【正文】 、檢查建議的落實(shí)整改不夠及時(shí)。2．風(fēng)險(xiǎn)提示：手續(xù)費(fèi)支出跨入賬，隨意調(diào)節(jié)利潤(rùn)。2．風(fēng)險(xiǎn)提示：虛列支出，隱匿、截留、轉(zhuǎn)移、私分資金。2．風(fēng)險(xiǎn)提示：擅自擴(kuò)大計(jì)算基數(shù)、提高支付標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大核算范圍、提高費(fèi)率。2．風(fēng)險(xiǎn)提示：手續(xù)費(fèi)支出明細(xì)表加計(jì)數(shù)、明細(xì)賬加計(jì)數(shù)、總賬數(shù)、相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表余額數(shù)不相符。2．風(fēng)險(xiǎn)提示：①存在有關(guān)手續(xù)費(fèi)支出的內(nèi)部控制制度不健全； ②授權(quán)管理混亂，存在授權(quán)流于形式等情況； ③未建立手續(xù)費(fèi)支出賬務(wù)核對(duì)制度；④未建立手續(xù)費(fèi)支出的會(huì)計(jì)處理內(nèi)部制約和嚴(yán)格的核算制度； ⑤未嚴(yán)格執(zhí)行記賬、復(fù)核等崗位嚴(yán)格分離制度。檢查銀行機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)支出會(huì)計(jì)處理是否建立內(nèi)部制約和嚴(yán)格的核算制度；⑤查閱授權(quán)審批制度。3．虛列支出，隱匿、截留、轉(zhuǎn)移、私分資金。檢查的重點(diǎn)1．檢查銀行機(jī)構(gòu)賬務(wù)系統(tǒng)中各類業(yè)務(wù)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和收費(fèi)范圍的參數(shù)設(shè)置是否符合有關(guān)規(guī)定。業(yè)務(wù)操作流程1．發(fā)生手續(xù)費(fèi)支出時(shí)，按照實(shí)際支付金額列支。檢查依據(jù)1．《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》（中華人民共和國(guó)主席令〔1995〕47號(hào)）2．《中華人民共和國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理法》（中華人民共和國(guó)主席令〔2003〕11號(hào)）3．《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)〔2001〕49號(hào)）4．《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》（1993年）5．《關(guān)于印發(fā)〈金融企業(yè)費(fèi)用專戶管理辦法〉的通知》（財(cái)債字〔1998〕69號(hào)）6．《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈國(guó)有商業(yè)銀行年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告披露辦法(試行)〉的通知》（財(cái)金〔2003〕57號(hào)）7．《中國(guó)人民銀行關(guān)于人民幣貸款利率有關(guān)問題的通知》（銀發(fā)〔2003〕251號(hào)）8．《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》（中國(guó)人民銀行公告〔2002〕19號(hào)）9．《商業(yè)銀行信息披露暫行辦法》（中國(guó)人民銀行令〔2002〕6號(hào)）1346 ── 各項(xiàng)支出業(yè)務(wù)操作流程圖銀行機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)折舊根據(jù)相關(guān)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備其他營(yíng)業(yè)支出賬務(wù)核對(duì)期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)科目1347 財(cái)務(wù)管理1348 現(xiàn)場(chǎng)檢查流程圖機(jī)構(gòu)設(shè)置與崗位分工內(nèi)控體系、制度是否健全其他營(yíng)業(yè)支出管理制度內(nèi)控有效性是否存在操作風(fēng)險(xiǎn)其他營(yíng)業(yè)支出明細(xì)賬賬表、賬賬是否相符業(yè)務(wù)狀況表與其他營(yíng)業(yè)支出科目總賬授權(quán)審批其他營(yíng)業(yè)支出對(duì)賬登記薄其他營(yíng)業(yè)支付明細(xì)表會(huì)計(jì)是否定期對(duì)賬計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)其他營(yíng)業(yè)支出核算準(zhǔn)確、真實(shí)性入帳截止期其他營(yíng)業(yè)支出調(diào)整、沖正審批單相關(guān)會(huì)計(jì)憑證其他營(yíng)業(yè)支出管理是否合規(guī)其他支出去向是否合理大額其他營(yíng)業(yè)支付記錄其他營(yíng)業(yè)支出數(shù)額是否準(zhǔn)確會(huì)計(jì)核算是否合規(guī)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)操作及現(xiàn)場(chǎng)檢查流程合規(guī)性（會(huì)計(jì)、內(nèi)審）內(nèi)審報(bào)告及整改報(bào)告第二篇：手續(xù)費(fèi)支出現(xiàn)場(chǎng)檢查方法與技巧財(cái)務(wù)管理 ── 各項(xiàng)支出手續(xù)費(fèi)支出業(yè)務(wù)說明手續(xù)費(fèi)支出是指銀行機(jī)構(gòu)在辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的手續(xù)費(fèi)支出。2．風(fēng)險(xiǎn)提示：①各項(xiàng)其他營(yíng)業(yè)支出計(jì)算不正確未按期入賬；②未及時(shí)將其他營(yíng)業(yè)支出足額納入當(dāng)期損益，存在調(diào)節(jié)利潤(rùn)等情況。2．風(fēng)險(xiǎn)提示：虛列支出，隱匿、截留、轉(zhuǎn)移、私分資金。2．風(fēng)險(xiǎn)提示：其他營(yíng)業(yè)支出明細(xì)表加計(jì)數(shù)、明細(xì)賬加計(jì)數(shù)、總賬數(shù)、相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表余額數(shù)不相符。2．風(fēng)險(xiǎn)提示：①存在有關(guān)其他營(yíng)業(yè)支出的內(nèi)部控制制度不健全； ②存在現(xiàn)有銀行機(jī)構(gòu)其他營(yíng)業(yè)支出的各項(xiàng)規(guī)章制度，與國(guó)家金融法律法規(guī)政策的要求不相符；③授權(quán)管理混亂，存在授權(quán)流于形式等情況； ④未建立其他營(yíng)業(yè)支出賬務(wù)核對(duì)制度；⑤未建立其他營(yíng)業(yè)支出的會(huì)計(jì)處理內(nèi)部制約和嚴(yán)格的核算制度； ⑥未嚴(yán)格執(zhí)行記賬、復(fù)核等崗位嚴(yán)格分離制度。檢查銀行機(jī)構(gòu)其他營(yíng)業(yè)支出會(huì)計(jì)處理是否建立內(nèi)部制約和嚴(yán)格的核算制度；⑤查閱授權(quán)審批制度。3．虛列支出，隱匿、截留、轉(zhuǎn)移、私分資金?，F(xiàn)場(chǎng)檢查的重點(diǎn)1．檢查賬務(wù)系統(tǒng)中其他營(yíng)業(yè)支出的范圍的參數(shù)設(shè)置是否符合有關(guān)規(guī)定。業(yè)務(wù)操作流程1．計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)折舊、減值準(zhǔn)備時(shí)，其他營(yíng)業(yè)支出增加。第一篇：其他營(yíng)業(yè)支出現(xiàn)場(chǎng)檢查方法與技巧財(cái)務(wù)管理 ── 各項(xiàng)支出其他營(yíng)業(yè)支出業(yè)務(wù)說明其他營(yíng)業(yè)支出是指銀行機(jī)構(gòu)除利息支出、金融企業(yè)往來支出、手續(xù)費(fèi)支出、營(yíng)業(yè)費(fèi)用以外的屬于營(yíng)業(yè)方面的支出。主要包括各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（主要有貸款呆賬準(zhǔn)備金、壞賬準(zhǔn)備金、投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金、抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）、固定資產(chǎn)折舊等。2．年末將其他營(yíng)業(yè)支出余額結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額。2．通過對(duì)證、賬、表及其他有關(guān)資料的核對(duì)，檢查各項(xiàng)其他營(yíng)業(yè)支出計(jì)算是否正確并按期入賬?，F(xiàn)場(chǎng)檢查流程內(nèi)部控制制度的建設(shè)與執(zhí)行內(nèi)部控制制度1．檢查方法：①查閱現(xiàn)有其他營(yíng)業(yè)支出各項(xiàng)規(guī)章制度； ②查閱崗位職責(zé)，查看各崗位的分工情況；③查閱現(xiàn)有銀行機(jī)構(gòu)其他營(yíng)業(yè)支出的各項(xiàng)規(guī)章制度，與國(guó)家金融法律法規(guī)政策的要求進(jìn)行比較；④查閱核算制度。檢查銀行機(jī)構(gòu)對(duì)其他營(yíng)業(yè)支出調(diào)整、沖銷是否有根有據(jù)，是否有專人負(fù)責(zé)，并經(jīng)有權(quán)人批準(zhǔn)。合規(guī)性賬務(wù)核對(duì)1345銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)操作及現(xiàn)場(chǎng)檢查流程1．檢查方法：①獲取或編制其他營(yíng)業(yè)支出明細(xì)表；②復(fù)核其加計(jì)數(shù)，并與總賬、明細(xì)賬及相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的余額核對(duì)。真實(shí)性1．檢查方法：①審查中將其他營(yíng)業(yè)支出與以前年度相比較，并根據(jù)業(yè)務(wù)開展情況，對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目采取抽查法、審查原始憑證，本期列支是否真實(shí)；②審查有關(guān)合同以及支出憑證，結(jié)合有關(guān)其他科目，審查支出是否真實(shí)、及時(shí)、全額反映，是否有將其他營(yíng)業(yè)支出掛往來賬等情況。合規(guī)性1．檢查方法①抽查相關(guān)記帳憑證、原始賃證，檢查其內(nèi)容、數(shù)量、金額等是否一致，會(huì)計(jì)處理是否正確；②調(diào)閱大額其他營(yíng)業(yè)支出的憑證，與相關(guān)憑證進(jìn)行核對(duì)，檢查其入賬時(shí)間是否正確；③檢查屬于當(dāng)期的支出是否全部及時(shí)入賬，是否存在跨年度入賬，調(diào)節(jié)利潤(rùn)的情況；④檢查紅字沖銷分錄和調(diào)整分錄，與有關(guān)憑證和證明文件核對(duì)，檢查處理的正確性。監(jiān)督檢查1．檢查方法：①查閱內(nèi)審及業(yè)務(wù)管理部門的檢查報(bào)告及有關(guān)整改報(bào)告； ②與內(nèi)部相關(guān)人員座談； 2．風(fēng)險(xiǎn)提示：①未建立定期檢查制度；②內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)范圍、頻率及深度不夠充分； ③對(duì)檢查出的問題沒有及時(shí)處理；④對(duì)審計(jì)、檢查建議的落實(shí)整改不夠及時(shí)。一般包括應(yīng)由銀行機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的國(guó)外銀行費(fèi)用、對(duì)外發(fā)行債券所支付的費(fèi)用、委托代辦業(yè)務(wù)的費(fèi)用支出、與聯(lián)行、中央銀行、其他金融企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來手續(xù)費(fèi)支出等。2．年末將手續(xù)費(fèi)支出結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額。2．通過對(duì)證、賬、表及其他有關(guān)資料的核對(duì)，檢查各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)支出計(jì)算是否正確并按期入賬?，F(xiàn)場(chǎng)檢查流程內(nèi)部控制制度的建設(shè)與執(zhí)行內(nèi)部控制制度1．檢查方法：①查閱現(xiàn)有手續(xù)費(fèi)支出各項(xiàng)規(guī)章制度； ②查閱崗位職責(zé)，查看各崗位的分工情況； ③查閱現(xiàn)有手續(xù)費(fèi)支出的各項(xiàng)規(guī)章制度，與國(guó)家金融法律法規(guī)政策的要求進(jìn)行比較；④查閱核算制度。檢查銀行機(jī)構(gòu)支付手續(xù)費(fèi)時(shí)出現(xiàn)差錯(cuò)的補(bǔ)收、退還是否有根有據(jù)，是否有專人負(fù)責(zé)，并經(jīng)有權(quán)人批準(zhǔn)。合規(guī)性賬務(wù)核對(duì) 1．檢查方法1333銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)操作及現(xiàn)場(chǎng)檢查流程①獲取或編制手續(xù)費(fèi)支出明細(xì)表；②復(fù)核其加計(jì)數(shù)，并與總賬、明細(xì)賬及相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的余額核對(duì)。支出范圍：檢查手續(xù)費(fèi)支出科目的核算范圍、費(fèi)率是否符合有關(guān)規(guī)定，計(jì)算依據(jù)是否可靠、準(zhǔn)確。業(yè)務(wù)操作1．檢查方法：①查閱證、賬、表及其他有關(guān)資料的核對(duì)；②檢查