【正文】 較法、量化指標(biāo)法、環(huán)境分析法、主客觀因素分析法、責(zé)任區(qū)分法等。四、審計(jì)評(píng)價(jià)及責(zé)任界定審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)查證或認(rèn)定的事實(shí)，依照有關(guān)規(guī)定、責(zé)任考核目標(biāo)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等，對(duì)被審計(jì)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出客觀公正的評(píng)價(jià)。與重要崗位人員的座談重要崗位人員包括：接任人及被審計(jì)單位的其他班子成員，與管錢管物有直接關(guān)系的部門人員，紀(jì)檢、審計(jì)部門人員等。（八）方式方法注重資料的查閱及利用主要是查閱董事會(huì)會(huì)議記錄、紀(jì)要、決議、前后任交接資料，辦公會(huì)或經(jīng)營(yíng)工作會(huì)，各種委員會(huì)的會(huì)議記錄以及反映決策過(guò)程和決策結(jié)果的相關(guān)資料，盡量取得原始記錄。確認(rèn)企業(yè)遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)的情況，查清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員有無(wú)侵占國(guó)有及集體資產(chǎn)和違反與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的廉政規(guī)定及其他違法違紀(jì)問(wèn)題。審查重大經(jīng)營(yíng)決策事項(xiàng)是否經(jīng)過(guò)可行性研究、論證，是否經(jīng)過(guò)企業(yè)董事會(huì)同意、或經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定；產(chǎn)品結(jié)構(gòu)或經(jīng)營(yíng)方向調(diào)整、重大投資項(xiàng)目設(shè)備、工藝、技術(shù)、環(huán)保等是否先進(jìn)，發(fā)展前景如何，產(chǎn)品性能、服務(wù)項(xiàng)目有無(wú)占領(lǐng)市場(chǎng)的可能；投資協(xié)議有無(wú)損害本企業(yè)的條款，投資資金來(lái)源是否合規(guī)，有無(wú)足夠的資金保證工程按時(shí)完成，并形成生產(chǎn)能力；對(duì)虧損項(xiàng)目要進(jìn)行全面的調(diào)查分析，以確定該項(xiàng)目是否盲目決策的結(jié)果；審查投資回收期和報(bào)酬率是否達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)，投資效益是否真實(shí)、完整，有無(wú)“只投不管”的現(xiàn)象，有無(wú)截留投資收益不入賬的問(wèn)題；企業(yè)舉債投入是否超過(guò)其承受能力，是否將有限資金投放在關(guān)鍵項(xiàng)目上，有無(wú)在新建、擴(kuò)建項(xiàng)目中搞重復(fù)建設(shè)等；查明有無(wú)因決策不慎或決策失誤而造成巨大的損失浪費(fèi)或?qū)е缕髽I(yè)資金拮據(jù)、債臺(tái)高筑、效益滑坡、瀕臨倒閉的問(wèn)題。需剔除的減值因素為：（1）經(jīng)專項(xiàng)批準(zhǔn)核減的國(guó)有資本；（2）政府無(wú)償劃出或分立核減的國(guó)有資本；（3）按國(guó)家規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)重估（評(píng)估）核減的國(guó)有資本；（4）按國(guó)家規(guī)定進(jìn)行清產(chǎn)核資核減的國(guó)有資本；（5）因自然災(zāi)害等不可抗拒因素而核減的國(guó)有資本；（6）中央和地方政府確定的其他客觀因素減少的國(guó)有資本。國(guó)有資本保值增值率完成值的確定，需剔除任期內(nèi)客觀及非正常經(jīng)營(yíng)因素（包括增值因素和減值因素）對(duì)企業(yè)年末國(guó)家所有者權(quán)益的影響。資產(chǎn)保值增值審計(jì)（五）實(shí)施資產(chǎn)保值增值審計(jì)。企業(yè)職工收入指標(biāo)有：職工收入增長(zhǎng)率、職工收入與新增效益增長(zhǎng)幅度比率。企業(yè)資本資金運(yùn)用效率指標(biāo)有：資本保值增值率、資本周轉(zhuǎn)率、資本積累率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率。反映企業(yè)完成利潤(rùn)情況指標(biāo)有：利潤(rùn)總額、總資產(chǎn)報(bào)酬率、資本收益率、任職期間平均利潤(rùn)增長(zhǎng)率、經(jīng)營(yíng)虧損掛帳比率。企業(yè)償債能力指標(biāo)有：資產(chǎn)負(fù)債率、所有者權(quán)益對(duì)負(fù)債比率、產(chǎn)權(quán)比率、舉債經(jīng)營(yíng)比率。（三）實(shí)施資產(chǎn)負(fù)債的真實(shí)性、完整性、合法性審計(jì)，各資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目的審計(jì)要點(diǎn)和技巧詳見(jiàn)第一章財(cái)務(wù)審計(jì)章節(jié)。印鑒使用管理制度、票據(jù)領(lǐng)用管理制度、預(yù)算管理制度、財(cái)產(chǎn)管理制度、背書保證、負(fù)債承諾及或有事項(xiàng)等制度。研發(fā)循環(huán)；包括基礎(chǔ)研究、產(chǎn)品設(shè)計(jì)、技術(shù)研發(fā)、產(chǎn)品試制、研發(fā)信息及文件的記錄與保管等制度。固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)控制制度：包括固定資產(chǎn)的取得、添置、清理、處置、報(bào)廢、折舊、保管及記錄等制度。生產(chǎn)業(yè)務(wù)控制制度：包括領(lǐng)料、生產(chǎn)、質(zhì)量管理、出入庫(kù)手續(xù)、存貨管理及記錄。具體內(nèi)容為：現(xiàn)金和銀行存款的業(yè)務(wù)控制制度：銷售及收款的業(yè)務(wù)控制制度：包括訂單處理、授權(quán)及責(zé)任管理、發(fā)貨運(yùn)送、開(kāi)立銷貨發(fā)票、應(yīng)收賬款及記錄、收款等制度。（二）實(shí)施內(nèi)部控制制度審計(jì)。二、審計(jì)要點(diǎn)（一）貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)方針政策和決策部署，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展情況；（二）遵守有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況；（三）企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定和執(zhí)行情況及其效果；（四）有關(guān)目標(biāo)責(zé)任制完成情況；（五）重大經(jīng)濟(jì)決策情況；（六）企業(yè)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況，以及資產(chǎn)負(fù)債損益情況；（七）國(guó)有資本保值增值和收益上繳情況；（八）重要項(xiàng)目的投資、建設(shè)、管理及效益情況；（九）企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的健全和運(yùn)轉(zhuǎn)情況，以及財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部審計(jì)等內(nèi)部管理制度的制定和執(zhí)行情況，厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)和職務(wù)消費(fèi)等情況，對(duì)所屬單位的監(jiān)管情況；（十）履行黨風(fēng)廉政建設(shè)職責(zé)情況，以及本人廉潔從業(yè)情況；（十一）對(duì)以往審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況；（十二）其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)包括任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動(dòng)比例=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債，若存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本（營(yíng)業(yè)成本）/平均存貨；平均存貨=（期初存貨+期末存貨）/2； 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售收入（營(yíng)業(yè)收入）/平均應(yīng)收賬款；總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=總收入/總資產(chǎn)，對(duì)于制造業(yè)而言，一般在1左右，輕工業(yè)會(huì)比1高一些，但也很少超過(guò)2，重工業(yè)一般會(huì)低于1，； 凈利潤(rùn)率，一般低于5%的凈利潤(rùn)率很薄；凈資產(chǎn)回報(bào)率，至少應(yīng)該高于銀行貸款利率，否則股東們還不如把錢去做委托貸款。三、資產(chǎn)質(zhì)量狀況審計(jì)包含的內(nèi)容任職期間企業(yè)資產(chǎn)是否保全，是否存在重大資產(chǎn)損失或國(guó)有資產(chǎn)流失。所有者權(quán)益情況審計(jì)：審查所有者權(quán)益有關(guān)科目期末余額的真實(shí)性、正確性，以及所有者權(quán)益有關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的合法性、合規(guī)性，查清有無(wú)侵蝕國(guó)有投資主體權(quán)益的行為，區(qū)分凈資產(chǎn)資本投入性增減、國(guó)家政策性增減、企業(yè)經(jīng)營(yíng)性增減等情況，正確界定凈資產(chǎn)增減變化中企業(yè)法定代表人應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。經(jīng)營(yíng)合法合規(guī)性審計(jì)二、財(cái)務(wù)收支審計(jì)包含的內(nèi)容資產(chǎn)情況審計(jì)：審核賬面資產(chǎn)和實(shí)物資產(chǎn)的相符程度，核實(shí)企業(yè)資產(chǎn)的真實(shí)性、完整性，處置資產(chǎn)行為的合規(guī)性、合理性，查清有無(wú)重大資產(chǎn)損失或國(guó)有資產(chǎn)流失的現(xiàn)象。經(jīng)營(yíng)成果審計(jì)：查明企業(yè)是否存在人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)，虛增或虛減經(jīng)營(yíng)成果的情況。第一篇：《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作手冊(cè)》一、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)包含的內(nèi)容財(cái)務(wù)收支真實(shí)性審計(jì)：會(huì)計(jì)信息是否真實(shí)、完整，賬實(shí)、賬賬、賬表是否相符。資產(chǎn)質(zhì)量變動(dòng)狀況審計(jì)：確認(rèn)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量的變動(dòng)情況，特別是任職期間不良資產(chǎn)的變動(dòng)情況，并明確資產(chǎn)質(zhì)量變動(dòng)對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的影響情況。重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)決策審計(jì)：程序是否合法合規(guī)，分析重大經(jīng)營(yíng)決策產(chǎn)生的結(jié)果，明確企業(yè)負(fù)責(zé)人所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。負(fù)債情況審計(jì)：審查負(fù)債科目的真實(shí)性、正確性，負(fù)債形成及償還的合法性、合理性查清或有負(fù)債情況，以及有無(wú)通過(guò)負(fù)債類科目調(diào)節(jié)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果以及其他違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為。財(cái)務(wù)收支合規(guī)性審計(jì)：是否符合國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理方面的有關(guān)規(guī)章制度，是否存在違反資金規(guī)定用途、挪用、占用或不當(dāng)使用資金等行為。確認(rèn)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量的變動(dòng)情況，期末與期初相比，不良資產(chǎn)比例是否下降，配置效率和資產(chǎn)獲利能力是否得到改善。四、如果確認(rèn)不良資產(chǎn)應(yīng)提未提或少提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)轉(zhuǎn)銷而未轉(zhuǎn)銷的待處理流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)凈損失、應(yīng)提未提及應(yīng)攤未攤的折舊和費(fèi)用不符合資本化條件的固定資產(chǎn)裝修及修理支出尚未計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的金額；符合資本化條件的固定資產(chǎn)改良支出，因未遵循謹(jǐn)慎性原則隨意延長(zhǎng)折舊年限而少計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用的金額對(duì)外經(jīng)濟(jì)擔(dān)保、未決訴訟、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)等或有事項(xiàng)，由于未按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定預(yù)計(jì)的費(fèi)用企業(yè)持有的擬關(guān)停并轉(zhuǎn)企業(yè)和未納入財(cái)務(wù)決算范圍企業(yè)的不良資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備等因素引起的資產(chǎn)損失五、經(jīng)營(yíng)成果審計(jì)包含的內(nèi)容有無(wú)虛列、多列當(dāng)期收入，少列、漏列或者轉(zhuǎn)移當(dāng)期收入等問(wèn)題成本核算是否真實(shí)、完整，是否符合配比原則，有無(wú)錯(cuò)列、多列、少列或者漏列成本費(fèi)用等問(wèn)題計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備與資產(chǎn)質(zhì)量是否相匹配六、重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及決策審計(jì)包括的內(nèi)容對(duì)外投資、擔(dān)保、大額采購(gòu)、改組改制、兼并破產(chǎn)等重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和重大經(jīng)濟(jì)決策是否符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、政策及有關(guān)規(guī)定有關(guān)決策是否有相關(guān)管理控制制度有關(guān)決策是否履行相關(guān)管理控制制度，并按照規(guī)定程序進(jìn)行有關(guān)決策協(xié)議或者合同內(nèi)容是否符合企業(yè)實(shí)際、是否存在損害本企業(yè)利益的條款，有無(wú)造成企業(yè)損失或國(guó)有資產(chǎn)流失問(wèn)題，有無(wú)個(gè)人謀利行為有關(guān)決策的執(zhí)行是否明確了具體的實(shí)施管理部門，有無(wú)進(jìn)行過(guò)程監(jiān)控七、經(jīng)營(yíng)合法合規(guī)性審計(jì)包括的內(nèi)容企業(yè)是否存在公款私存、坐收坐支、私設(shè)“小金庫(kù)”、資金賬外循環(huán)等情況是否存在違規(guī)越權(quán)炒作股票、期貨等高風(fēng)險(xiǎn)金融品種企業(yè)是否存在違規(guī)拆借資金、是否對(duì)外出借賬戶是否存在違規(guī)對(duì)外出借資金等其他違反國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)的行為八、被審計(jì)企業(yè)在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中應(yīng)向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組提供資料包括有關(guān)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)方面的資料1）企業(yè)基本情況：企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、資本結(jié)構(gòu)、重要資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證明、重要投資合同、貸款合同目錄、主管部門有關(guān)政策的批準(zhǔn)文件等2）企業(yè)的管理情況：內(nèi)部財(cái)務(wù)核算制度、業(yè)務(wù)操作規(guī)程、授權(quán)與權(quán)限制度、費(fèi)用開(kāi)支審批辦法等3）重大事項(xiàng)：重大訴訟、重大違紀(jì)事項(xiàng)、重要會(huì)議記錄等 4）任職期內(nèi)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、統(tǒng)計(jì)資料等5）任職期內(nèi)企業(yè)有關(guān)的內(nèi)外部審計(jì)報(bào)告、管理建議書等6）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易情況、會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更及原因說(shuō)明等7）企業(yè)有關(guān)財(cái)產(chǎn)損失審批及稅務(wù)部門批準(zhǔn)處理的文件，稅務(wù)部門出具的完稅證明、銀行對(duì)賬單等外部資料8）在財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)過(guò)程中需要補(bǔ)充提供的其他資料九、訪談訪談人：企業(yè)現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)班子成員、綜合、規(guī)劃、投資、財(cái)務(wù)、審計(jì)、人事等主要職能部門負(fù)責(zé)人，主要子企業(yè)的負(fù)責(zé)人，職工代表等；確定訪談內(nèi)容：一是有關(guān)方面對(duì)被審計(jì)人的評(píng)價(jià)，二是績(jī)效評(píng)價(jià)中專家評(píng)議指標(biāo)相關(guān)的情況，三是企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、制度建設(shè)、重大事項(xiàng)、存在的主要問(wèn)題等情況，四是財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的需要進(jìn)一步了解核實(shí)的問(wèn)題等；選擇工作方式：匯報(bào)式訪談和談話式訪談開(kāi)展訪談工作訪談工作一般應(yīng)安排在財(cái)務(wù)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)結(jié)束前，結(jié)合財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，有針對(duì)性地開(kāi)展訪談，了解核實(shí)情況十、報(bào)告編制基本情況：1）被審計(jì)企業(yè)基本情況：企業(yè)設(shè)立、沿革、發(fā)展概況，企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)情況，企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系、組織架構(gòu)、部門設(shè)置及重要子企業(yè)情況，企業(yè)職工人數(shù)（包括在崗及離退休人員情況）2）被審計(jì)企業(yè)負(fù)責(zé)人基本情況：任職經(jīng)歷、任職期間分管的工作范圍及工作職責(zé)審計(jì)實(shí)施情況：審計(jì)范圍的實(shí)施、審計(jì)人員組成及審計(jì)分工實(shí)施、主要敘述審計(jì)資產(chǎn)量、審計(jì)戶數(shù)及審計(jì)人員各階段分組情況被審計(jì)企業(yè)基本財(cái)務(wù)狀況：審計(jì)前后企業(yè)基本財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的變化及原因、審計(jì)任期內(nèi)各年企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況及變化原因、審計(jì)任期內(nèi)各年經(jīng)營(yíng)成果、審計(jì)后主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題：會(huì)計(jì)信息、重大經(jīng)營(yíng)決策活動(dòng)改組改制、不良資產(chǎn)情況等方面問(wèn)題企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)：企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)情況、內(nèi)部控制測(cè)試情況、內(nèi)部控制存在的不足及缺陷審計(jì)建議其他情況相關(guān)附件第二篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)部門或社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)，依據(jù)國(guó)家、湖北省有關(guān)規(guī)定和公司管