù)部留存，其余三聯(lián)交倉庫質(zhì)檢員，倉庫質(zhì)檢員將第二聯(lián)與對應請驗單一并留存、第三聯(lián)和第四聯(lián)交倉庫統(tǒng)計員和總統(tǒng)計員7出具質(zhì)檢報告當日倉庫質(zhì)檢員/倉庫收料員倉庫質(zhì)檢員通知收料員質(zhì)檢結(jié)果，在貨物位置卡上填上質(zhì)檢報告書出具日期和檢驗結(jié)果，收料員將物料由待檢區(qū)移入合格區(qū)或不合格區(qū)放置8出具質(zhì)檢報告當日倉庫質(zhì)檢員/供應部采購經(jīng)理倉庫質(zhì)檢員將不合格物料的檢驗結(jié)果通知供應部采購經(jīng)理，由采購經(jīng)理聯(lián)系供應商補貨9出具質(zhì)檢報告當日倉庫統(tǒng)計員/總統(tǒng)計員倉庫統(tǒng)計員收到質(zhì)檢合格報告書，做備查登記并將第四聯(lián)傳遞給總統(tǒng)計員，總統(tǒng)計員開出正式入庫單，作為倉庫二級明細賬的物料入庫憑證10出具質(zhì)檢報告當日倉庫統(tǒng)計員/總統(tǒng)計員倉庫統(tǒng)計員收到質(zhì)檢不合格報告書，做入庫沖紅單并將質(zhì)檢報告書第四聯(lián)傳遞給總統(tǒng)計員，總統(tǒng)計員做備查登記單據(jù)及報告包括：臨時入庫單、正式入庫單、請驗單、質(zhì)檢報告書、物料拒收記錄?！景咐治觥吭诖尕浀膬?nèi)部控制制度上，999集團是成功的案例，成功在企業(yè)存貨內(nèi)部控制的每個環(huán)節(jié)都強調(diào)程序化、規(guī)范化，嚴格按程序辦事，某一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，會很快在其他環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)，杜絕個人作弊的可能。這些均說明單位負責人首先不按規(guī)定辦事，是無法保證單位實物資產(chǎn)的安全、完整。就目前掌握的企業(yè)、公司實物資產(chǎn)流失案例看，除了盜竊、毀